Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ).pdf

2.2. Анализ поступлений в консолидированный бюджет Новгородской области налогов с физических лиц

Рассмотрим значимость поступлений от НДФЛ и имущественных налогов в бюджет Новгородской области (табл. 7).

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Новгородской области за 2018 год представлена на рис. 4.

Рис.4. Структура налоговых доходов консолидированного бюджета Новгородской области за 2018 год, %

Таблица 7

Исполнение доходов консолидированного бюджета Новгородской области^[1]

Данные представленные в таблице 7 свидетельствуют о том, что для Новгородской области, как и для большинства других субъектов РФ, НДФЛ является, одним из главных источников налоговых поступлений. Прослеживается тенденция увеличения доли налога в доходной части бюджета с 35,68% в 2016 году до 38,26% в 2018 году.

Доля имущественных налогов в совокупности не превышает 5%. За период 2016-2018 гг. наблюдается рост поступлений по налогу на имущество физических лиц на 90,89%, поступления по транспортному налогу увеличились на 21,05%, поступления по земельному налогу снизились на 3,39%.

Таким образом, из вышеизложенного анализа следует, что НДФЛ имеет большое значение не только для консолидированного бюджета РФ, но и для бюджетов регионов и местных бюджетов. Следовательно, поступления налога должны быть полными и своевременными.

3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. Перспективы реформирования имущественного налогообложения

Первостепенная цель бюджетной и налоговой политики России - формирование стабильных доходных источников бюджетов всех уровней власти. Одним из условий реализации такой цели является реформирование системы имущественного налогообложения. Имущественные налоги, в отличие от других налогов, имеют ряд характерных особенностей: они менее всего подвержены изменениям в течение налогового периода и не зависят от платежеспособности налогоплательщика, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных налоговых доходов в бюджеты соответствующих уровней.

Для современного этапа развития имущественного налогообложения в России характерна ситуация, при которой доходы от поступления имущественных налогов недостаточны. Налоги на имущество в консолидированном бюджете субъектов РФ составляют в среднем 8-9 % [5, с.19].

Характерной особенностью налоговых систем наиболее развитых стран является совместное налогообложение земельного участка и строения. Это в значительной степени упрощает систему начисления и взимания налогов. Совместное налогообложение позволяет уменьшить операционные расходы, связанные с устранением двойного администрирования, а также снижает стоимость проведения оценки, делая систему кадастрового учета более информативной, поскольку земельный участок и строение имеют единую налоговую привязку.

Несмотря на нерешенную задачу перехода к единому налогу на недвижимость физических лиц, в соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ часть 2 Налогового кодекса дополнена главой 32 «Налог на имущество физических лиц». Основной целью государства в связи с вступлением в силу новой главы НК РФ, является желание быть справедливым по отношению к гражданам с разным достатком: сумма налога на имущество физических лиц для владельцев элитного жилья и собственников однокомнатных квартир должна значительно отличаться.

К положительным сторонам проведенных реформ налога на имущество физических лиц можно отнести следующее:

1) расчет налога производится по кадастровой стоимости, более близкой к рыночной, что соответствует мировой практике;

2) налог включен в Налоговый Кодекс РФ, что позволяет систематизировать и унифицировать процесс его исчисления и уплаты;

3) увеличение налога на имущество позволит местной власти вкладывать дополнительные средства в социальную сферу.

4) уплата налога владельцами крупных и дорогостоящих объектов недвижимости по новой налоговой базе, выгодно для бюджета муниципальных образований [2, с.114].

Вместе с тем, результаты реформирования налога на имущество физических лиц обладают и серьезными недостатками:

1) увеличение налоговой нагрузки на большинство физических лиц в связи с ростом налоговой базы;

2) уменьшение предоставляемых налоговых льгот. По оценке ФНС России, в среднем налоговая нагрузка для налогоплательщиков, не имеющих льготы, возрастет вдвое. Законодатели говорят о том, что платежи вырастут постепенно, говоря о льготном пятилетнем периоде. Таким образом, в первый год платежи по налогу вырастут не более 20%, затем 40%, 60% и так далее. Начиная с 2020 года налог по кадастровой стоимости будет уплачиваться в полном объеме.

Вышесказанные недостатки проведенной реформы, представляют собой ключевые проблемы налога на имущество физических лиц в России, в частности: несоответствие прогнозируемой суммы налога рассчитанной по кадастровой стоимости с реальным уровнем доходов налогоплательщиков.

На основе анализа Налогового Кодекса РФ и иных нормативных актов, можно сделать вывод, что для дальнейшего совершенствования налога на имущество физических лиц стоит рассмотреть следующие направления:

1) совершенствование механизма проведения кадастровой оценки, в том числе, за счет федерального регулирования и обучения оценщиков, для более точной и детальной оценки, а также ее адекватности, стоимость объектов;

2) расчет налоговой базы должен происходить исходя из уровня доходов населения

3) расширение льготных категорий налогоплательщиков [2, с.114].

Реализация представленных выше мероприятий будет способствовать дальнейшему совершенствованию налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации.

В системе транспортного налогообложения можно выделить следующие проблемы:

1. Нецелевое назначение использования средств, поступивших в виде налоговых платежей.

2. Отсутствие отчетности региональных властей о направлениях расходов денежных средств, полученных от взимания транспортного налога.

3. Высокие налоговые ставки.

Существуют следующие пути решения, способные устранить данные проблемы:

1. Транспортный налог необходимо сделать целевым. В таком случае владельцы автомобилей будут заинтересованы в его уплате и в пополнении бюджета. В законе требуется указать, что все денежные средства, поступившие в бюджет от уплаты данного налога, должны направляться на нужды дорожных фондов. Это обеспечит наглядное представление для налогоплательщиков, на что и как были потрачены их деньги.

2. В каждом регионе власти должны представлять отчет своим налогоплательщикам о направлении расходования денежных средств. Это правило необходимо законодательно закрепить, чтобы обеспечить прозрачность деятельности властей и региональных расходов.

3. Необходимо законодательно ограничить повышение налоговых ставок. Так как в условиях кризиса высокий транспортный налог губительно скажется на деятельности транспортных компаний и на финансовом положении простых граждан, владеющих автомобилями [18, с.451].

Подводя итог всему вышесказанному, важно отметить, что необходимо не только наладить работу дорожных фондов на всех уровнях, но и обеспечить в них прозрачность поступления и расходования денежных средств. Органы власти должны с установленной периодичностью публиковать отчеты о проделанной работе в СМИ.

Эти качественные преобразования улучшат отношение владельцев транспорта к значимости уплаты данного налога. Соответственно укрепится авторитет местной и региональной власти, и прекратятся постоянные споры о неэффективном и бесперспективном транспортном налоге.

Основной проблемой в сфере земельного налога является несогласованность земельного и налогового законодательства.

Представляется, что внешнее проявление данной проблемы - низкая собираемость земельного налога.

Основные проблемы земельного налога и пути решения представлены в таблице 8.

Таблица 8

Проблемы земельного налога и пути их решения [14, с.24]

Продолжение таблицы 8