Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

2.2. Особенности составления бухгалтерского баланса в ЖСК «Энергетик»

Бухгалтерскую (финансовую) отчетность ЖСК «Энергетик» сдает один раз в год – по окончании отчетного периода [4.]. В состав бухгалтерской отчетности, сдаваемой в ЖСК, входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате.

В связи с особенностью формы управления многоквартирным домом и отсутствии коммерческой составляющей, у ЖСК нет прибыли и убытков, все доходы равны расходам, следовательно, Отчет о финансовых результатах сдается в нулевом виде.

Основное средство ЖСК – многоквартирный жилой дом. Ежегодно бухгалтером проводятся расчеты амортизации жилого имущества Величина основных средств указываются по строке баланса 1150 «Основные средства» за минусом начисленной амортизации. Другие внеоборотные активы у ЖСК отсутствуют, поэтому показатель в строке 1100 «Итого по разделу I» равен показателю строки 1150 «Основные средства».

В краткосрочных оборотных активах у ЖСК числятся только дебиторская задолженность и денежные средства на банковском счете. Дебиторская задолженность формируется путем вычисления задолженности членов ЖСК по оплате квартплаты за прошедший отчетный период и указываются в строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Для заполнения строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтером фиксируются нераспределенные деньги на последний банковский день отчетного года.

Запасы и финансовые вложения у ЖСК отсутствуют.

В связи с тем, что ЖСК ведет упрощенную систему учета, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ЖСК не учитывает. Таким образом по строке 1200 «Итого по разделу II» суммируются показатели по строкам 1230 «Дебиторская задолженность» и 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Собственным капиталом ЖСК «Энергетик» являются паевые взносы членов ЖСК. Резервный и добавочный капитал в ЖСК на текущий момент не созданы. Переоценка внеоборотных активов в последние три года не проводилось. Таким образом, в третьем разделе бухгалтерского баланса заполнена только строка 1310 «Уставный капитал», равный итогу раздела – строке 1300 «Итого по разделу III».

Какие-либо долгосрочные обязательства у ЖСК отсутствуют, поэтому четвертый раздел баланса в трехлетнем периоде сдается в нулевом виде.

Краткосрочные кредиты и займы управляющая компания не брала. Отсутствуют также доходы будущих периодов и оценочные обязательства. Кредиторская задолженность по строке 1520 бухгалтерского баланса формируется исходя из задолженности ЖСК перед обслуживающими организациями. Таким образом строка 1500 «Итого по разделу V» равна строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Счета бухгалтерского учета, используемые для заполнения строк бухгалтерского баланса ЖСК «Энергетик», приведены в таблице 3.

По счету 01 «Основные средства» у ЖСК числится на балансе жилой многоквартирный дом. Амортизация начисляется линейным способом и отражается по счету 02 «Амортизация основных средств».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется в ЖСК для отражения платежей по квитанциям членами кооператива. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется для отражения платежей по получаемым субсидиям.

По счету 51 «Расчетные счета» отражаются операции по открытому банковскому счету.

Счет 80 «Уставный капитал» служит для отражения паевых взносов членами ЖСК «Энергетик».

Таблица 3. Бухгалтерские счета, используемые для заполнения формы бухгалтерского баланса

Таблица составлена в соотвествии с учетной политикой ЖСК «Энергетик» и планом счетов ЖСК [12.]

Для учета кредиторской задолженности ЖСК использует четыре счета. По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета по каждой обслуживающей организации, с которыми у ЖСК заключены договора:

- 60-1 – АО «Мосводоканал»;

- 60-2 – АО «Мосгаз»;

- 60-3 – АО «Мослифт»;

- 60-4 – АО «Мосэнергосбыт»;

- 60-5 – ФГУП «РСВО» и т.д.

Оплата труда начисляется Председателю Правления ЖСК и Главному бухгалтеру. Операции отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с открытием субсчетов по каждому должностному лицу.

ЖСК своевременно уплачивает налог на доходы физических лиц и социальные отчисления в государственные внебюджетные фонды с начисленной заработной платы. Для этого используются счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с открытием необходимых субсчетов.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» используется для отражения кредиторской задолженности по дополнительно привлекаемым обслуживающим организациям и возникающим непредвиденным расходам, с открытием необходимых субсчетов.

При этом при составлении балансав ЖСК «Энергетик» всегда сохраняется главный принцип: актив баланса равен пассиву баланса.

Исходя из вышесказанного сделаем вывод. В бухгалтерском балансе ЖСК «Энергетик» отражен небольшой объем информации: основные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, денежные средства и уставный капитал. При этом учтены все требования законодательства и принципы баланса. По итогам заполнения строк формируется валюта баланса.

Глава 3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса на примере ЖСК «Энергетик» и формирование рекомендаций

Проведение анализа бухгалтерского баланса на примере баланса ЖСК «Энергетик»

Бухгалтерский баланс ЖСК «Энергетик» представлен в приложении № 3. Для удобства проведения анализа систематизируем данные в таблице № 4.

Таблица № 4. Данные бухгалтерского баланса ЖСК «Энергетик»

Таблица составлена по данным приложения 3

Анализ бухгалтерского баланса начинается с анализа структуры и динамики актива и пассива.

Проведем анализ структуры и динамики актива пассива. Расчеты анализа структуры баланса представлены в таблице 5.

Исходя из таблицы 5 видно, что в 2018 году внеоборотные активы и собственный капитал составляют чуть больше 65% от валюты баланса, при этом в 2017 году этот процент составил более 77%, а в 2016 процент приближен к 2018 году – 64%.

Таблица 5. Анализ структуры баланса ЖСК «Энергетик»

Таблица составлена по данным приложения 3 и [18.]

Доля денежных средств в 2018 году меньше, чем доля дебиторской задолженности в общем объеме валюты баланса. При этом в предыдущих годах денежные средства в разы покрывали дебиторскую задолженность.

Собственные средства ЖСК в два-три раза покрывают кредиторскую задолженность на протяжении всего анализируемого периода.

Анализ динамики актива бухгалтерского баланса представлен в таблице 6.

Из таблицы 6 видно, что величина основных средств уменьшается на одну и ту же величину, что подтверждает линейный метод начисления амортизации.

Таблица 6. Анализ динамики актива баланса ЖСК «Энергетик»

Таблица составлена по данным приложения 3 и [6., с. 191]

Показатель денежных средств в сравнении с предыдущим годом вырос на 36 тыс.руб. или 12%. В сравнении с 2016 годом показатель снизился на 388 тыс.руб. или 130%. Это говорит о том, что ЖСК наиболее полно осваивает денежные средства за отчетный период.

В свою очередь, дебиторская задолженность по сравнению с 2017 годом выросла на 302 тыс. руб. или 68%, и по сравнению с 2016 годом на 317 тыс. руб. или 72 %. При этом в 2017 году по сравнению с предыдущем отчетным периодом рост дебиторской задолженности составил всего 11%. На основании этих показателей можно сделать выводы о том, что действующая политика ЖСК, направленная на уменьшение дебиторской задолженности приводят к обратному эффекту.

Анализ динамики пассива и валюты баланса представлен в таблице 7.

Таблица 7. Анализ динамики пассива и валюты баланса ЖСК «Энергетик» Таблица составлена по данным приложения 3 и [6., с. 191]

Из таблицы 7 видно, что за три отчетных периода собственные средства ЖСК уменьшились на 2%. Это связано с выходом из кооператива двух членов ЖСК.

Кредиторская задолженность в ЖСК не постоянна. В 2017 году она была снижена фактически в два раза по сравнению с 2016 годом, при этом в отчетном периоде произошел очередной рост на 338 тыс. руб. или 46%. Можно сделать вывод о том, что в связи с ростом дебиторской задолженности возросла и кредиторская задолженность.

Рост валюты баланса в сравнении с 2017 годом составил 322 тыс. руб или 15%. В сравнении с 2016 годом валюта баланса снизилась на 103 тысячи рублей или на 5%. Это происходит за счет резких изменений нестабильных показателей баланса – дебиторской и кредиторской задолженности.

Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса ЖСК «Энергетик». Полученные данные представлены в таблице 8.

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса за 2018 год ЖСК «Энергетик»

Таблица составлена по данным [15.]

Для проведения анализа проведено сравнение средств по активу и источники их формирования по пассиву. Данные актива сгруппированы по степени снижения ликвидности от быстрореализуемых к менее реализуемым. Данные по пассиву сгруппированы по степени срочности погашения – от наиболее срочных к менее срочным.

По итогам вычисления мы получаем один нулевой показатель в активе и два нулевых показателей в пассиве.

Наиболее ликвидные активы и наиболее срочные пассивы в разы меньше, чем медленно реализованные активы и капитал и резерв.