Файл: Основные принципы управления затратами (Теоретические основы управления затратами на предприятии).pdf
Добавлен: 12.03.2024
Просмотров: 50
Скачиваний: 0
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Из таблицы 2.1 видно, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от реализации продукции предприятия увеличилась на 59317 тыс. руб. или 12,4 п.п., что связано с расширением производства и выпуском новых видов продукции, в 2017 г. выручка от реализации снизилась на 1,3 п.п. и составила 530861 тыс. руб.
Себестоимость продукции в 2016 году увеличилась на 47473 тыс. руб. или 12,8 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 417823 тыс. руб., в 2017 году темп роста затрат по отношению к 2016 г. составил 99,9 %.
Валовая прибыль предприятия в 2017 г. имеет тенденцию к снижению.
В 2016 году валовая прибыль ОАО «Березастройматериалы» увеличилась
на 10,9 п.п. по отношению к 2015 г., в в 2017 году валовая прибыль предприятия составила 113124 тыс. руб., темп роста к 2016 г. составил 94,2 %.
Расходы на реализацию продукции ОАО «Березастройматериалы» в 2016 году по отношению к 2015 г. выросли на 17 п.п. и составили 20206 тыс. руб.
В 2017 году темп роста расходов на реализацию составил 101 % по отношению к 2016 году.
Прибыль от реализации продукции предприятия в 2016 году увеличилась на 2,4 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 59447 тыс. руб., в 2017 году прибыль от реализации продукции снизилась на 9071 тыс. руб., темп роста прибыли от реализации составил 84,7 %. по отношению к 2016 году.
В 2017 году предприятием получен чистый убыток 29335 тыс. руб.
Рентабельность продаж в 2017 году снизилась на 1,6 % по сравнению
с 2016 г. и составила 9,5 %.
В целом можно сделать вывод что в 2017 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия снизилась.
ОАО «Березастройматериалы» сегодня находится на стадии роста,
о чем свидетельствуют следующие факты: конкуренция рынка; ежегодный рост объемов услуг и рост прибыли. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность.
Состояние производственных мощностей характеризуется следующей таблицей.
Таблица 2.2 – Производственные мощности предприятия
ОАО «Березастройматериалы» 2013-2017 гг.
Показатели |
Ед. изм. |
Уровень по годам |
||||
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
||
Среднегодовая ст-сть оcновн. производств. Фондов (ОПФ) |
Тыс. руб. |
27578 |
33160 |
72812 |
102705 |
124796 |
К-во оборудов. – всего в т.ч. по срокам служ- бы: до 5 лет от 5 до 10 лет от 10 до 20 лет свыше 20 лет |
Шт. Ед/% /-/ /-/ /-/ |
787 83/10,6 108/13,7 164/20,8 432/54,9 |
805 96/11,9 90/11,2 128/16,0 491/60,9 |
814 92/11,4 97/11,9 133/16,3 492/60,4 |
811 79/9,7 117/14,4 140/17,3 475/58,6 |
819 89/10,9 101/12,3 140/17,1 489/59,7 |
Среднесписочная численность работающих ППП, в т.ч. рабочих |
Чел. Чел. |
653 553 |
659 557 |
653 552 |
625 525 |
599 498 |
Фондовооруженность труда |
Тыс. Руб. |
49,9 |
59,5 |
131,9 |
195,6 |
250,6 |
Электровооруженность труда |
Т.кВт |
11,6 |
11,6 |
10,7 |
11,2 |
12,1 |
Степень охвата рабочих механизированным и авто механизированным трудом |
0,81 |
0,82 |
0,83 |
0,84 |
0,85 |
|
Коэффициент загрузки оборудования |
0,82 |
0,83 |
0,84 |
0,85 |
0,85 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Высокое количество (59,7%) оборудования по годам выпуска, 20 и более лет – почти полностью самортизировано и процесс старения увеличивается, обновление оборудования идет малыми темпами в силу большой стоимости и сложности приобретения, т.к. применяемое специальное оборудование чаще всего не изготавливается в Республике Беларусь.
Финансовое состояние, ликвидность и платежеспособность
ОАО «Березастройматериалы» с помощью относительных показателей
представлена в таблице 2.3
Таблица 2.3 – Показатели финансовой устойчивости и ликвидности ОАО «Березастройматериалы» за 2015 – 2017 гг.
Показатели |
Норма-тивное значе-ние |
Годы |
Темп роста %, или отклонение,(+/-) |
||||
2015 |
2016 |
2017 |
2016 /2015 |
2017 /2016 |
2017 /2015 |
||
Коэффициент финансовой автономии |
>0,5 |
0,798 |
0,843 |
0,651 |
0,045 |
–0,193 |
–0,147 |
Коэффициент финансовой зависимости |
<0,5 |
0,202 |
0,157 |
0,349 |
–0,045 |
0,193 |
0,147 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
>0,2 |
0,095 |
0,103 |
0,091 |
0,008 |
–0,012 |
–0,004 |
Коэффициент текущей ликвидности |
>1,7 |
1,753 |
2,236 |
1,419 |
0,483 |
–0,818 |
–0,335 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
>0,3 |
0,216 |
0,455 |
0,004 |
0,240 |
–0,452 |
–0,212 |
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности |
– |
5,510 |
1,588 |
0,750 |
–3,922 |
–0,838 |
–4,760 |
Коэффициент финансового рычага |
<0,6 |
0,184 |
0,153 |
0,380 |
–0,032 |
0,227 |
0,196 |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Коэффициент финансовой автономии отражает долю собственных средств в общей стоимости имущества организации, его нормативное значение – больше 0,5. В ОАО «Березастройматериалы» данный коэффициент на конец 2015 г. составил 0,798, то есть общая стоимость активов на 79,8 % сформирована из собственных средств. На конец 2016 г. коэффициент финансовой автономии составил 0,843, то есть увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,045. На конец 2017 г. коэффициент финансовой автономии составил 0,651, то есть снизился по сравнению с 2016 г. на 0,193, а в целом за анализируемый период снизился на 0,147. Таким образом, данный коэффициент на протяжении всего анализируемого периода, был выше нормативного значения, что с положительной стороны характеризует финансовую устойчивость ОАО «Березастройматериалы».
Обратная ситуация наблюдается в развитии коэффициента финансовой зависимости, который отражает долю заемных средств в общей стоимости имущества организации, его нормативное значение – меньше 0,5.
В ОАО «Березастройматериалы» данный коэффициент на конец 2015 г. составил 0,202, то есть общая стоимость активов на 20,2 % сформирована из заемных средств. На конец 2016 г. коэффициент финансовой зависимости составил 0,157, то есть понизился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 0,045. На конец 2017 г. коэффициент финансовой зависимости составил 0,349, то есть увеличился по сравнению с 2016 г. на 0,193, а в целом за анализируемый период увеличился на 0,147. Данный коэффициент на протяжении всего анализируемого периода был ниже нормативного значения, что также с положительной стороны характеризует финансовую устойчивость ОАО «Березастройматериалы».
Таким образом, на основании анализа данных коэффициентов можно утверждать, что ОАО «Березастройматериалы» в анализируемом периоде имело оптимальную зависимость от заемных средств, а фактическая автономия организации соответствует рекомендуемому нормативному значению.
Коэффициент абсолютной ликвидности отражает, какую долю
краткосрочных обязательств субъект хозяйствования может покрыть
наиболее ликвидными активами (денежными средствами и финансовыми вложениями), его нормативное значение – больше 0,2. По ОАО «Березастройматериалы» данный коэффициент на конец 2015 г. составил 0,095. На конец 2016 г. – 0,103, то есть увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого г. на 0,008. На конец 2017 г. коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,091, то есть снизился по сравнению с 2016 г. на 0,012, а в целом за анализируемый период понизился на 0,004. Данный коэффициент на протяжении всего анализируемого периода был ниже нормативного значения, что с отрицательной стороны характеризует финансовую устойчивость ОАО «Березастройматериалы».
Таким образом, на основании проведенного анализа ликвидности
и платежеспособности ОАО «Березастройматериалы» можно отметить
улучшение показателей финансовой устойчивости в последний год анализируемого периода, что позволяет надеяться на закрепление данной положительной тенденции в будущем.
Выводы
В результате произведенного анализа мы можем сформулировать
следующие выводы:
В 2016 году по сравнению с 2015 годом выручка от реализации
продукции предприятия увеличилась на 59317 тыс. руб. или 12,4 п.п.,
что связано с расширением производства и выпуском новых видов продукции, в 2017 г. выручка от реализации снизилась на 1,3 п.п. и составила 530861 тыс. руб.
Себестоимость продукции в 2016 году увеличилась на 47473 тыс. руб. или 12,8 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 417823 тыс. руб., в 2017 году темп роста затрат по отношению к 2016 г. составил 99,9 %.
Валовая прибыль предприятия в 2017 г. имеет тенденцию к снижению.
В 2016 году валовая прибыль ОАО «Березастройматериалы» увеличилась
на 10,9 п.п. по отношению к 2015 г., в в 2017 году валовая прибыль
предприятия составила 113124 тыс. руб., темп роста к 2016 г. составил 94,2 %.
Расходы на реализацию продукции ОАО «Березастройматериалы» в 2016 году по отношению к 2015 г. выросли на 17 п.п. и составили 20206 тыс. руб. В 2017 году темп роста расходов на реализацию составил 101 % по отношению к 2016 году.
Прибыль от реализации продукции предприятия в 2016 году увеличилась на 2,4 п.п. по сравнению с 2015 годом и составила 59447 тыс. руб., в 2017 году прибыль от реализации продукции снизилась на 9071 тыс. руб., темп роста прибыли от реализации составил 84,7 %. по отношению к 2016 году. В 2017 году предприятием получен чистый убыток 29335 тыс. руб.
Рентабельность продаж в 2017 году снизилась на 1,6 % по сравнению
с 2016 г. и составила 9,5 %. В целом можно сделать вывод что в 2017 году эффективность хозяйственной деятельности предприятия снизилась.
2.2 Оценка системы управления затратами на предприятии
Управления затратами на производство и реализацию продукции
осуществляет планово-экономический отдел предприятия.
Основными элементами системы управления затратами на предприятии являются: прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью продукции.
Для выделения себестоимости всей товарной продукции предприятия разрабатывается смета затрат на производство. Она определяет общий объем затрат на выпуск всей продукции по экономическим элементам затрат. В смету затрат на производство включаются все затраты как основного, так и вспомогательных производств, необходимые для выпуска и реализации промышленной продукции, а также выполнения работ и услуг непромышленного характера.
Смета затрат рассчитывается без внутризаводского оборота как сумма
затрат всех цехов предприятия минус стоимость полуфабрикатов своего
производства, работ промышленного характера и продукции
Распределение функций между подразделениями по управлению
затратами представлено в таблице 2.4
Таблица 2.4 – Распределение обязанностей по управлению затратами между функциональными подразделениями ОАО «Березастройматериалы»
Подраз-деление |
Выработка и принятие решения |
Организация и координация исполнения решения |
Мотивация исполнения решения |
Учёт и анализ исполнения решения |
Контроль исполнения решения |
Планово-экономический отдел |
Прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью продукции. |
Себестоимость единицы отдельных видов продукции определяется путем разработки калькуляций |
Расчеты плановой себестоимости продукции используются им при планировании прибыли, определении мероприятий технического прогресса, а также при установлении цен. |
Разрабатывает предложения по снижению затрат на продукцию основного и вспомогательного производства. |
Управление затратами на основе норм предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их эффективное использование в будущем. |
Бухгалтерия |
- |
Учет и калькулирование затрат на производство. |
- |
Учёт операций по затратам основного и вспомогательного производства, калькулированию себестоимости продукции. |
контроль за производственной деятельностью и управление затратами на ее осуществление. |
Источник: собственная разработка на основе данных предприятия
Как видно из таблицы 2.4 основным структурным подразделением
по управлению затратами является планово-экономический отдел,
он осуществляет такие функции управления затратами: планирование,
организация управление, регулирование, учет, анализ и контроль.
Распределение должностных обязанностей между структурными
единицами и отдельными исполнителями функциональных обязанностей
в управлении затратами представлено в таблице 2.5
Таблица 2.5 – Распределение должностных обязанностей между структурными единицами и отдельными исполнителями функциональных подразделений в управлении затратами ОАО «Березастройматериалы»
Структурная единица |
Реализуемая функция |
Планово-экономический отдел |
|
Начальник планово- экономического отдела |
1 контроль за расходованием средств 2.контроль за составлением плановых калькуляций 3планирование и анализ затрат на предприятии 4 контроль за финансовой деятельностью, товарно-материальными ценностями и готовой продукцией на складах 5контроль за планированием производства 6 анализ деятельности предприятия 7 анализ и контроль за браком |
Бухгалтерия |
|
Бухгалтер |
Учёт операций по затратам основного и вспомогательного производства Калькулирование себестоимости продукции Списание калькуляционных разниц |
Отдел экономической безопасности |
|
Экономисты отдела экономической безопасности |
1. Осуществляют заключения по правовым вопросам 2. Визируют документы, требующие правового заключения 3.Осуществляют контроль за расходованием средств |