Файл: Контрольная работа Налоги и налогообложение.docx

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 16.10.2024

Просмотров: 24

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
S01.06 = 4056000 – 36000 = 4020000 руб.

S01.07 = 4020000 – 36000 = 3984000 руб.

S01.08 = 3984000 – 36000 = 3948000 руб.

S01.09 = 3948000 – 36000 = 3912000 руб.

S01.10 = 3912000 – 36000 = 3876000 руб.

S01.11 = 3876000 – 36000 = 3840000 руб.

S01.12 = 3840000 – 36000 = 3804000 руб.

S01.01 следующего за текущим года = 3804000 – 36000 = 3768000 руб.
Sсреднегод.1кв. = (4200000+4164000+4128000+4092000)/4= 4146000 руб.

Sсреднегод.полуг. = 4092000 руб.

S среднегод.9 мес. = 4038000 руб.

S среднегод.год. = 3984000 руб.
Для расчета авансовых платежей за I-III кварталы используем формулы:

Ав. Платеж.1 = S среднегод.1кв.* Налоговую ставку / 4,

где Ав. Платеж.1 – авансовый платеж за I квартал;

Налоговая ставка – 2,2 %.
Ав. Платеж.2 = S среднегод.полуг.* Налоговую ставку / 4,

где Ав. Платеж.2 - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за II квартал.
Ав. Платеж.3 = S среднегод.9 мес.* Налоговую ставку / 4,

где Ав. Платеж.3 - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за III квартал.
За четвертый квартал налог на имущество организаций рассчитывается следующим образом:

Налог на имущество за 4 квартал = S среднегод.год. * Налоговую ставку – (Ав.Платеж1 + Ав. Платеж2 + Ав.платеж3)
Ав. Платеж.1 = 4146000* 2,2% / 4 = 22803 руб.

Ав. Платеж.2 = 4092000* 2,2% / 4 = 22506 руб.

Ав. Платеж.3 = 4038000* 2,2% / 4 = 22209 руб.

Налог на имущество за 4 квартал = 3984000 * 2,2% – (22803 + 22506 + 22209) = 20130 руб.

Задание 4

Определить текущий налог на прибыль за 1 квартал исходя из следующих данных:

- выручка от продаж без учета НДС за квартал – 5 300 000 руб.

- ежемесячные затраты на заработную плату с начислениями в фонды социального страхования– 780 000 руб.

- амортизационные отчисления за квартал – 90 000 руб.

- транспортные расходы за квартал – 110 000 руб.

- затраты на банковское обслуживание за квартал – 52 000 руб.

- представительские расходы за январь – 22000 руб.

- отложено налоговое обязательство за квартал – 28000 руб.

Доходы определяются на основании первичных документов и документах налогового учета. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг), т.е. НДС, акцизов. По условию выручка за квартал без учета косвенных налогов составила 5300000 руб. – это доходы от реализации за отчетный период.

Расходы в соответствии с Кодексом принято группировать на расходы, связанные с производством и реализацией (материальные, расходы на оплату труда, амортизация, прочие) и внереализационные расходы.


К расходам, связанным с производством и реализацией, отнесем ежемесячные затраты на заработную плату с начислениями в фонды социального страхования – 780000 руб. или 2340000 руб. за квартал, а также амортизационные отчисления за квартал – 90000 руб.

Транспортные расходы и расходы на обслуживание банка можно учесть двумя способами с целью налогообложения налогом на прибыль:

  1. транспортные расходы можно учесть как прямые и как внереализационные расходы. Однако прямые транспортные расходы включаются в себестоимость продукции и списываются в состав затрат при налогообложении прибыли в момент их реализации покупателю. А косвенные - в момент возникновения в текущем месяце без привязки к продажам (п. 2 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых транспортных затрат не регламентирован нормами НК и определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании отраслевых нормативных актов и особенностей технологического процесса. Утвержденный список транспортных расходов необходимо зафиксировать в учетной политике компании. В данном случае отнесем транспортные расходы к внереализационным расходам.

  2. банковские расходы можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ): расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, информационно-телекоммуникационная сеть "Интернет" и иные аналогичные системы), а также в состав внереализационных расходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ): расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк". Для решения задачи отнесем расходы на обслуживание банка к внереализационным расходам.

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы относятся к прочим, но являются нормируемыми: включаются при расчете в пределах 4% от суммы, исчисленной за текущий налоговый период оплаты труда. При этом представительские издержки, не учтенные в предыдущем периоде

, разрешается принять в состав затрат при исчислении прибыли в течение текущего года по мере увеличения сумм, направленных на оплату труда (п. 42 ст. 270 НК РФ). Таким образом, перед включением в состав прочих расходов представительские расходы за январь в сумме 22000 руб. необходимо рассчитать норму – 2340000*4% = 93600 руб. Таким образом, представительские расходы не превысили установленного лимита, и их можно включить полностью в состав прочих расходов.

Итого расходов, уменьшающих налоговую базу: 2614000 руб., в т.ч. расходов, связанных с производством и реализацией: 2452000 руб. (заработная плата 2340000 + амортизация 90000 + представительские расходы 22000), внереализационных расходов: 162000 руб.

Определим прибыль компании для целей налогообложения: 5300000-2614000 = 2686000 руб.

Ставка налога на прибыль равна 20% (ст. 284 НК РФ).

Текущий налог на прибыль = 2686000*20% = 537200 руб.

Задание 5

Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет на основе исходных данных - торговая фирма реализовала:

- хлеб в количество 500 кг по 20 руб. за 1 кг;

- сахар в количестве 400 кг по 40 руб. за 1 кг;

- гречу в количестве 100 кг по 75 руб. за 1 кг;

- шампанское в количестве 200 бутылок (0,75 л) по 100 руб. за 1 бутылку;

- алкогольную продукцию в количестве 50 литров по 450 руб. за 1 литр (38%);

-осетрину в количестве 50 кг по 1100 руб. за 1 кг.

Все данные - без учета косвенных налогов.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ в отношении реализации хлеба, сахара и гречневой крупы будет применяться ставка НДС 10%, в остальных случаях (алкогольная продукция, рыба ценных сортов) будем применять общепринятую ставку НДС 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Для того, чтобы рассчитать сумму НДС нужно применить формулу:



Рассчитаем цены на товары с учетом НДС:

  1. хлеб - за 1 кг.;

  2. сахар - за 1 кг;

  3. гречка - за 1 кг;

  4. шампанское - за 1 бутылку;

  5. алкогольная продукция (38%) - за 1 литр;

  6. осетрина - за 1 кг.



Составим расчетную таблицу:



Наименование товара

Цена с НДС за ед., руб.

НДС, руб.

Кол-во

Ед. измерения

Стоимость с НДС, руб.

Сумма НДС, руб.

1

Хлеб

22

2

500

кг.

11000

1000,0

2

Сахар

44

4

400

кг.

17600

1600,0

3

Гречка

82,5

7,5

100

кг.

8250

750,0

4

Шампанское

120

20

200

бут.

24000

4000

5

Алкогольная продукция (38%)

540

90

50

л.

27000

4500

6

Осетрина

1320

220

50

кг.

66000

11000,0

 

ИТОГО













153850

22850



За отчетный период компания должна уплатить НДС за реализованную продукцию в сумме 22850 руб.

  1. Декларация


Форма декларации по налогу на прибыль организации утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» [3]. Ниже представлена декларация по налогу на прибыль за I квартал 2022 года, заполненная по условиям задачи 4.














Список использованных источников



Нормативно-правовые акты:

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2022). [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671, режим доступа: свободный (дата обращения: 17.09.2022)

  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2022). [Электронный ресурс] – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671, режим доступа: свободный (дата обращения: 17.09.2022)

Интернет-ресурсы:

  1. Официальный интернет-портал правовой информации [Электронный ресурс] – www.pravo.gov.ru

  2. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] – www.nalog.gov.ru

Учебная и научная литература:

  1. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / [М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, Т.В. Бакунова и др.]; М-во науки и высш. образования Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. – 2-е изд., перераб. и доп. – Екатеринбург: [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. – 216 с.

  2. Насырева Е.Е. Основы налогового планирования в организации и его необходимость // Экономические и социально-гуманитарные науки, 2013. [Электронный ресурс] – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovy-nalogovogo-planirovaniya-v-organizatsii-i-ego-neobhodimost, режим доступа: свободный (дата обращения: 14.09.2022)

  3. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 436 с.