Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

Соотношение полученных показателей установленным нормам представлено в таблице 9.

Таблица 9. Соотношение полученных показателей ликвидности установленным нормам

Таблица составлена по данным [6.]

По итогам анализа ликвидности делаем вывод, что один показатель не соответствует установленным нормам, а, следовательно, признать баланс ликвидным не представляется возможным.

Определим платежеспособность ЖСК «Энергетик». Для этого рассчитаем финансовые коэффициенты платежеспособности. Расчет коэффициентов и соответствие их установленным нормам представлены в таблице 10.

Общий показатель платежеспособности ниже нормы. Это означает, что в настоящий момент ЖСК «Энергетик» не способно погасить свои обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности удовлетворяет требуемому интервалу нормального значения.

Коэффициент быстрой ликвидности так же удовлетворяет требуемым нормативам. Это говорит о том, что у ЖСК достаточно ликвидных оборотных средств для расчета по обязательствам.

Таблица 10. Анализ платежеспособности ЖСК «Энергетик» на 2018 год

Таблица составлена по данным [6.]

Коэффициент текущей ликвидности ниже нормы. Это показатель трудности в погашении текущих обязательств.

Для более точного анализа понаблюдаем динамику показателей платежеспособности ЖСК «Энергетик».

По итогам аналогичного расчета общий показатель платежеспособности в 2017 год составил 0,67, а в 2016 году составил 0,58. Мы можем наблюдать тенденцию к приближению к нормальному значению показателя.

Коэффициент абсолютной ликвидности также имеет тенденцию к росту, при этом по-прежнему оставаясь в пределах норматива: в 2016 году – 0,15, в 2017 году – 0,35.

Коэффициенты быстрой и текущей ликвидности остаются на прежнем уровне, равном единицы. Как мы говорили выше, это связано с отсутствием других необходимых показателей в балансе.

В связи с небольшим объемом данных в бухгалтерском балансе, многие из показателей, оценивающих финансовую устойчивость, расчитать не представляется возможным, поскольку в результате вычислений получается значение равное нулю, например, коэффициент маневренности или коэффициент покрытия оборотного капитала ввиду отсутствия запасов.

На основании данных бухгалтерского баланса мы можем высчитать следующие коэффициенты:

- коэффициент финансовой независимости;

- коэффициент финансовой зависимости;

- коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

Расчеты представлены в таблице 11.

Таблица 11. Расчет показателей финансовой устойчивости ЖСК «Энергетик»

Таблица составлена по [18.]

Все коэффициенты финансовой устойчивости соответствуют своим нормативам, это значит, что не смотря на неликвидный баланс и комплеков проблем платежеспособности, в финансовом плане ЖСК «Энергетик» устойчиво.

Поскольку дебиторская и кредиторская задолженность – основные показатели в бухгалтерском балансе ЖСК «Энергетик», влияющие на валюту и структуру баланса, а также эти показатели имеют наиболее неустойчивую динамику, проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

В связи с тем, что у ЖСК отсутствует выручка, объем вычисляемых коэффициентов не велик.

Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Данные расчета представлены в таблице 12. Для расчета используем формулу:

К= ДЗ/ОА, где

ДЗ – дебиторская задолженность,

ОА – оборотные активы.

Таблица 12. Анализ доли дебиторской задолженности в объеме текущих активов

Таблица составлена на основании [8.]

Из таблицы видно, что с 2016 года наблюдается тенденция к уменьшению доли дебиторской задолженности в объеме текущих активов. При этом, в 2017 году падение составило почти 24%, а в 2017 году – 38%.

Аналогично рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской задолженности к собственному капиталу. Данные представлены в таблице 13. Для расчетов используем формулу:

К= КЗ/СК, где

КЗ – кредиторская задолженность,

СК – собственный капитал.

Из таблицы видно, что в 2017 году произошел спад доли кредиторской задолженности к собственному капиталу на 0,28 или 49%, но в 2018 году доля снова достигла прежней отметки, рост составил 0,24 или 83%.

Таблица 13. Анализ коэффициента соотношения кредиторской задолженности к собственному капиталу

Таблица составлена на основании [8.]

Понаблюдаем тенденцию соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого используем формулу:

К=ДЗ/КЗ, где

ДЗ – дебиторская задолженности,

КЗ – кредиторская задолженность.

Данные представлены в таблице 14.

Таблица 14. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица составлена на основании [8.]

Из таблицы видно, что соотношение дебиторской задолженности к кредиторской имеет отрицательную динамику. Это означает, что за три отчетных периода кредиторская задолженность преобладает над дебиторской.

Таким образом, исходя из вышесказанного сделаем вывод. По итогам анализа бухгалтерского баланса ЖСК «Энергетик» сделан вывод о не ликвидности баланса. Также не достигает оптимальных значений общий показатель платежеспособности и текущей ликвидности, что говорит о том, что сиюминутно ЖСК не способно погасить обязательства, хотя речи о банкротстве не идет. Наиболее непостоянные и влияющие на баланс – дебиторская и кредиторская задолженность. Доля дебиторской задолженности в объеме кредиторской задолженности уменьшается с 2016 года. Некоторые показатели анализа рассчитать не представляется возможным, в виду особенности организационно-правовой формы, как следствие, отсутствия необходимых данных в бухгалтерском балансе и отчете и о финансовых результатах.

• 1. Формирование рекомендаций на основе проведенного анализа

На основании процедуры составления и анализа бухгалтерского баланса, сформируем рекомендации для ЖСК «Энергетик».

В первую очередь ЖСК «Энергетик» необходимо снизить уровень дебиторской и кредиторской задолженности. При этом, при снижении первого показателя, снизить второй показатель будет значительно легче.

Для снижения дебиторской задолженности рекомендуется повысить уровень работы со злостными должниками и неплательщиками с целью своевременных расчетов ЖСК «Энергетик» со своими кредиторами. Для этого рекомендуем составить исковые заявления в судебные и налоговые инстанции для принудительной оплаты по счетам. Таким образом, уровень покрытия дебиторской и кредиторской задолженности должен возрасти в разы.

Кроме того, для снижения задолженности ЖСК перед кредиторами можно проанализировать величину долгов, возможно использовать взаиморасчеты, или сравнить соотношение цены и качества предоставляемых услуг по обслуживанию жилого дома, с возможностью последующей смены контрагентов с более низкими тарифами на услуги при сохранении качества получаемых услуг или получения скидок и льгот.

ЖСК необходимо увеличение быстрореализуемых активов. Это достигается как путем уменьшения дебиторской задолженности, так и путем увеличения денежного притока. Рекомендуется рассмотреть возможные варианты краткосрочных финансовых вложений. Для этого необходимо оценить возможные предложения и риски и вынести это вопрос на решение Правления ЖСК и общее собрание членов ЖСК.

Согласно уставу, ЖСК «Энергетик» вправе заниматься коммерческой деятельностью, например, сдавать в аренду нежилые помещения. Получение прибыли позволят не только покрывать возникающие убытки, но увеличит объем информации в отчетности для более точного анализа бухгалтерской отчетности.

ЖСК «Энергетик» также может создать резервный и добавочный капитал. Сего помощью можно будет погашать кредиторскую задолженность, или использовать денежные средства для судебных разбирательств.

Рекомендуется также главному бухгалтеру составлять квартальные балансы и анализировать их данные для более детального анализа и более конкретного выявления проблемных статей баланса.

Использование данных рекомендаций позволит не только оптимизировать деятельность ЖСК «Энергетик», но и увеличит объем информации в бухгалтерском балансе, что значительно скажется на качестве проводимого анализа.

На основе вышесказанного сделаем вывод. Не смотря на особенность организационно-правовой структуры, у ЖСК «Энергетик» есть возможность увеличить объем информации в бухгалтерском балансе путем создания резервного фонда или краткосрочных финансовых вложений. Подобные действия будут способствовать не только возможности более детального анализа на основе бухгалтерского баланса, но решению первостепенной задачи – уменьшение дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, ЖСК необходимо применять меры к злостным неплательщикам по коммунальным услугам, а также следует оптимизировать взаимоотношения с контрагентами. Рекомендуется также составлять квартальные балансы и анализировать их для более точного выявления проблемных вопросов и наиболее детальной динамики.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский баланс – это главный элемент бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде установленной формы, отражающий финансовое и хозяйственное положение организации на отчетную дату, предназначенный для внешних и внутренних пользователей.

К функциям баланса относятся: информирование внешних и внутренних пользователей об имущественном состоянии предприятия, определения ликвидности и показателей платежеспособности предприятия, наблюдение динамики изменения показателей баланса, анализ деятельности и контроля.

Классифицировать бухгалтерский баланс можно по срокам составления, объектам отражения, объемам информации, времени составления и т.д. Среди основных видов бухгалтерского баланса можно выделить: баланс-нетто, баланс-брутто, годовой баланс, квартальный баланс, ликвидационный баланс, сводный баланс, консолидированный баланс, объединительный баланс и т.д.