Файл: Организация и развитие коммерческой деятельности предприятий на рынке товаров и услуг(Теоретические аспекты управления коммерческой деятельности предприятия).pdf

Рисунок 4 – Структура выручки ООО «Техинвест» по покупателям услуг

В ООО «Техинвест» имеется четкое разделение подразделений на основную обслуживающую систему (департамент продаж, департамент строительных работ) и вспомогательные структуры, что обусловлено спецификой бизнеса и характерной особенностью организационной структуры компании, как операционной бизнес-единицы, ориентированной на продажи и оказание услуг. Таким образом, организационная структура управления компании соответствует его «производственной» структуре и обеспечивает все процессы коммерческой деятельности.

SWOT-анализ организации коммерческой деятельности предприятия представлен в Приложении 6. Таким образом, коммерческая деятельность строительного предприятия подвергается воздействию внешних и внутренних рисков. Среди слабых сторон деятельности предприятия отмечено, в том числе, отсутствие ясной стратегии развития.

2.3 Оценка управления коммерческой деятельностью

Оценка управления коммерческой деятельностью предприятия отражается показателями прибыльности и рентабельности. Динамика и состав финансовых результатов предприятия представлены в таблице 4.

Таблица 4

Горизонтальный анализ финансовых результатов

ООО «Техинвест», тыс. руб.

Представленная динамика финансово-экономических показателей деятельности показывает положительную тенденцию изменения выручки предприятия в исследуемый период времени – рост на 764029 тыс. руб. в 2018 году и на 498072 тыс. руб. в 2019 году. Рост показателя объясняется расширением деятельности, продвижением предприятия на рынке строительно-ремонтных услуг.

Себестоимость также в периоде увеличивалась – в 2018 году на 370564 тыс. руб., что составляет 7,55%, а в 2019 году рост составил 121121 тыс. руб. или 2,29%. Так как рост себестоимости в 2017-2019 годы не превышал рост выручки, то доход от реализации стал выше – на 26,79% в 2018 году и на 20,25% в 2019 году.

Сумма прибыли от продаж также имела тенденцию роста в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 134077 тыс. руб. или на 17,14%. Темпы роста прибыли от продаж в 2019 году значительно сократились в связи с увеличением коммерческих и управленческих расходов (на 22,49%).

С учетом изменения показателей процентных доходов и расходов, прочих доходов и расходов была сформирована прибыль до налогообложения в размере 328180 тыс. руб. к концу 2019 года. За последний год показатель вырос на 47346 тыс. руб. или на 16,86%.

Таким образом, в исследуемый период у предприятия увеличены объемы выручки, вызванные ростом производственной активности. Для обеспечения основной деятельности потребовалось увеличение коммерческих и управленческих расходов. Коммерческие расходы – это расходы, связанные с основной деятельностью. При росте оборотов коммерческие расходы ООО «Техинвест» в течение 2017-2019 гг. также увеличивались. Чистая прибыль и, соответственно, рентабельность предприятия значительно выросли за три года, что определяет необходимость в реализации мероприятий поддержания и дальнейшего повышения текущей рентабельности через повышение эффективности коммерческой деятельности.

Сравнив темп роста выручки и себестоимости можно судить об эффективной или неэффективной коммерческой деятельности предприятия за период.

6,98 > 2,29, следовательно, коммерческую деятельность предприятия можно оценить как эффективную.

Считается, что организация работала в отчетном периоде эффективно, если:

где – темп роста активов;

– темп роста выручки;

– темп роста чистой прибыли.

Представленное соотношение называется «золотым правилом» экономики.

(2019) = -2,87%

(2019) = 6,98%

(2019) = 14,99%.

Получаем:

Текущие показатели означают, что выручка не опережает в своем росте активы, что свидетельствует о достаточной оборачиваемости средств организации. Чистая прибыль значительно выросла при положительной динамике выручки. Таким образом, за данный период соотношение выполняется и эффективность коммерческой деятельности ООО «Техинвест» оценивается как высокая. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах предприятия представлен в таблице 5.

Таблица 5

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

ООО «Техинвест», %

Расходы по себестоимости производства и реализации составляли 70,69% по отношению к выручке в 2019 году. За три года сокращение показателя составило 6,28 процентных пункта (3,05 процентных пункта за 2019 год), что говорит о высокой эффективности принимаемых управленческих решений. Коммерческие и управленческие расходы в объеме выручки росли в течение трех лет – на 2,43 процентных пункта, – составив к концу 2019 года 17,32%. Чистая прибыль в объеме выручки сформирована долей 3,28% за 2019 год – рост за три года н 2,42 процентных пункта. Увеличение показателя вызвано, главным образом, мероприятиями по сокращению расходов на предприятии. Далее проведем расчет основных коэффициентов рентабельности, отражающих результативность коммерческой деятельности (таблица 6).

Таблица 6

Показатели рентабельности ООО «Техинвест»

Показатели рентабельности предприятия за исследуемый период времени, в целом, показывают рост эффективности коммерческой деятельности. Общая рентабельность достигла максимального значения в 2019 году (3,28%). Рост показателя за три года составил 2,42 процентных пункта. Для предприятия показатель общей рентабельности можно назвать высоким.

Рентабельность основной деятельности также была максимальна в 2019 году (13,63%) – рост за три года на 4,76 процентных пункта.

Показатель рентабельности продаж в исследуемый период времени свидетельствует о достаточном спросе на строительно-ремонтные услуги компании и тенденции роста. Изменение показателя за три года составило +3,85 процентных пункта. Коэффициент показывает, что на 1 рубль реализации на начало 2019 года приходится 0,11 рублей прибыли, на конец 2019 года – 0,12 рублей.

Рентабельность оборотных активов к концу 2019 года сильно увеличилась (на 1,62 процентных пункта по сравнению со значением 2018 года и на 7,81 процентных пункта по сравнению со значением 2017 года). Рост показателя связан с превышением темпов роста чистой прибыли по сравнению с темпами роста оборотных активов предприятия.

Данные для проведения факторного анализа прибыли до налогообложения ООО «Техинвест» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Данные для проведения факторного анализа прибыли

до налогообложения ООО «Техинвест»

В течение 2017-2018 годов наблюдалось следующее влияние динамики расходов на прибыль:

80 231 * (7 107 227/6 393 198 – 1) = 8 960,66 тыс. руб.

Прибыль изменилась из-за изменения дохода в течение 2017-2018 гг. на:

80 231 * (7 388 061/6 473 429 – 7 107 227/6 393 198) = 2 375,19 тыс. руб.

Доля расходов в доходах привела к изменению прибыли на:

7 388 061* (6 393 198/6 473 429 – 7 107 227/7 388 061) = 189 267,15 тыс. руб.

Общее влияние факторов на прибыль до налогообложения составило:

8960,66 + 2375,2 + 189267,15 = 200 603 тыс. руб.

Динамика расходов следующим образом повлияла на прибыль предприятия в течение 2017-2019 гг.:

80 231 * (7 756 374/6 393 198 – 1) = 17 107,08 тыс. руб.

Прибыль изменилась из-за изменения дохода в течение 2017-2019 гг. на:

80 231 * (8 084 554 /6 473 429 – 7 756 374/6 393 198) = 2 861,03 тыс. руб.

Доля расходов в доходах привела к изменению прибыли на:

8 084 554 * (6 393 198/6 473 429 – 7 756 374/8 084 554) = 227 980,89 тыс. руб.

Сумма влияния всех факторов составляет:

17 107,08 + 2 861,03 + 227 980,89 = 247 949 тыс. руб.

Сводные данные факторного анализа представлены в таблице 8.

Таким образом, основное положительное влияние на изменение прибыли до налогообложения ООО «Техинвест» в исследуемый период оказало изменение расходов на 1 рубль дохода. Основным путем увеличения прибыли предприятия может стать повышение эффективности управления производственными расходами.