Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Вычет предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для государственных и муниципальных нужд.

3) в связи с новым строительством, при покупке жилых домов или квартир.

Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 2 млн. руб.(без учета сумм, направленных на погашение процентов).(ст. 220 НК).

Вычет предоставляется с момента перехода права собственности до полного погашения без ограничения срока.

Вычету подлежат проценты по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими банками, организациями и индивидуальными предпринимателями.
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
IV Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

- индивидуальным предпринимателям; лицам, занятым частной практикой.

Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на сумму произведенных и подтвержденных расходов, относящихся к полученным доходам. При отсутствии документа вычеты будут составлять 20% от полученного дохода.

- лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера.

Вычет предоставляется у источника выплаты дохода на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов.

---

- лицам, получившим доходы по авторским договорам.

Вычет предоставляется на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, при отсутствии подтверждающих документов - в процентах от полученного дохода (ст. 221 НК). Вычет предоставляется налоговыми агентами на основании письменного заявления. При отсутствии налогового агента вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

Налоговые вычеты предоставляются максимально за 3 предшествующих налоговому периоду года.

У налогового агента теперь нет необходимости предоставлять физлицу имущественный или социальный налоговый вычет на основании уведомления, которое предъявил сам налогоплательщик.

С 1 января 2022 года налоговый орган напрямую направляет налоговому агенту подтверждение права на получение вычета, информируя при этом налогоплательщика о результатах рассмотрения его заявления через личный кабинет физлица или заказным письмом по почте.

---

Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 должны самостоятельно исчислять и уплачивать налог, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

К ним относятся:

1) физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров, включая доходы по договорам найма или аренды имущества;

2) физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества;

3) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами РФ;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог;

5) физические лица, получающие выигрыши;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

7) физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

При расчете суммы налога учитывается сумма налога, удержанная налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога подлежит уплате по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Важное значение имеет – дата фактического получения дохода.

дата фактического получения дохода определяется как день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;

4) зачета встречных однородных требований;

5) прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном 

---

порядке безнадежной к взысканию;

6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;

7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
Дата получения дохода, выплачиваемого по трудовым договорам - в 2023 году утратил силу п. 2 ст. 223 НК РФ, по которому НДФЛ исчислялся и удерживался на последнее число расчетного месяца, и вступил в действие пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть дата фактического получения дохода теперь определяется по непосредственной дате выплате этого дохода либо перечисления на счет налогоплательщика.

С 2023 года придется удерживать НДФЛ как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца.
С 2023 года расчет 6-НДФЛ сдается:

за I кв., полугодие, 9 месяцев — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

за год — не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным.

Расчет по форме 6-НДФЛ за I кв. 2023 года представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

Саму форму обновили незначительно.

Изменения в форме связаны, в частности, с введением Единого налогового счета: в связи с этим в Разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» унифицированы сроки перечисления НДФЛ.

В Разделе 1 изменилась формулировка строки 020. Теперь здесь будет указываться сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физлицам.

Также в Разделе 1 появились строки 021, 022, 023, 024 для указания сумм исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного периода.

Поскольку налоги уплачиваются раз в месяц, то теперь представлены три срока перечисления на 28-ые числа месяцев.

Приказ о новой форме 6-НДФЛ, применяемой с 1 квартала 2023г. на текущий момент носит описательный характер изменений (текстовой), печатная форма не опубликована.
Бланк ф.№ 6-НДФЛ будет размещен в лекционном материале позже.

Справка 2-НДФЛ является приложением к ней. Этим же приказом утверждена форма справки о доходах, которая выдается работникам.

---

Расчетным периодом считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

В связи с введением ЕНС НДФЛ уплачивается одним платежом, на один КБК и в единый срок. Исключение — НДФЛ с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму (ст. 227.1 НК РФ).

С 2023 года НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца.

Если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего. Этот принцип действует, если НДФЛ удержан с 23 января по 22 декабря.

Если НДФЛ удержан:

за период с 1 по 22 января, он оплачивается не позднее 28 января;

за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Практические занятия. Решаете на ваше усмотрение:

1.Одним из ведущих технологов пищевого производства ООО «Кинг Лион – Тула» является гражданин Кореи. Он прибыл в Россию 11 сентября 2021 г. В период с 01.01.22 по 31.03.22 в качестве оплаты труда ему было начислено 95 000 руб., в том числе за январь – 30 000 руб., за февраль – 35 000 руб., за март – 30 000 руб.

Определите сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из доходов иностранного работника с января по март 2022 г.

Решение :

Янв 30 000 * 13% = 3 900 руб.

Фев 35 000 * 13 % = 4 550 руб.

Март 30 000 * 13 % = 3 900 руб.

Сумма НДФЛ 3 900 + 4550 + 3900 = 12 350 руб.

2. Один из учредителей ООО «Весна», физическое лицо, является налоговым резидентом РФ и работает в ООО по трудовому договору. Работнику ежемесячно начисляется заработная плата - 30 000 руб. По итогам первого квартала 2022 г. ему также начислены дивиденды - 16 000 руб. Работник имеет несовершеннолетнего сына. В бухгалтерию организации в январе 2022 г. поступило заявление работника о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов.

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую удержанию из доходов работника за первый квартал 2022 г.

3.За 1 квартал 2022 года ООО «Фантик» выплатило своим сотрудникам 360 000 рублей дохода. В компании работает 4 сотрудника. День выплаты зарплаты — 15 число каждого месяца. Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц.

• 
  Датой фактического получения сотрудниками дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который им был начислен доход (Пункт 2 ст. 223 НК РФ).
  
• 
  НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае 15 числа месяца (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
  
• 
  Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т.е. в данном случае не позднее 16 числа месяца (Пункт 6 статьи 226 НК РФ).
  

---