Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Порядок отнесения суммы НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Налоговый кодекс установил 4 исключения, когда НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг):
1) товары (работы, услуги) используются при производстве необлагаемых НДС товаров (работ, услуг);

При этом они могут быть частично использовании при осуществлении операций, освобожденных от налогообложения, а частично нет.

Необходимо вести раздельный учет таких операций, если произведенные затраты не возможно прямо распределить между различными видами продукции, то НДС, уплаченный при покупке товаров (работ, услуг) следует распределять пропорционально стоимость отгруженных товаров (работ, услуг).

Если в каком-то налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины расхода, то к вычету можно принять всю сумму входного НДС. При превышении данного порога (более 5% от общей величины расхода ) предъявлять в налоговый вычет можно только НДС относимый к облагаемой деятельности организации. Предъявленный ранее НДС к вычету по необлагаемым операциям подлежит восстановлению. Порядок ведения раздельного учета и порядок восстановления НДС, ранее отнесенного к необлагаемым операциям определен п.4 ст.170 НК РФ.
2) товары (работы, услуги) приобретены лицами, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика (упрощенная система, ст. 145 НК, плательщики ЕНВД);

3) товары (работы, услуги) используются при производстве товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ;

4) товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, не являющихся объектами налогообложения (передача имущество в УК, по договору простого товарищества, государственным органам…).

У плата НДС при экспортно-импортных операций.

1. Импорт.

---

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ НДС уплачивается при таможенном оформлении.

Налоговая база определяется как таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенных пошлин и акцизов для подакцизных товаров.
При этом не облагаются НДС:

- технологического оборудования (в том числе комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся

- ввоз расходных материалов для научных исследований, аналоги которых не производятся в России

- медицинских товаров по перечню из постановления Правительства от 30.09.2015 № 1042;

- сырья и комплектующих для изготовления этих медицинских товаров.

НДС по ввозимым товарам начисляется по ставке 20 % или 10% в зависимости от вида товара.

Сумма НДС, уплаченная при таможенном оформлении, принимается к вычету при расчетах с бюджетом на основании грузовой таможенной декларации и платежных документов, подтверждающих уплату налога.

Вычет предоставляется после оприходования товаров, ввезенных для осуществления операций, которые являются объектом налогообложения.
2. Экспорт.

При реализации товаров, вывозимых с таможенной территории РФ в режиме экспорта, применяется ставка 0%.

Для подтверждения такой ставки, налогоплательщик предоставляет в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза и (или) припасов за пределы территории Российской Федерации либо контракт (копия контракта) с российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза. Если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции).

---

2) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее в настоящей статье - российский таможенный орган места убытия).

Налоговая база по товарам, вывозимых в режиме экспорта, определяется на последний день квартала, в котором был собран полный пакет документов, подтверждающий право на применение ставки 0%.

Если документы не были собраны на 181 день со дня помещения товаров под таможенный режим экспорта, то датой определения налоговой базы является дата отгрузки товаров.

Сумма НДС, уплаченная поставщиками товаров (работ, услуг), использованных для производства и реализации экспортной продукции, принимаются к вычету на основании декларации и документов, предоставляемых налогоплательщиками. При осуществлении организациями операций по производству и реализации экспортной продукции и продукции, отгружаемой на территории РФ также необходимо вести раздельный учет таких операций.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению, определен в статье 149 Налогового кодекса.
Практические задания. Решаете на ваше усмотрение:

1.ООО «Велес» реализует в адрес ООО «Мега» ТМЦ на сумму 50 000 000,00 руб., в том числе НДС в 1 квартале 2022 г., приобретает ТМЦ для перепродажи в этом же налоговом периоде от ООО «Омега». Стоимость ТМЦ равна 30 000 000,00 руб., в том числе НДС, определите сумму НДС за 1 квартал 2022 г., определите сроки размеры и уплаты.

Решение:

50 000 000 * 20 /120 = 8 333 333,33 (НДС с реализации)

30 000 000 * 20/120 = 5 000 000 (НДС с приобритения)

НДС К уплате 8 333 333,33 – 5 000 000 = 3 333 333,3 (к уплате 25.04.22)

2. Организация в течение 1 квартала 2022 г. оприходовала и оплатила:
1)    2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;
2)    факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;
3)    материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;

---

4)    копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.
Предприятием реализовано в том же месяце:
1)    станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);
2)    готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 20 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.
Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

Решение:

11 800 *20 /120 = 1966,67 руб.

17 700 * 20/120 = 2950,00 руб.

К Вычету: 1966,67 + 2950,00 = 4916,67 руб.

57 977 * 20/120 = 9666,17 руб.

К Уплате: 9666,17 – 4916,67 = 4749,50 руб.


3.Экспортная выручка ООО «ТрейдерПро» составила 35 000 долл. США. Под таможенный режим экспорта товар, ранее приобретенный организацией за 885 000 руб. (с НДС - 18%), был помещен 18 января 2022 года. Организация не смогла в течение 180 дней документально подтвердить факт экспорта. Курс доллара США на день оплаты отгруженных товаров составила 75,00 руб./дол., на 181-й день со дня отгрузки - 73,00 руб./дол.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

4. ООО «Пегас» в I квартале 2022 г. получило:

- выручку от оказания услуг по перевозке пассажиров - 96 000 руб.;

- выручку от оказания услуг по предоставлению транспорта в аренду - 59 000 руб., в т.ч. НДС – 20 %.

Расходы на коммунальные платежи в указанном периоде составили 11 800 руб., в т.ч. НДС – 20%

Какую сумму НДС организация сможет принять к вычету? Как учесть НДС, не подлежащий вычету? Обоснуйте свой ответ ссылками на нормы налогового законодательства.

Налог на прибыль организаций (Гл.25 НК).

---

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Плательщиками являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
О бъектом налогообложения является прибыль, определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с гл 25 НК РФ;

Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.

Налогоплательщики	Что такое прибыль для целей налогообложения
Российские организации	полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство	- доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов; -доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов; - другие доходы от источников в Российской Федерации,
Иные иностранные организации	доходы, полученные от источников в Российской Федерации

---