Файл: Цель и задачи налогового учета (Понятие и сущность налогового учета).pdf

Содержание:

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что организация налогового учета на предприятии в соответствие с требованиями НК РФ является основой экономической безопасности предприятия, т.к. снижается вероятность наложение штрафов, блокировки расчетного счета, взысканий задолженности оценить налоговую нагрузку предприятия и выбрать направления снижения налогового бремени с использованием «разрешенных» НК РФ методов. Разработке проблемы организации налогового учета на предприятии посвящены труды как зарубежных, так и российских ученых, таких как А.А. Родионова, А.Р. Хаметова, К.Ю, Татаров др.

Объектом исследования является ООО «Про-Строй».

Предметом данной работы является порядок организации налогового учета предприятия.

Цель данной работы – рассмотреть организацию порядка налогового учета и планирования на предприятии.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

• определить понятие и сущность налогового учета;
• охарактеризовать налоговые системы и их сущность;
• рассмотреть организацию налогового планирования как метод снижения налоговой нагрузки;
• проанализировать организационно-экономическую характеристику ООО «Про-Строй»;
• провести анализ эффективности налогового учета ООО «Про Строй»;
• провести анализ налоговой нагрузки ООО «Про-Строй»;
• рассмотреть проблемы налогового учета и планирования в ООО «Про-Строй»;
• определить направления совершенствования налогового учета и планирования ООО «Про-Строй».

Методической основой данной работы является комплекс общенаучных методов, таких как общетеоретический и сравнительный методы, анализ, синтез, аналогия, прогнозирование, системный подход.

Теоретической базой исследования послужила научная литература, учебная литература следующих авторов: А.К. Анашкин, Л.Г. Баранова, А.З. Дадашев и др. В качестве критериев надежности источников являются: официальная публикация в научных библиотеках, авторами работ являются известные научные исследователи в области бухгалтерского и налогового учета.

Практическая значимость данной работы заключается в разработке предложений по совершенствованию налогообложения субъектов строительной отрасли.

Во введении представлена актуальность темы исследования, поставлена цель и задачи исследования, определены предмет и объект исследования, теоретическая и методологическая база.

В первой главе работы дано определение сущности налогового учета, его целей, рассмотрены возможные системы налогообложения и организация налогового планирования на предприятии.

Во второй главе работы дана краткая характеристика предприятия ООО «Про-Строй», проведен анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки.

В третьей главе работы определены проблемы налогового учета и основные направления их решения.

В заключении сделаны выводы по результатам проведенного исследования.

В результате проведенного исследования были определены теоретические основы организации налогового учета на предприятии, проблемы реализации налогового планирования.

На материалах ООО «Про-Строй» были рассмотрены особенности организации налогового учета. Определены основные проблемы налогового планирования для предприятий данной отрасли. Представлены основные направления решения данных проблем.

Структура курсовой работы определяется целями и задачами исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические основы организации налогового учета на предприятии

1.1. Понятие и сущность налогового учета

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации [5, с. 31].

Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций. Налоговый учёт ведется в специальных формах – налоговых регистрах. Организации – налогоплательщики самостоятельно формируют свою систему налогового учета [6, с. 89].

Порядок ведения налогового учета должен быть прописан в учетной политике для целей налогообложения, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя компании и является основным документом, необходимым для исчисления налогов.

Целями налогового учёта являются [8, с. 23]:

• формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
• обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет;
• обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей минимизировать свои налоговые риски и оптимизировать налоги.

При этом внутренним пользователем информации является администрация организации.

Внешними пользователями информации являются налоговые органы, которые производят оценку правильности формирования налоговой базы, налоговых расчётов, а также осуществляют контроль за поступлением налогов в бюджет.

Средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов [18, с. 119].

Налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. Сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта [11, с. 47].

Данные налогового учета должны содержать следующую информацию:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
• Подтверждением данных налогового учета выступают:
• первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.

Одной из главных задач налогового учёта является определение суммы платежей в бюджет и задолженности перед бюджетом по налогам на определённую дату [13, с. 64].

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога [15, с. 101].

Таким образом, налоговым учетом является формирования информации о хозяйственных операциях с целью исчисления налоговой базы и налогов к уплате в бюджет. Целью налогового учета является определение задолженности перед налогом в бюджет с учетом требований НК РФ.

1.2. Налоговые системы и их сущность

НК РФ предусматривает возможность применения предприятием общей системы налогообложения, либо специальных налоговых режимов.

При общей системе налогообложения (далее – ОСНО) налогоплательщик уплачивает такие налоги как НДС, налог на прибыль, транспортный, имущественный налоги, НДФЛ, а так же иные налоги при наличии установленной базы налогообложения [1].

При данной системе налогообложения налоговая и бухгалтерская нагрузка самая большая. В обязательном порядке компания должна использовать такой режим, если: выручка за 9 месяцев превышает установленные рамки 112,5 млн. руб., доля участия в других организациях выше 25%, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов выше 100 млн. руб., количество работников выше 100 человек, фирма имеет представительства и филиалы [3, с. 15].

Не зависимо от выполнения условий специальных режимов, на ОСНО должны работать: банковские учреждения, ломбарды, фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям, компании-иностранцы; инвестиционные и пенсионные фонды, предприятия, ведущие деятельность в сфере игорного бизнеса, изготовители товара, что облагается акцизом, участники рынка ценных бумаг, фирмы со статусом юридических лиц, что участвуют в разделе товара.

При данной системе налогообложения уплачиваются НДС, налог на прибыль, налог на имущество.

Специальные налоговые режимы включают в себя: упрощенную систему налогообложения (УСНО), патентную систему налогообложения (ПСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Специальные налоговые режимы позволяет не уплачивать такие налоги как, НДС, налог на прибыль, налог на имущество [9, с. 18].

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий [20, с. 98]:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн. руб.;
• величина дохода за 2017 год не должна превысить 150 млн. руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2018 года, то ее доходы за 9 месяцев 2017 года не должны быть больше 112,5 млн. руб.

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством [21, с. 113].

Патентная система налогообложения (ПСН) введена в действие на территории РФ с 2013 года главой 26.5 НК РФ. ПСН вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. Т.е. для того чтобы иметь возможность применять ПСН, субъекты РФ должны принять законодательные акты по ее применению. Применять ПСН могут только ИП в добровольном порядке. С 2016 года увеличен перечень видов деятельности, разрешенных к применению при патентной системе налогообложения. В 2018 году ПСН можно применять при 63 видах деятельности. Причем местным региональным властям подп.2 п.8 ст. 346.43 НК РФ дано право дополнять этот список видами бытовых услуг. Но уменьшать этот список регионы не вправе [22, с. 115].

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это специальный режим налогообложения, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перечень товаропроизводителей содержится в пункте 2 и 2.1 статьи 346.2 НК РФ. Ставка налога 6% от налоговой базы, которая рассчитывается как доходы минус расходы [1].

Таким образом, НК РФ предусматривает применение юридическими лицами общую систему налогообложения или специальные налоговые режимы. Применение специальных режимов налогообложения позволяет юридическим лицам снижать налоговую нагрузку. К специальным налоговым режимам относятся: ПСН, УСН, ЕСХН.

1.3. Организация налогового планирования как метод снижения налоговой нагрузки

С помощью налогового планирования можно как оптимизировать налогообложение предприятия в целом (т.е. определить наиболее выгодный порядок уплаты налогов и снижение всех рисков, связанных с этим), так и по возможности снизить сумму налогов в отдельно взятом случае (речь идет о планировании налоговой нагрузки по конкретной сделке) [2, с. 55].