Файл: Выпускная квалификационная.docx

3.1 Оптимизация величины и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
Произведенный анализ состояния финансовой устойчивости ООО «Черкизово-растениеводство» выявил кассовые разрывы и отсутствие сбалансированности между дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Соответственно одним из направлений повышения финансовой устойчивсоти ООО «Черкизово-растениеводство» является оптимизация средств в расчетах предприятия (рисунок 3.1).

Совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Разработка системы управления дебиторской задолженностью

Разработка системы управления кредиторской задолженностью

Использование автоматизированной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Применение АВС-анализа и XYZ-анализа для ранжирования покупателей в зависимости от объемов продаж и сроков погашения дебиторской задолженности

Разработка системы скидок и наценок в зависимости от результатов АВС-анализа и XYZ-анализа

Построение экономико-математической модели равновесия дебиторской и кредиторской задолженности

Рисунок 3.1 – Дерево целей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Черкизово-растениеводство»
В основу разработки направлений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью предлагается заложить ранжирование покупателей с использование результатов АВС-анализа.

В основе метода АВС-анализа лежит закон Парето, который известен как «правило 20 на 80». Если говорить о дебиторской задолженности, то этот метод можно сформулировать следующим образом: 80% суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% должников.

Стоит отметить, что цель АВС-XYZ-анализа: оптимизировать процессы формирования дебиторской задолженности по критерию обеспечения платёжеспособности. Данный анализ проводится в несколько этапов, каждый из которых сопровождается составлением аналитической таблицы.

Первый этап подразумевает распределение дебиторов по объемам задолженности по следующим критериям:

Категория А – 75% объёмов задолженности, 5% от количества дебиторов.

Категория В – 20% объёмов задолженности, 20% от количества дебиторов.

Категория С – 5% объёма задолженности, 75% от количества дебиторов.

Результаты данного вида группировки дебиторов дают возможность провести следующие виды анализа дебиторской задолженности:

1) определение доли категории дебиторов (D) в общем объеме дебиторской задолженности:

(3.1)

(3.2)

(3.3)

2) определение доли группы дебиторов (например, количество дебиторов группа А – n, В – m, с – k) в их общем количественном составе:

(3.4)

(3.5)

(3.6)

В таблице 3.1 представлено ранжирование покупателей ООО «Черкизово-растениеводство» по указанному методу.
Таблица 3.1 – Ранжирование покупателей ООО «Черкизово-растениеводство» по методу АВС-анализа

Покупатели	Сумма задолженности, тыс. руб.	Удельный вес задолженности, %	Удельный вес задолженности нарастающим итогом, %	Ран покупателя	Доля дебиторской задолженности в выручке, %	Ранг покупателя
ООО «Dellasco Company»	2046583	28,69	28,69	А	16,32	В
ООО «АПК Агромаркет»	1510149	21,17	49,86	А	12,04	В
ООО «ТД «Доминант»	1415987	19,85	69,71	В	11,29	В
ООО «Агрокомплекс Добровский»	137675	1,93	71,64	С	1,10	С
ООО «Ангел Ист Рус»	433000	6,07	77,72	В	3,45	С
ООО «Родина»	1440241	20,19	97,90	А	11,49	В
Прочие дебиторы	149802	2,10	100,00	С	1,19	С
Итого	7133438	100			56,88

В зависимости от результатов АВС-анализа строится политика управления дебиторской задолженностью индивидуально по каждому покупателю. При этом особое внимание необходимо уделить покупателям группы «А».

Следующим этапом является применение XYZ – анализ, который позволяет выявить тенденции изменений взаимоотношений с контрагентами. Классификация контрагентов осуществляется на основе коэффициента вариации выбранного показателя. В нашем случае данным показателем будет выручка от реализации. Рекомендуемое распределение для группы Х – «коэффициент вариации» не более 20%, для группы «Y» - 21-40%, для группы «Z» - свыше 41%. В таблице 3.2 приведены результаты ранжирования покупателей по методу XYZ – анализ.

Таблиц 3.2 – Ранжирование покупателей ООО «Черкизово-растениеводство» по методу XYZ – анализ

Покупатели	Сумма объема реализации, тыс. руб.	Коэффициент вариации, %	Ран покупателя	Доля дебитора в выручке, %
ООО «Dellasco Company»	2731248	52,44	Z	21,78
ООО «АПК Агромаркет»	3582725	99,97	Z	28,57
ООО «ТД «Доминант»	1428325	20,28	Х	11,39
ООО «Агрокомплекс Добровский»	818873	54,29	Z	6,53
ООО «Ангел Ист Рус»	1106042	38,27	Y	8,82
ООО «Родина»	2435300	35,93	Y	19,42
Прочие дебиторы	438906	75,50	Z	3,50
Среднее значение объема реализации	1791631			14,29
Итого	12540164			100,00

Согласно результатам АВС-анализа ООО «Черкизово-растениеводство» к группе «А» относятся три предприятия: ООО «Dellasco Company», ООО «АПК Агромаркет», ООО «Родина». При этом данные организации имеют самый большой удельный вес в выручке от реализации.

Все остальные предприятия также являются постоянными покупателями организации, что необходимо учитывать при построении политики управления дебиторской задолженностью по расчетам с покупателями.

По результатам XYZ-анализа самую стабильную величину закупок демонстрирует ООО «ТД «Доминант», ООО «Родина», ООО «Ангел Ист Рус». Остальные предприятия относятся к менее стабильным группам по осуществлению закупок.

Итоговые результаты АВС-XYZ-анализа обобщены в таблице 3.3.
Таблица 3.3 – Матрица ранжирования покупателей ООО «Черкизово-растениеводство»

Категория	X		Y		Z
	Минимальный срок 0-15 дней		Средний срок 16-30 дней		Максимальный срок 31 и более дней
	дебитор	сумма, тыс.руб.	дебитор	сумма, тыс.руб.	дебитор	сумма, тыс.руб.
A			ООО «Родина»	1440241	ООО «Dellasco Company» ООО «АПК Агромаркет»	2046583 1510149
A	Итого DAX	0	Итого DAY	1440241	Итого DAZ	3556732
B	ООО «ТД «Доминант»	1415987	ООО «Ангел Ист Рус»	433000
B	Итого DBX	1415987	Итого DBY	433000	Итого DBZ	0
C					Прочие дебиторы ООО «Агрокомплекс Добровский»	149802 137675
C	Итого DCX	0	Итого DCY	0	Итого DCZ	287477
Итого	DX	1485987	DY	1873241	DZ	3844209