Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ (Эволюция прямого налогообложения в РФ. Прямые налоги и перспективы их совершенствования).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 34
Скачиваний: 0
Уплата налога и отчётность. Налог уплачивается не позже 25-го числа месяца, надлежащего за истекшим налоговым временем по месту нахождения всякого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации или же месту проживания ИП.
Долг представления налоговой декларации появляется начиная с такого налогового периода, в котором начата фактическая добыча нужных ископаемых. Налоговая декларация предоставляется не позже последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым временем. Налоговая декларация направляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
Пример расчёта НДПИ.
Организация ведет добычу и переработку минеральной воды. В течении месяца было получено минеральной воды в размере 800тыс.тонн по стоимости 100рублей за тонну; Организация за счет личных средств произвела разработку месторождения.
1. Цена реализации: 800 тыс.*1000р=800 млн.руб.
2. Сумма налога: 800млн.руб*0,7*0,075=42 млн.руб.
Т.к. организация автономно произвела разработку месторождения, то используется коэффициент 0,7.Налог на добычу минеральной воды 7,5%.
Водный налог.
Налогоплательщиками считаются организации и физ. лица, осуществляющие особое и (или) особенное водопользование. К налогоплательщиками не относятся организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров, заключенных и принятых впоследствии вступления в силу Водного кодекса.
Признаются обьектами налогообложения следующие виды пользования:
• забор воды;
• внедрение акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• пользование водными объектами без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей сплава древесной породы на плотах и кошелях.
Налоговая база составляется налогоплательщиком отдельно,в отношении каждого водного обьекта:
• При заборе воды база ориентируется как размер воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
• При применении акватории водных объектов, за исключением сплава древесной породы в плотах и кошелях, налоговая основа ориентируется как площадь данного водного места.
• При применении водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база ориентируется как численность выработанного за налоговый этап электричества.
• При применении водных объектов для целей сплава древесной породы в плотах и кошелях налоговая база ориентируется как произведение размера древесной породы, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый этап, воплощенного в тыс. кубических метров, и расстояния сплава, воплощенного в км, деленного на 100.
Квартал является налоговым периодом.
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и финансовым районам в надлежащих объемах:
• при заборе воды
• при применении акватории
• при применении водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
• при применении водныхобъектов для целей сплава древесной породы в плотах и кошелях.
При заборе воды сверх поставленных лимитов водопользования ставки в части такового превышения уточняются в пятикратном объеме. В случае недоступности одобренных квартальных лимитов квартальные лимиты ориентируются расчетно как 1/4 одобренного годичного лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения уточняется в размере70 руб. за 1 тысячу кубических метров воды[11].
Налогоплательщик исчисляет необходимую сумму налога автономно как произведение налоговой базы и соответственной ей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по местопребыванию объекта налогообложения в срок не позже 20-го числа месяца, надлежащего за истекшим налоговым временем. Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган по местопребыванию объекта налогообложения в срок, поставленный для уплаты налога.
Рассчитывают водный налог следующим образом:
На реке Северная Двина лесосплав осуществлялся 4 раза на различные расстояния при постоянном размере 2 тыс. куб. м сплавляемой древесной породы на расстояние 100, 150, 200 и 250 км.
При ставке платы в 1650 руб. за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесной породы на любые 100 км сплава верный расплата платы выполняется грядущим образом:
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 1 (то есть на расстояние 100 км) = 3300 руб.;
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 1,5 (то есть на расстояние 150 км) = 4950 руб.;
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 2 (то есть на расстояние 200 км) = 6600 руб.;
2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 2,5 (то есть на расстояние 250 км) = 8230 руб.
Сумма налога составила 23 100руб.
Единый налог на вмененный доход.
Порядок установления ЕНВД. ЕНВД вводится в воздействие законами городских районов, городских округов, населенных пунктов, используется в одном ряду с совместной системой налогообложения и распространяется только на конкретные виды работы.
Налогоплательщики - организации и ИП.
Налоги, которые замещает ЕНВД:
1. налог на прибыль организаций (в части выгоды, приобретенной от работы, облагаемой ЕНВД)
2. налог на имущество организаций (в отношении имущества, применяемого для работы, облагаемой ЕНВД), НДФЛ (в отношении прибылей, приобретенных от работы, облагаемой ЕНВД)
3. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, применяемого для работы, облагаемой ЕНВД)
Организации и ИП не являются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при завозе продуктов на территорию России.
Обязательные виды учета и отчетности.
- Учет характеристик по иным налогам, сборам и взносам
- Учет характеристик по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов
- Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности.
- Раздельный учет. Учет характеристик для исчисления ЕНВД, проводится отдельно по любому виду работы, облагаемой ЕНВД.
Еще раздельный учет проводится в отношении работы, подлежащей налогообложению ЕНВД, и работы, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в согласовании с другим режимом налогообложения.
Объект налогообложения - вмененный заработок налогоплательщика. Налоговая основа - размер вмененного дохода. Вмененный заработок ориентируется произведением базисной доходности по конкретному виду деятельности за налоговый этап и физического показателя, характеризующего этот вид работы. Базисная доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - уточняется на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, использующегося в предыдущем периоде, и коэффициента, предусматривающего перемену потребительских тарифов в РФ в предыдущем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базисной доходности, учитывающий совокупность индивидуальностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, значение прибылей и т.д.). Смысл К2 ориентируются правовыми актами городских районов, городских округов, населенных пунктов для всех категорий налогоплательщиков в границах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговый этап – квартал.
Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода.
Порядок и сроки уплаты налога. Уплата единого налога выполняется не позже 25-го числа первого месяца надлежащего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый этап, миниатюризируется на необходимую сумму:
- страховых взносов на неотъемлемое пенсионное страхование, неотъемлемое общественное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, неотъемлемое врачебное страхование, неотъемлемое общественное страхование от несчастных случаев на производстве и проф болезней, уплаченных (в границах исчисленных сумм) за данный же этап времени в согласовании с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками гонораров сотрудникам, занятым в тех сферах работы налогоплательщика, по коим уплачивается единый налог.
- страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на необходимую сумму выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма единого налога не имеет возможность быть уменьшена больше чем на 50%. Налоговые декларации по результатам налогового периода представляются в налоговые органы не позже 20-го числа первого месяца надлежащего налогового периода.
Налoг на Игoрный бизнeс.
Налогоплательщиками считаются организации и личные коммерсанты, осуществляющие предпринимательскую работа в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения соглашаются:
1. игровой стол;
2. игровой автомат;
3. касса тотализатора;
4. касса букмекерской конторы.
Любой объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по пространству установки сего объекта не позже чем за 2 дня до даты установки объекта. Регистрация выполняется налоговым органом на основании заявления налогоплательщика с неотъемлемой выдачей свидетельства о регистрации объекта.
Налоговая база ориентируется отдельно по любому объекту налогообложения как общая численность надлежащих объектов налогообложения.
Налоговый этап – календарный месяц.
Налоговые ставки уточняются законами субъектов РФ в надлежащих границах:
• за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
• за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
• за кассу тотализатора или же букмекерской конторы - от 25000 до 125000 руб..
В случае, если ставки налогов не выделены законами субъектов, уточняются ставки:
• за игровой стол - 25000 рублей;
• за игровой автомат - 1500 рублей;
• за кассу тотализатора или же кассу букмекерской конторы - 25000 руб..
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по любому объекту налогообложения и ставки налога. В случае если один игровой стол содержит больше 1-го игрового поля, ставка налога возрастает кратно численности игровых полей. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца сумма налога за месяц исчисляется как произведение совместного числа объектов налогообложения (включая поставленный новый объект) и ставки налога. При установлении нового обьекта налогообложения впоследствии 15-го сумма налога исчисляется как произведение числа объектов налогообложения и 1/2 ставки налога.
При выбытии объекта налогообложения до 15-го количества месяца сумма налога за данный месяц исчисляется как произведение числа объектов налогообложения и 1/2 ставки налога. При выбытии объекта налогообложения впоследствии 15-го числа месяца сумма налога исчисляется как произведение совместного числа объектов налогообложения ( охватывая выбывший объект) и ставки налога.
Налог, подлежащий уплате по результатам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по территории регистрации объектов налогообложения не позже 20-го числа месяца, надлежащего за истекшим налоговым временем. Налоговая декларация за истекший налоговый этап направляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позже 20-го числа месяца, надлежащего за истекшим месяцем.
Пример расчёта налога на игорный бизнес.
ООО «Болеро» ведет игорный бизнес и содержит 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Допустим, собственно что из 8 игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола – 2 игровых поля и один стол – 3 игровых поля. Для расчета суммы налога станем применять ставки, поставленные в Москве.
Спланируем необходимую сумму налога по игровым столам:
(2 х 1 + 4 х 2 + 1 х 3) х 100 000 руб. = 1 300 000 руб..
Спланируем необходимую сумму налога по игровым автоматам:
24 х 3 750 руб. = 90 000 руб..
Спланируем необходимую сумму налога по кассам тотализатора:
2 х 100 000 руб. = 200 000 руб..
Общая сумма налога на игорный бизнес, в случае если численность объектов изменяться не станет, каждый месяц станет составлять 1 590 000 руб.
2.2. Прямые личные налоги
Личные налоги (Л.Н.) — это вид прямого налога, взимаемые в зависимости от налогооблагаемого дохода и имущества данного физического или юридического лица с учетом предоставленных ему льгот.
Налог на доходы физических лиц.
Налогоплательщики являются:
• Физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
• Физ. лица, получающие прибыли от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами соглашаются физ.лица, непосредственно находящиеся в РФ не наименее 183 календарных дней в направление 12 надлежащих по порядку месяцев. Время нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за рубеж на срок наименее 6 месяцев для получения медицинской помощи или же обучения.
Все зависимости от фактического времени нахождения в РФ к налоговым резидентам относят отечественных военных, работникой органов гос. власти и районного самоуправления, работающие за пределами РФ.
Объект налогообложения – это доход, приобретенный налогоплательщиками:
• физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или же за пределами РФ;
• физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.
