Файл: Система налогового учета (Теоретические основы ведения налогового учета).pdf

Содержание:

Введение

Налоги являются неотъемлемой частью функционирования любой компаний. В современном обществе малый и средний бизнес – это один из важнейших элементов рыночной экономики. Однако в процессе осуществления своей деятельности представители бизнеса нередко сталкиваются с множеством проблем, связанных с обязанностью по уплате налогов и сборов.

Самым действенным способом повышения доходности бизнеса в условиях кризиса является не просто снижение размера уплачиваемых налогов, а построение эффективного менеджмента и налогового планирования.

В настоящее время налоговое законодательство является весьма сложным и нестабильным – новые изменения и дополнения стали приниматься почти непрерывно, в результате чего значительно отягчается и деятельность предпринимателей. В результате разработки и реализации, государственных мер по совершенствованию налогового планирования и налогового администрирования складываются благоприятные условия для реализации налоговых инструментов в управлении бизнесом. Налоговое планирование обеспечивает выявление дополнительных внутренних резервов, максимизации налоговой экономии и минимизации налоговых расходов

Актуальность работы заключается в том, что в условиях рынка главным фактором обеспечения устойчивых темпов развития любой компании является величина налоговых обязательств. Более того, любая компания обязана осуществлять налоговые платежи, а грамотный подход в определении налоговой базы компании позволит избежать лишние затраты, именно поэтому следует оптимизировать систему налогового учета в компании с целью увеличения доходности и сокращение налогов.

Цель работы заключается в исследовании системы налогового учета.

Для реализации поставленной цели, следует решить задачи:

• изучить теоретические аспекты системы налогового учета;
• проанализировать налогообложение ЗАО «Дары-ЛЕСА»;
• разработать направления по оптимизации налогообложения компании.

Объектом исследования является ЗАО «Дары-ЛЕСА».

Предметом исследования является система налогового учета компании.

Теоретической основой исследования послужили работы российских и зарубежных ученых, данные бухгалтерской и финансовой отчетности исследуемой компании.

1. Теоретические основы ведения налогового учета

1.1. Основные элементы системы налоговою учета

Для более подробного изучения темы налогового учета необходимо разобраться в основных понятиях и терминах, наиболее часто встречающихся в правовых и нормативных документах, кодексах, законах и других нормативно-правовых актах.

Начнем с определения юридического лица. Юридическое лицо – по законодательству Российской Федерации – это пред­приятие, с обособленным имуществом в собственности. Этим имуществом оно отвечает по своим обязательствам.

Коммерческие организации – хозяйственные субъекты, преследующие цель получения прибыли и ее дальнейшего распределения [3, С.23].

Общество с ограниченной ответственностью хозяйственное общество, которое учреждено одним или несколькими физическими, или юридическими лицами, с разделенным на доли уставным капиталом.

Основным поставщиком информации о финансово-­хозяйственной деятельности любого предприятия является бухгалтерский учет.

Бухгалтерский учет – это система сбора данных об экономических объектах, создание и формирование документированной и систематизированной информации, которая предусмотрена законом о бухгалтерском учете, и составление на основе этих данных бухгалтерской (финансо­вой) отчетности.

Виды бухгалтерской отчетности:

1. Управленческий учет – это такой вид учета, который регламентирует правила сбора, обработки и предоставления информации для дирекции организации. Производится учет и анализ затрат предприятия. Используется для анализа информации руководителями организации;

2. Финансовый учет – это представление учетной информации обо всех движениях финансовых средств на предприятии: доходы и расходы компании, дебиторская и кредиторская задолженность и т.п.;

3. Налоговый учет11, с. 41.

Налоговый кодекс Российской Федерации – кодифицированный законодательный акт, который устанавливает на территории РФ определенную систему налогов и сборов [1].

Бухгалтерский учет непосредственно необходим для формирования налогового учета, несмотря на то, что он, в принципе, имеет достаточно самостоятельное значение.

Налоговый учет – система, используемая для установле­ния и определения налоговой базы для налогообложения, с помощью обобщения информации на основе первичных документов, группировка которых происходит на основе порядка, предусмотренного НК Российской Федерации19, с. 9.

В таблице 1 представлены и охарактеризованы основ­ные функций налоговой системы.

Важными составляющими налоговой системы являются се элементы.

Таблица 1

Функции налоговой системы

К элементам системы налогового учета относятся:

• первичные учетные документы организации (акты, накладные, счета-фактуры);
• регистры налогового учеты (аналитика);
• инструменты для расчета налоговой базы17, с. 8.

Цель налогового учета – основной целью является формирование полных и достоверных данных о порядке учета для целей налогообложения фактов хозяйственной жизни, которые имели место быть у налогоплательщика в течение определенного периода. Также важно обеспечение достоверной информацией для контроля правильности исчислений, полнотой и своевременной оплатой их в бюджет налогов и сборов. С другой стороны, регулируется недопущение появления отрицательных результатов деятельности организации вследствие неверно выбранного режима налогообложения, появления из-за этого лишних платежей в бюджет, переплат, штрафов14, с. 11.

При ведении налогового учета осуществляется обработка и обобщение данных, необходимых для определения размера налоговой базы, которая представляет собой стоимостную, физическую и иную характеристику объекта налогообложения.

Объектами налогообложения являются:

• доходы;
• расходы;
• реализация услуг (товаров, работ);
• прибыль;
• имущество9, с. 22.

Налоговый учет можно представить, как трехуровневую систему:

1) первичные учетные документы (на этом уровне документально подтверждаются доходы и расходы компании);

2) налоговые регистры (с их помощью выполняется систематизация и копится информация, которая содержится в документах первого уровня – первичных документах, принятых к учету;

3) налоговые декларации по каждому налогу' (необходимы для исчисления налога)10, с. 33.

Существует несколько видов налоговых режимов (ст. 18 НК Российской Федерации):

1) ОРН - основной режим налогообложения;

2) УСН - упрощенная система налогообложении;

3) ЕНВД - единый налог на вмененный доход;

4) НСН - патентная система налогообложения13, с. 19.

Сравнительная характеристика налоговых режимов приведена в таблице 2.

Таблица 2

Сравнение налоговых режимов

Одной из составных частей налогового учета является налоговый контроль. В ст. 23 НК РФ говорится о том, что все юридические лица, которые ведут деятельность на территории России, обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своей регистрации налоговые декларации в соответствии с установленными правилами для каждого вида деятельности.

Налоговая декларация представляет собой определенный отчет о доходах и расходах, источниках, налоговых льготах (например, о 0 % ставке НДС), налоговой базы, сумме налога, вычетах, перезачетах, а также любые другие данные, которые имеют отношение к данному вопросу16, с. 15.

Формы налоговых деклараций и правила их заполнения утверждаются специальными органами. Сдавать налоговые декларации организации могут как в электронном виде, через специальные сервисы для сдачи отчетности, так и на бумажных носителях. С 2015 года сдавать Декларацию по НДС можно только в электронном виде, в независимости от размеров организации, ее доходов, сумме налога и т.п., то же самое правило касается и «нулевых» отчетов.

1.2. Нормативно-правовая база, регулирующая ведение налогового учета

Бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность в организациях-субъектах малого предпринимательства ведутся в соответствии с порядками, установленными действующими законодательными актами Российской Федерации.

Так как ведение бухгалтерского и налогового учета является смежным, то есть налоговый учет ведется на основе данных бухгалтерского учета, к нормативно-правовым документам, регулирующим ведение налогового учета можно отнести такие документы как:

• ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.;
• ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" от 29 декабря 1995 г.;
• положения по ведению бухгалтерского учета (ПБУ);
• план счетов бухгалтерского учета финансово-­хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.;
• внутренние документы организации, отражающие правила ведения бухгалтерского учета в конкретной организа­ции16, с. 39.

Главным документом, регулирующим правила ведения налогового учета, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Положения о ведение налогового учета указаны в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Основные правила указаны в статьях 313 и 314 гл. 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, по большей части в них говорится о правилах документации налогового учета и определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Также в них говорится о сроках исчисления налоговой базы. О том, что такое система налогового учета. Что необходимо делать, если в регистрах налогового учета недостаточно информации для определения налоговой базы. Для чего ведется налоговый учет, как он организуется. Как и кто устанавливает порядок ведения налогового учета. Что такое налоговая тайна и кто обязан ее соблюдать. Что такое аналитические регистры и для чего они нужны, как правильно их формировать. Как правильно организовать аналитический учет на предприятии. Кто должен отвечать за правильность составления налоговой отчетности8, с. 96.

Ст. 315 Налогового кодекса Российской Федерации содержит информацию о порядке составления расчета налоговой базы. В ст. 316 Налогового кодекса Российской Федерации говорится о порядке налогового учета доходов от реализации.