Файл: Контрольная работа Налоги и налогообложение.docx

Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.
1.2 Основы налогового планирования

Налоговое планирование – законные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Основные цели налогового планирования заключаются в оптимизации налоговых платежей и сокращении налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

Одним из самых действенных способов повышения доходности для предприятия является не просто снижение размера уплачиваемых налогов, а создание эффективного менеджмента и налогового планирования. То есть снижение налогового нагрузки должно являться для организации не единоразовым ходом, а грамотно выстроенной стратегией на постоянной основе [5].

Наиболее полное определение понятию налогового планирования дает Е.Е. Несырьева в статье «Основы налогового планирования в организации и его необходимость»: «Налоговое планирование хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования» [6].

Основные принципы налогового планирования:

• 
  законность;
  
• 
  выгодность (реализация в процессе налогового планирования налоговой политики организации, принятой с учетом интересов хозяйствующего субъекта);
  
• 
  эффективность (использование возможностей и инструментов, доступных для конкретной организации в рамках действующего законодательства, а также обеспечение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением);
  
• 
  альтернативность (использование нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наибольшего оптимального варианта из них, применительно к конкретному предприятию);
  
• 
  оперативность (корректировка процедуры налогового планирования в кратчайшие сроки с учетом вносимых изменений в налоговое законодательство);
  
• 
  доступность (реализуемые инструменты и методы планирования должны быть ясны исполнителям);
  
• 
  обоснованность (составные части налогового планирования должны иметь экономическое и правовое обоснование).
  

---

Методы налогового планирования:

• 
  текущий финансовый контроль. Контроль за налоговыми платежами при периодическом составлении прогнозов и изменений, и наблюдении за соответствием прогнозов реальным платежам;
  
• 
  метод предварительной налоговой экспертизы. Использование для новых проектов и важнейших управленческих решений. Информационная база: нормативные и законодательные документы по налогам, консультации налоговых органов, специализирующие печатные издания, комментарии к законодательству, судебная практика по налоговым спорам, тексты обсуждаемых и готовящихся к принятию законодательных актов по налогам;
  
• 
  метод вариационно-сравнительного анализа. Сравнение различных вариантов деятельности организаций на предмет определения их налоговой эффективности: в краткосрочном и долгосрочном периоде;
  
• 
  имитационный метод. Определенные величины отдельных налогов при имитации варианта экономической политики.
  

Инструменты налогового планирования:

• 
  выбор места осуществления деятельности. Наибольшее внимание обращается на конкурентов, потребителей, поставщиков, а потом на налоговую составляющую, то есть в первую очередь идет ориентировка на эффективность с точки зрения прибыльности;
  
• 
  выбор организационно-правовой формы. Правильно подобранная организационно-правовая форма предприятия может предоставить учредителям дополнительные инструменты для осуществления своих планов по развитию своей предпринимательской деятельности;
  
• 
  учетная политика. Выбранная хозяйствующим субъектам совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и.т.д [5].
  

Наиболее значимые пункты учетной политике в целях налогового планирования:

1. 
   порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли
   
2. 
   организации (кассовый, начисления);
   
3. 
   выбор сроков эксплуатации объектов. Срок эксплуатации выбирается в диапазоне амортизационной группы в соответствии с Налоговым Кодексом. Минимальный срок эксплуатации в группе дает максимальную сумму амортизационных отчислений, которые включаются в состав расходов организации;
   
4. 
   амортизация. Линейный способ предполагает равномерное списание суммы в течении службы объекта, обязателен для зданий, сооружений, машин и оборудований и.т.д. Нелинейный предполагает списание с применением коэффициента к остаточной стоимости имущества;
   
5. 
   выбор метода оценки сырья и материалов (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, ФИФО);
   
6. 
   создание резервов. Резервов по сомнительным долгам, отпускам, на ремонт оборудования. Возможно только для предприятий, применяемых метод начисления.
   

---

Налоговое планирование дает хозяйствующему субъекту ряд преимуществ:

• 
  своевременное выявление возникающих проблем;
  
• 
  возможность анализа и использования будущих благоприятных условий;
  
• 
  подготовка хозяйствующего субъекта к изменениям во внешней среде;
  
• 
  обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;
  
• 
  повышение финансовой устойчивости и значимости.
  

2.   1   2

---

Практическая часть

Задание 1

Определить:

1. 
   НДФЛ и «сумму на руки» за каждый месяц 2021 года плательщика 1, плательщика 2.
   
2. 
   Налог на имущество физических лиц за 2021 год плательщика 1, плательщика 3; налог на имущество физических лиц за 2019 год плательщика 2.
   

Возраст плательщика 1 и плательщика 2 – НЕ предпенсионный.

Налого-платель-щик	Начисленный оклад ежемесячный	Дополнитель-ные начисления	Дополнительные сведения	Количество детей и их возраст	Наличие в собственности имущества
Плательщик №1	89000	Единовременная материальная помощь за октябрь – 12000 руб.; Суточные по командировке на территории РФ за февраль – 32000 руб. на 5 дней на человека ; Премия за сентябрь – 14000 руб.		4 детей школьного возраста	Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 62 кв.м году по кадастровой стоимости 3100000 руб.
Плательщик №2	76000	Материальная помощь за февраль – 3000 руб., за май - 2000 руб., за сентябрь 2000 руб.		2 детей (1 ребенок – дошкольного возраста, 2 ребенок – студент очного отделения ВУЗа)	Комната площадью 25 кв.м. кадастровой стоимостью 1500000 руб., налог исходя из инвентаризационной стоимости - 270 руб. за 2019 год
Плательщик №3			пенсионер		Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 42 кв.м кадастровая стоимость 1920000 руб.; Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 61 кв.м за 7420000 руб.

1. 
   Расчет НДФЛ
   

К первичным документам для расчета заработной платы и, соответственно, НДФЛ относятся:

• 
  табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-12);
  
• 
  табель учета рабочего времени (форма №Т-13);
  
• 
  расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49);
  
• 
  расчетная ведомость (форма №Т-51);
  
• 
  платежная ведомость (форма №Т-53);
  
• 
  журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53а);
  
• 
  лицевой счет (форма №Т-54);
  
• 
  записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-60);
  
• 
  записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-61);
  
• 
  акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма №Т-73).
  

---

Налогоплательщиком 1 в отчетном году получены следующие налогооблагаемые доходы:

1. 
   ежемесячный оклад 89000 руб.;
   
2. 
   единовременная материальная помощь не облагается в пределах 4000 руб. согласно ст. 217 НК РФ, облагаемая сумма – 8000 руб.;
   
3. 
   суточные не облагаются в пределах 700 руб. в день, следовательно, облагаемая сумма командировочных – 28500 руб.;
   
4. 
   премия в размере 14000 руб.
   

Работодатель по письменному заявлению Плательщика 1 в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставляет ему стандартные налоговые вычеты на детей в сумме 8800 руб. в месяц (по 1400 руб. на первого и второго ребенка и по 3000 руб. на третьего и четвертого) до месяца, пока совокупный размер дохода нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб.

Налогоплательщик 2 в отчетном году получил следующие налогооблагаемые доходы:

1. 
   ежемесячный оклад 76000 руб.;
   
2. 
   единовременная материальная помощь не облагается в пределах 4000 руб. согласно ст. 217 НК РФ, облагаемая сумма – 3000 руб., из них за май – 1000 руб., за сентябрь – 2000 руб.
   

Плательщику 2 положены стандартные налоговые вычеты на детей – 2800 руб. в месяц (по 1400 руб. на первого ребенка – студента очного отделения ВУЗа (при условии, что его возраст до 24 лет включительно), и на второго ребенка) до месяца, пока совокупный размер дохода нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб.

Расчет НДФЛ для налогоплательщика 1:

Месяц	Доход	Вычеты	НДФЛ	Сумма "на руки"
1	89000	8800	(89000-8800)×13% = 10426	89000 – 10426 = 78574
2	121000	12300	14131	106869
3	89000	8800	10426	78574
4	89000		11570	77430
5	89000		11570	77430
6	89000		11570	77430
7	89000		11570	77430
8	89000		11570	77430
9	103000		13390	89610
10	101000	4000	(89000+12000-4000)×13%=12610	101000 – 12610 = 88390
11	89000		11570	77430
12	89000		11570	77430
Итого	1126000	33900	141973	984027

---