Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности.pdf

- дебиторская задолженность – в сумме признанной дебиторами и подтвержденной актами сверки взаимных расчетов, за вычетом той задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

- стоимости в валютных величинах пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода;

- уставный капитал указывается в размере, определенном учредительными документами;

- резервный капитал – в сумме созданного резерва за вычетом средств, направленных на покрытие убытков;

- финансовый результат – как конечный финансовый результат, выявленный на счете 90 «Прибыли и убытки» за отчетный период, за минусом всех необходимых налогов;

- кредиторская задолженность – в суммах фактических признанных обязательств с учетом всех начисленных процентов.

Активы баланса подразделяются на внеоборотные и оборотные активы, то есть на долгосрочные и краткосрочные [7.]. Пассивная часть баланса разделяется на собственные и заемные средства, которые в свою очередь разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства [2.].

Равенство итогов актива и пассива обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете[18.].

Каждая строка бухгалтерского баланса имеет свой код, что облегчает пользователям заполнять форму и анализировать информацию [13.].

В связи с отсутствием сегодня конкретных нормативных документов, в котором четко было бы прописано с использованием каких счетов надо заполнять ту или иную строку баланса, данный порядок прописывается в учетной политике предприятия [11.]. Главное условие – не нарушать существующие требования к составлению баланса, в том числе ПБУ и Приказ Минфина РФ № 66н.

Исходя из вышесказанного сделаем вывод. Существует комплекс мер, который предшествует непосредственному составлению бухгалтерского баланса. Формирование итоговых данных для отчетности происходит после закрытия всех необходимых счетов и выявления нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Баланс имеет пять частей: внеоборотные и оборотные активы, собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Все задолженности, прибыли и затраты должны быть документально подтверждены. Заполнение формы бухгалтерского баланса должно соответствовать законодательству.

1.3 Аналитические возможности бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса является первым разделом анализа всей финансовой отчетности предприятия [6., с. 165].

Бухгалтерский баланс дает полную информацию для расчета показателей, отражающих финансовое состояние организации, поэтому на основе данной информации можно проанализировать:

1. финансовое и имущественное состояние предприятия;
2. правильность отражения хозяйственных операций;
3. наличие возможных ошибок в бухгалтерском учете [3.].

Возможность проведения подобного анализа определена благодаря особой группировке статей баланса.

Активы группируются по степени ликвидности, то есть по скорости их превращения в денежные средства. Пассивы в свою очередь группируются по очередности их погашения. После соотношения статей актива и пассива пользователи делают выводы о степени зависимости компании от заемных средств и возможности погашения своих обязательств [1.].

С.И. Черкасов в своей статье «Аналитические возможности бухгалтерского баланса» определил следующие задачи анализа статей бухгалтерского баланса и изучения содержания процессов деятельности организации [18.]:

1. провести анализ размещения капитала организации;

2. выявить источники формирования капитала;

3. оценить финансовую устойчивость путем оценки платежеспособности и ликвидности организации;

4. оценить кредитоспособность организации;

5. выявить и оценить риски и степень банкротства.

Отрицательным аспектом является отсутствие возможности выявить факторы, повлиявшие на то или иное финансовое состояние, а также определить более конкретный период, когда эти факторы произошли. Тем не менее, полученных данных хватает как внешним, так и внутренним пользователям для формирования определенных выводов и плана возможного дальнейшего анализа.

Направления анализа и их результаты наглядно отражены в таблице 2.

Из таблицы видно, что мы соотносим и сравниваем данные бухгалтерского баланса, определяем коэффициенты, причем для полноты анализа максимально используем показатели трех отчетных периодов. На основании полученных данных мы делаем выводы [15.], [18.].

Таблица 2. Направления и результаты анализа бухгалтерского баланса

Таблица составлена по [15.], [18.].

Для выявления всех аналитических возможностей бухгалтерского баланса используют следующие методы [6., с. 173]:

- коэффициентный метод определяет количественную взаимосвязь между различными статьями и разделами или группами статей баланса;

- метод сравнения позволяет найти причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям баланса на ликвидность и рентабельность деятельности;

- метод группировки – это метод систематизации данных баланса для уточнения и удобства восприятия анализируемых явлений и процессов;

- горизонтальный метод позволяет выявить абсолютные и относительные изменения различных статей за определенный период времени и оценить их;

- вертикальный метод определяет структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции для определения структуры актива и пассива, доли отдельных статей отчетности в валюте баланса [6., с. 176];

- трендовый метод – это метод сравнения показателей с рядом предшествующих периодов.

Данные методы могут использоваться одновременно и помогают провести анализ наиболее полно и точно.

Исходя из вышесказанного сделаем вывод. Информация в бухгалтерском балансе помогает выявить положительные и отрицательные стороны политики предприятия, соотношение собственного и заемного капитала, уровень задолжненности, а также риски и степень банкротства. При проведении анализа используются методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного анализа и др. На основе анализа внешние пользователи могут сделать вывод о возможности сотрудничества с фирмой, а внутренние – наличие отклонений, правильность политики компании и необходимость более детального анализа.

Глава 2. Характеристика жилищно-строительного кооператива «Энергетик» и особенности составления бухгалтерского баланса в ЖСК

2.1. Краткая характеристика ЖСК «Энергетик»

Жилищно-строительный кооператив «Энергетик» (далее – ЖСК «Энергетик») был организован в Первомайском районе г. Москвы решением Исполнительного комитета Первомайского Райсовета депутатов трудящихся 28 декабря 1962 года при проектном институте «Теплоэлектропроект» с целью удовлетворения членов кооператива жилой площадью равной 2590,4 кв.м. путем строительства 72-х квартирного 9-этажного дома. Члены ЖСК своими средствами участвовали в строительстве, а в настоящий момент участвуют в содержании и реконструкции многоквартирного дома. Право на вступление в ЖСК имеют граждане, достигшие возраста 18 лет, и юридические лица.

Основная деятельностью ЖСК «Энергетик» сегодня – содержание и эксплуатация дома, проведение косметических и капитальных ремонтов. ЖСК возложило на себя обязанности управляющей компании указанного жилого дома.

Основным документом, регулирующим деятельность ЖСК «Энергетик», является Устав (приложение 1). В нем содержатся сведения о наименовании кооператива и его местонахождении, предмете и целях деятельности, о порядке вступления в него и порядке выхода из него, о порядке внесения и выплаты паевых взносов, ответственности сторон за нарушение обязательств, составе и компетенции органов управления и контроля, а также порядок принятия решений по вопросам организации и функционирования ЖСК.

Согласно п. 28 Устава кооператива, органами управления являются общее собрание членов кооператива и Правление. Правление ЖСК состоит из трех или более членов кооператива и избирается сроком на 2 года. Председатель Правления избирается из состава членов правления за аналогичный период. Правление ЖСК является исполнительным органов кооператива и подчиняется общему собранию членов кооператива.

Согласно п. 33 – 34 Устава, в обязанности Правления в т.ч. входит заключения договоров с организациями, обслуживающими дом, а также распоряжение денежными средствами, имеющимися на его счете в банке.

Ревизионная комиссия является контролирующим органом ЖСК (п.35-37 Устава ЖСК). Она так же избирается сроком на 2 года и из своего состава выбирает Председателя ревизионной комиссии. В ее обязанности входит проверка деятельности Правления ЖСК, в том числе финансового и бухгалтерского отдела. Ревизионная комиссия обязана предоставлять отчет о проверке общему собранию ЖСК.

Учетная политика в ЖСК была принята в 2015 году приказом от 01.01.2015 № 1-ЖСКЭ/2015 (приложение № 2). Согласно Учетной политики, бухгалтерский и налоговый учет в ЖСК ведет бухгалтерия. Отделом бухгалтерии заведует Главный бухгалтер. Он полностью ведет бухгалтерскую, финансовую и управленческую деятельность ЖСК. В его обязанности входят:

• Формирование сметы доходов и расходов на предстоящий финансовый год;

• Расчеты с членами кооператива, путем выставления индивидуальных ежемесячных счетов – квитанций;

• Расчеты с организациями – поставщиками различных обслуживающих услуг, путем перераспределения взносов членов кооператива;

• Выплата заработной платы Председателю Правления и Главному бухгалтеру, в т.ч. удержания из заработной платы и отчисления во внебюджетные Фонды;

• Расчеты и взаимодействие с государственными органами;

• Составление и последующая сдача бухгалтерской финансовой отчетности;

• Подготовка отчетов и документов для Правления ЖСК и ревизионной комиссии.

В ЖСК ведется упрощенная система бухгалтерского и налогового учета. Согласно пункту 2.5 Учетной политики, право подписи в первичных учетных документах имеют Главный бухгалтер и Председатель Правления, а также Члены правления и ревизионной комиссии в протоколах заседаний и отчетах.

Документооборот ведется в организации согласно Приложению 2 Учетной политики ЖСК «График документооборота ЖСК «Энергетик» (приложение 3) на бумажных и электронных носителях. ЖСК использует типовые формы первичных учетных документов и отчетности.

В ЖСК отсутствуйте кассовый метод расчетов. Денежные средства находятся на расчетном счете в банке. Все расчеты проводятся через электронную систему «Internet-Banking» в рублях. Валютные счета ЖСК не имеет.

Из перечня отчетов ЖСК сдает Форму № 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение 4) и Форму 2 «Отчет о финансовом результате».(приложение 5) ЖСК «Энергетик» не занимается коммерческой деятельностью, в составе ЖСК не значатся магазины или другие объекты, приносящие прибыль, помещения в аренду не сдаются, поэтому Форма № 2 сдается в нулевом виде

Согласно п.14 Устава ЖСК, уставные средства кооператива состоят из:

• Вступительных взносов членов кооператива;

• Паевых взносов;

• Взносов на содержание и эксплуатацию дома;

• Прочих поступлений.

Основным источником привлечения денежных средств ЖСК «Энергетик» является оплата жильцами полученных квитанций.

Полученные денежные средства перераспределяются на обязательные налоговые выплаты, исчисления во внебюджетные фонды, расчеты по договорам с контрагентами, административные и прочие расходы.

Исходя из вышесказанного сделаем вывод, что ЖСК «Энергетик» - некоммерческое предприятие, целью которого является содержание и эксплуатация жилого дома. Поскольку в составе данного объекта всего 72 квартиры, все функции по бухгалтерскому учету возложены на Главного бухгалтера ЖСК. Бухгалтером ведется управленческий, финансовый и налоговый учет, в том числе формируется и сдается годовая финансовая отчетность.