Файл: Курсовая работа по дисциплине Бухгалтерский учет и анализ.doc

Рассмотрим основные положения договора поставки, заключенного с покупателем ЗАО «Юговостокстальконструкция-2». Согласно договора поставки № 120 от 30 июня 2018г. ООО «Вертекс» производит поставку товаров (инструмент и инструментальная оснастка) покупателю ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» согласно заявкам. Отгрузка товаров производится продавцом отдельной партией в сроки согласованные сторонами. Датой поставки товаров считается дата приема товаров представителем покупателя на складе продавца. ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» производит оплату с отсрочкой платежа в течение 10 банковских дней после получения товара.

По каждой конкретной отгрузке передача товара покупателю ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» производится на складе продавца ООО «Вертекс». При отпуске товаров путем самовывоза представитель покупателя предъявляет копию договора, подписанного и заверенного печатью. Здесь же представитель покупателя ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» предъявляет: доверенность ; паспорт и копию платежного поручения. Принятие товара осуществляет доверенное лицо покупателя по доверенности – старший товаровед Абдирахмонов Ю. С., выданной бухгалтером ЗАО «Юговостокстальконструкция-2». Данный факт подтверждается соответствующими записями в товарной накладной. Рассмотрим фрагмент доверенности на получение от ООО «Вертекс» материальных ценностей в таблице 13.

Таблица 13. Фрагмент доверенности № 00000372 от 30.06.18г.

Организация ЗАО «Юговостокстальконструкция-2», ИНН 4823037589/ 482301001, 398017, Липецкая область, г.Липецк, ул. Суворова, д.15
ДОВЕРЕННОСТЬ № 00000372
Дата выдачи: 30 июня 2018г. Доверенность действительна по: 10 июля 2018г.
Доверенность выдана Старший товаровед Абдирахмонов Юсуб Сафарович Паспорт: серия 4209 № 598864 Кем выдан Отделом УФМС России по Липецкой области в Советстком округе г. Липецка Дата выдачи 01 июля 2016г.. На получение от ООО «Вертекс» Материальных ценностей по счету № 117 от 20.06.18г.
Перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению
Материальные ценности	Единицы измерения	Количество (прописью)
ТМЦ на сумму	руб.	5000,00 (Пять тысяч)

---

Товарная накладная № 929 от 01.07.18г. является основанием для списания товаров с учета в ООО «Вертекс», поэтому бухгалтером предприятия были сделаны следующие записи, представленные в таблице 14.

Таблица 14. Проводки по учету реализации товаров (инструмент) покупателю ЗАО «Юговостокстальконструкция-2

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
Поступила оплата от ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» за товар через филиал ГПБ (ОАО) г. Липецк на основании счета № 0000001261 от 29.06.18г.	3991,94	51.01	62.01
Отражена задолженность ЗАО «Юговостокстальконструкция-2» за товар	3991,94	62.01	90.02
Начислен НДС к уплате	608,94	90.03	68.02
Списана себестоимость товара	1259,50	90.02	41.01
Списаны расходы на продажу	658,04	90.07	44
Отражена прибыль от продажи товара	1465,46	90.09	99

Для усиления контроля за состоянием товарных запасов в соответствии с установленным нормативом, сохранностью товаров на складе торгового предприятия ООО «Вертекс», выполнением плана товарооборота и финансовых результатов очень важно правильно организовать отчетность материально ответственных лиц. На предприятии материальная отчетность организована путем передачи работниками предприятий приходных и расходных документов в бухгалтерию.

В книге продаж фиксируют все дебетовые и кредитовые проводки по счетам клиентов. Рассмотрим фрагмент книги продаж за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. в таблице 15.

Таблица 15. Фрагмент книги продаж за период с 01.06.18г. по 30.06.18г.

Дата и номер счета-фактуры	Наименование покупателя (дата оплаты)	Всего покупок, включая НДС, руб.	Стоимость покупок без НДС, руб.	Сумма НДС, руб.
01.06.18, № БТ000000747	ООО НПО «ТрансПолимер»	966001,40	818645,25	147356,15
02.06.18, № БТ000000748	ОАО «Прогресс»	17270,01	14635,60	2634,41
02.06.18, № БТ000000749	ЗАО «Востановление»	14968,42	12685,10	2283,32
02.06.18, № БТ000000751	ОАО «Компания Юнимилк»	12589,42	10669,00	1920,42
……
17.06.18, № БТ000000844	ООО «Руссо-Дизайн»	54527,80	46210,00	8317,80
и т.д.
Всего		2195860,64	1861019,32	334841,32

---

Книга продаж за период с 01.06.18г. по 30.06.18г. помогает не только проводить тщательные записи неоплаченных продаж, но и облегчает кредитный контроль и сбор торговой выручки.

Первичные приходные и расходные документы являются основанием для составления товарного отчета. В расходной части товарного отчета на основании сведений о выручке списывают сумму проданных товаров, причем продажу товаров мелким оптом отражают отдельной строчкой - прочий расход. По каждому документу указывают обоснование выбытия, номер и дату документа, стоимость выбывших товаров. Оставшиеся свободные строки в расходной части прочеркивают и подсчитывают итог расхода, суммируя все расходные операции. После того определяют остаток товаров на конец отчетного периода. Для этого к остатку товаров на начало периода прибавляют итог прихода товаров за отчетный период и вычитают итог расхода товаров за отчетный период.

Нумерация товарных отчетов является последовательной с начала и до конца года с первого номера. В конце товарного отчета прописью указывают количество приложенных к нему документов. Отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним документами служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию товаров. Товары в ООО «Вертекс» отражаются по покупной стоимости в соответствии с выбранной учетной политикой на счете 41 "Товары". Записи в регистрах бухгалтерского учета по счету 41 ведут в целом по отчету материально ответственного лица. Каждая сформированная бухгалтером бухгалтерская проводка по учету движения товаров находит свое отражение в учетных регистрах аналитического и синтетического учета. Для того чтобы убедиться в правильности учета поступления и реализации товаров бухгалтер ООО «Вертекс» формирует три базовых отчета по счету 41 «Товары»: карточка счета 41, 44, 90; анализ счета 41, 44, 90; журнал-ордер по счету 41, 44, 90.

На основании данных карточки счета 41 бухгалтер формирует следующий учетный регистр синтетического учета – анализ счета 41. Изменения по счету учета товаров в разрезе корреспондирующих счетов наглядно представлены в отчете – Анализ счета 41 «Товары». Отчет Анализ счета 41 отражает обороты между выбранным счетом и всеми остальными счетами (субсчетами) за определенный период, а также остатки по выбранному счету на начало и на конец периода.

---

Отчет позволяет увидеть изменения по счету в разрезе субконто, которые ведутся по счету учета товаров. На основании оборотно-сальдовой ведомости по каждому счету (41, 62, 90) формируется обобщенный регистр – оборотно-сальдовая ведомость за 2018г. Оборотно-сальдовая ведомость формируется в виде таблицы, по каждой строке которого выведена информация, относящаяся к определенному счету или субсчету. Счета упорядочены в порядке возрастания номеров. В оборотно-сальдовой ведомости за 2018г. формируется дебет и кредит счета 62 и выводят конечное сальдо, которое затем переносят в баланс.

Рассмотрим фрагмент сформированной сводной оборотно-сальдовой ведомости за 2018г. в таблице 16.

Таблица 16. Фрагмент сводной оборотно-сальдовой ведомости за 2018г.

Счет		Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Наименование	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	……
41	Товары	192444,38		30218516,17	29540752,72	870207,83
44	Расходы на продажу			3003713,93	3003713,93
60	Расчеты с поставщиками		136312,96	41704729,79	42256662,61		688245,7
62	Расчеты с покупателя ми	457184,19		50580205,06	49883628,37	1153760,88
90	Продажи
	………….

---

Сводная оборотно-сальдовая ведомость за 2018 год – это единственный отчет, из которого можно узнать информацию по всей системе бухгалтерского учета целиком ООО «Вертекс». Данные сводной оборотно-сальдовой ведомости за отчетный год позволяет бухгалтеру сформировать в бухгалтерской отчетности следующие строки: в бухгалтерском балансе 1210 «Запасы», в отчете о финансовых результатах 2110 «Выручка от реализации» и 2120 «Себестоимость продаж». В ООО «Вертекс» товары в бухгалтерском балансе по строке 1210 «Запасы» показывается остаток товаров по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров.

3. Совершенствование организации учета движения товаров в ООО «Вертекс»

---