Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Сумма доходов в натуральной форме (ст. 211 НК) признается для целей налогообложения исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов.

К доходам в натуральной форме относится оплата организацией, индивидуальными предпринимателями за физических лиц:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.


К доходам в виде материальной выгоды относятся (ст. 212 НК):

1) экономия на процентах за пользование заемными или кредитными средствами, полученными от организации или индивидуального предпринимателя.

При расчете учитывается ¾ ставки рефинансирования ЦБ, установленной на дату получения заемных или кредитных средств.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму дохода и уплачивает налог.

Налоговая база определяется в день уплаты процентов по полученным средствам, но не реже 1 раза за налоговый период.

Ставка - 35%.

2) материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) по сделкам между взаимозависимыми лицами определяется как превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых указанными лицами в обычных условиях лицам, не являющимися взаимозависимыми над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику.

Ставка 13%.

Датой получения дохода является день приобретения товара (работ, услуг).
3) материальная выгода от приобретения физическими лицами ценных бумаг – образуется в результате безвозмездного получения ценных бумаг либо по приобретению их по ценам ниже рыночных.

При этом ценные бумаги должны обращаться на организованных рынке ценных бумаг.

Ставка 13%

Датой получения дохода считается день приобретения ценных бумаг.

---

Налоговые вычеты.

I Стандартные налоговые вычеты.

Ст. 218 НК.

Предоставляются одним из налоговых агентов, выплачивающих доход на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на соответствующие вычеты.

Стандартные вычеты подразделяются:

1) необлагаемый минимум дохода, он бывает:

- в размере 3 000 руб. – предоставляется ежемесячно в течение налогового периода, т.е. не зависит от величины дохода этого работника (ст. 218 п. 1 НК) – чернобыльцы, инвалиды…

- в размере 500 руб. – предоставляются ежемесячно в течение налогового периода, т.е. не зависит от величины дохода, но надо смотреть ст. 218 п. 1 и 2. – Герои СССР, РФ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и др.;
2) Расходы на обеспечение детей.

Налоговый вычет у родителей, их супругов, опекунов, попечителей, приемных родителей, в размере 1400 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

---

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Вычет предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала года превысит 350 000 тыс. руб.

Вычет удваивается у единственного родителя (попечителя, опекуна), а также на каждого ребенка инвалида возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения, инвалида I и II группы в возрасте 24 лет.

Налогоплательщики, имеющие право более чем на один вычет, указанны в п.1, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
II Социальные налоговые вычеты.

Ст. 219 НК.

Предоставляются налоговыми органами при подаче заявления, налоговой декларации, подтверждающих документов в следующих случаях:

1) в части расходов на благотворительные цели.

Размер вычета не может превышать 25% с суммы полученных доходов за налоговый период.

2) вычет в части расходов на обучение в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.3, 4). Кроме того, вычет предоставляется на оплату обучения детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения.

Размер вычета не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

Образовательное учреждение должно иметь аккредитацию.

3) вычет в части расходов налогоплательщика, его родителей и детей до 18 лет на оплату медицинских услуг или лекарственных средств, назначенных лечащим врачом по перечню, утвержденному Правительством РФ в сумме фактически произведенных расходов (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.2, 4).

По отдельным видам лекарственным средств и медицинских услуг вычет предоставляется на полную сумму расходов.

При оплате медицинских услуг у медицинского учреждения должна быть лицензия.

3. 
   вычет в сумме уплаченных за период пенсионных взносов по договорам с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией в свою пользу, пользу супруга, родителей, детей-инвалидов в размере фактически произведенных расходов, а также уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.2, 3).
   

---

4. 
   в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
   

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

5. 
   в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, - в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера,
   
6. 
   налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги (с доходов 2022 года) по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги по правительственному перечню, оказанные им, их детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, включенными в сформированный. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в пределах установленной п. 2 ст. 219 НК РФ максимальной общей величины социальных налоговых вычетов в размере 120 000 рублей за налоговый период.
   

---

Социальные вычеты по расходам на лечение, приобретение медикаментов и личное страхование (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), а также по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ) теперь можно получить на детей и бывших подопечных в возрасте до 24 лет. При этом дети (в том числе, усыновленные) должны обучаться на очной форме.

Ст. 219.1 Налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов:

• 
  к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года, в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
  
• 
  в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;
  
• 
  в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
  

III Имущественные налоговые вычеты.
Ст. 220 НК.

Предоставляются в следующих случаях:

1) при продаже недвижимости.

Если недвижимость находилась в собственностиболее 3-х лет (на момент продажи), то вычет предоставляется на всю сумму полученного дохода при условии, что право собственности на объект получено:

- в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником;

- в результате приватизации;

- в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях, например, купля-продажа, недвижимость должна быть в собственности не менее 5-ти лет.

Если меньше предельного (3-х или 5-ти лет), вычет не более 1 млн. руб. или в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества.
2) при продаже иного имущества.

Если оно принадлежало налогоплательщику 3 года и более, вычет предоставляется на полную сумму доходов.

Если менее 3-х лет, вычет не более 250 тыс. руб. или на сумму документально подтвержденных расходов.

Вычет предоставляется в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах предприятий, уступке права требования по договору участия в долевом строительстве.

---