Файл: Цель и задачи налогового учета (Понятие и сущность налогового учета).pdf

Так как налоговое планирование считается сложным многофакторным процессом, финансисты его разделяют на четыре основных этапа.

Первый этап – это решение вопроса о выборе самого выгодного, с точки зрения налогообложения, места нахождения самой организации, ее руководящих органов, дочерних предприятий и филиалов. На данном этапе рассчитывают не только налоговый режим, который предоставляется местным законодательством, но и просчитывают условия, при которых возможно предоставление налоговых кредитов и других специальных льгот. Здесь также рассматривают все возможности осуществления безналогового перевода финансов между странами [4, с. 66].

Второй этап – это выбор максимально удачной для определенных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства физического лица, анализ возможных сложностей во взаимодействии с действующим налоговым порядком и пути их разрешения. На этом заканчивается масштабное планирование и начинается текущая оптимизация налогообложения [4 с. 67].

Третий этап заключается в использовании всех имеющихся налоговых преимуществ и льгот, которые только существуют для данного вида предпринимательской деятельности. На данном этапе анализируются формы проводимых сделок, выбирается форма оплаты труда и осуществления социальной политики организации [7, с. 59]. Кроме того, здесь немаловажно уметь быстро реагировать на изменения в налоговом кодексе и максимально полно использовать льготы по любым видам налогов. Так же на данном этапе определяется налоговое поле фирмы, которое представляет собой полный перечень налагаемых на компанию налогов, их ставок и размеров, а также список возможных льгот. Проще всего представить эту информацию в таблице, где каждый пункт выплат характеризуется при помощи специальных показателей. После детального анализа будущих налогов, намечается план, согласно которому оговаривается порядок использования доступных льгот [12, с. 449].

На четвертом этапе необходимо решить вопрос о наиболее рациональном размещении прибыли и активов организации. Следует правильно рассчитать не только доходность вложения, но и налоги, которые потом необходимо будет выплачивать. На данном этапе закладывается основа хозяйственной и бухгалтерской деятельности предприятия. Делается это при помощи специального журнала учета всех финансовых операций в организации [16, с. 20]. Главным условием успеха при выполнении данной стадии является наличие уже очерченного налогового поля. Сопоставляется полученная в течение отчетного периода прибыль с понесенными издержками, а также анализ сложившейся в компании налоговой ситуации. Эта стадия оптимизации наступает, очевидно, по прошествии определенного времени с момента начала функционирования организации.

К элементам налогового планирования относятся [14, с. 220]:

• налоговый календарь. Данный элемент необходим для четкого составления прогнозов и контроля верности расчетов и соблюдения сроков внесения в бюджет необходимых налогов. Кроме того, налоговый календарь используется для предотвращения нарушения сроков отчетности, которые влекут за собой штрафные санкции;
• стратегия, следуя которой оптимизируются налоговые обязательства. С ее помощью финансовый отдел разрабатывает план реализации налоговых обязательств;
• контроль задолженности дебиторов. Позволяет не допускать более чем на 4 месяца дебиторскую задолженность по хозяйственным договорам, согласно которым была отпущена продукция или оказаны определенные услуги;
• контроль состояния финансовых отчетов и бухгалтерского учета, который в дальнейшем позволит получить оперативно и объективно всю необходимую информацию о хозяйственной деятельности организации для максимально адекватного налогового планирования;
• организация сделок и налоговые льготы;
• наиболее эффективное размещение прибыли и активов компании.

Налоговое планирование осуществляется следующими способами [8, с. 67]:

• использование налоговых льгот;
• применение и поиск пробелов в налоговом законодательстве;
• выбор формы деятельности организации;
• использование офшоров;
• правильная формировка политики бухгалтерского учета;
• изменение сроков выплаты налогов;
• правильный выбор партнеров и верное заключение сделок;
• лоббирование;
• адекватный прогноз изменения налогового законодательства.

Таким образом, налоговое планирование используется предприятием с целью совершенствования налогового учета и снижения налоговой нагрузки предприятия. Для этого осуществляется планирование доходов и расходов предприятия, рассчитываются планируемые показатели налоговой базы, налоговой нагрузки. Исходя из расчетов предприятием делается вывод о применении той или иной системы налогообложения.

В данном разделе работы были рассмотрены теоретические основы организации налогового учета на предприятии. На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Налоговый учет предназначен для расчета налоговой базы и налогов к уплате. При организации налогового учета важное место занимает налоговое планирование, т.к. в результате планирования выявляются недостатки применяемой системы налогообложения.

2. Анализ налогового учета на материалах ООО «Про-Строй»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Про-Строй»

Общество с ограниченной ответственностью «Про-Строй» (далее ООО «Про-Строй») создано в 21 июля 2011 года, в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и иным действующим законодательством.

ООО «Про-Строй» является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании действующего законодательства Российской Федерации.

Предприятие имеет следующие реквизиты:

• юридический адрес: 183034, Мурманская область, г. Мурманск, ул. Домостроительная, 8;
• основной государственный регистрационный номер (ОГРН): 1115190009505;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН): 5190933636;
• код причины постановки на учет (КПП): 519001001.

Основными видами деятельности ООО «Про-Строй» являются строительство жилых и нежилых помещений, специализированные строительные работы.

ООО «Про-Строй» имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать и бланки, штампы со своим фирменным наименованием. В своей деятельности компания действующим законодательством.

В своей деятельности организация руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации. Общество имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием и эмблемой.

Структура управления ООО «Про-Строй» имеет функциональную структуру (рисунок 1).

Директор

Главный инженер

Управляющий РЭС

Зам. директора по коммерческим вопросам

Главный юрист

Главный бухгалтер

Отдел управления качеством

Инжнер-энергетик

Инженер по охране труда

ОМТС

ПО

СМС

Рис. 1. Организационная структура ООО «Про-Строй»

Директор Общества самостоятельно организует производственно – хозяйственную деятельность Общества в соответствии с Уставом и постановлениями участника Общества; осуществляет руководство трудовым коллективом Общества; распоряжается в пределах предоставленных ему полномочий имуществом и денежными средствами Общества и выполняет иные функции по постановлению участника – учредителя Общества.

Руководство текущей деятельностью ООО «Про Строй» осуществляется директором ООО «Про Строй», которому подчиняется главный инженер, управляющий ремонтно-эксплуатационной службой, заместитель генерального директора по коммерческим вопросам, главный юрист, главный бухгалтер.

Главный инженер руководит разработкой мероприятий по реконструкции и модернизации предприятия, предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданию безопасных условий труда и повышению технической культуры производства. Еще одной из функций управления является организация разработки и реализации планов внедрения новой техники и технологии, проведение организационно-технических мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Управляющему РЭС подчиняются инженер-энергетик и инженер по охране труда и технике безопасности.

Управляющий РЭС согласовывает планы (графики) с подрядными организациями, привлекаемыми для проведения строительных работ, своевременно обеспечивает их необходимой технической документацией, участвует в составлении титульных списков на капитальный ремонт. Также руководит разработкой нормативных материалов по ремонту оборудования, расходу материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды, составлением смет на проведение ремонтов, оформлением заявок на приобретение материалов и запасных частей, необходимых при эксплуатации оборудования

Заместителю директора по коммерческим вопросам подчиняются: начальник материально-технического обеспечения, производственный отдел, служба маркетинга и сбыта.

Коммерческий директор выполняет оперативную, консультативную, координационную и финансовую работу, включающую административно-хозяйственное руководство предприятием в целом или основными его структурными подразделениями.

В обязанности коммерческого директора входит менеджмент всех отчетных функций, создание эффективной организационной структуры предприятия, управление договорной и контрактной работой, бюджетное планирование и руководство подотчетным персоналом. Кроме того, он руководит работой по разработке стратегии маркетинга предприятия, определяет приоритеты коммерческой деятельности, ее территорию и сферу, осуществляет непосредственное руководство менеджерами по сбыту продукции, товаров, услуг.

Главный бухгалтер возглавляет работу:

– по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

– по подготовке и утверждению форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Госкомстата России;

– по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, документальному подтверждению их наличия, состояния и оценки;

– по организации системы внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдением порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты от несанкционированного доступа.

Проведем анализ финансово-экономических показателей ООО «Про Строй» за 2015-2017 гг. (таблица 2.1).

Из данных таблицы 1 видно, что за период 2015-2017 гг. наблюдается рост всех показателей.

Таблица 1

Анализ финансово-экономических показателей ООО «Про Строй» за 2015-2017 гг.

Окончание таблицы 1