Файл: Контрольная работа Налоги и налогообложение.docx

Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:

• 
  они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
  
• 
  они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).
  

К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ): предприниматели, физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы), иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, он сообщает об этом в ФНС, которая предъявляет налог налогоплательщику к уплате налоговым уведомлением.
Налог на прибыль

Налог на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком [2, ст. 247] (российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации [2, ст. 246].

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Кодекса, подлежащей налогообложению. Прибылью согласно нормам Кодекса признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса;

4) для организаций – участников консолидированной группы налогоплательщиков – величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном п. 1 ст. 278.1 и п. 6 ст. 288 Кодекса [2, ст. 247].

---

В соответствии со ст. 285 Кодекса налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20 % [2, ст. 284].

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него. Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость

НДС установлен главой 21 НК РФ. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (в т.ч. на безвозмездной основе), в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией [2, ст. 146].

Налоговая база по НДС – это стоимость реализованных товаров, работ, услуг (ст. 153 НК РФ). Ставка налога зависит от того, что и кому плательщик НДС продает (ст. 164 НК РФ):

• 
  20% - основная ставка, по ней облагается большинство продаж;
  
• 
  10% применяется при продаже ограниченного круга товаров. Это некоторые продовольственные товары, товары для детей, книги и газеты, медицинские товары;
  
• 
  0% применяется при экспорте, международной перевозке товаров и некоторых других внешнеэкономических операциях.
  

---

Предъявленный поставщиком НДС принимается к вычету. Для этого необходимо соблюсти три условия:

1. 
   ценности или услуги использовались в деятельности, которая облагается НДС;
   
2. 
   в наличии счет-фактура, в которой выделен НДС;
   
3. 
   в наличии первичный документ, на основании которого покупка принята к учету. Например, накладная.
   

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал [2, ст.163].

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Формула расчета НДС:



Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п1 1 ст. 146 Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на имущество юридических лиц

Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 Налогового кодекса РФ. Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации, применяющие общий режим налогообложения, должны платить налог на имущество в отношении:

• 
  нежилой недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  
• 
  жилой недвижимости, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства.
  

Организации, применяющие специальные режимы налогообложения, уплачивают налог если они владеют: определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ; жилой недвижимостью, гаражами, машино-местами, объектами незавершенного строительства. Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

---

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ). Отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев.

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1, п.1.1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%. В отношении определенного имущества - 2%. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ). Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Существуют два различных порядка определения суммы налога на имущество юридических лиц – от среднегодовой стоимости и от кадастровой стоимости.

1. 
   Расчет суммы налога на имущество исходя из кадастровой стоимости:
   

Налоговая база как кадастровая стоимость имущества определяется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении следующих видов недвижимого имущества:

• 
  административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  
• 
  нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  
• 
  объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  
• 
  жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
  

---

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется по формулам:
Авансовый платеж = Налоговая база * ¼ * Ставка налога
Сумма налога по итогам года = Налоговая база * Ставка налога – 3*Авансовый платеж

2. 
   Расчет суммы налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости строения:
   

В данном случае расчет налога производится исходя из среднегодовой стоимости имущества, которая определяется по остаточной (балансовой) стоимости по следующим формулам:
,

где S_{среднегод.1кв.} – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 1 квартал, руб.

S_{01.01 тек.} – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января текущего года, руб.

S_01.02 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 февраля текущего года, руб.

S_01.03 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 марта текущего года, руб.

S_01.04 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 апреля текущего года, руб.
,

где S_{среднегод.полуг.} – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за полугодие, руб.

S_01.05 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 мая текущего года, руб.

S_01.06 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 июня текущего года, руб.

S_01.07 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 июля текущего года, руб.


где S _{среднегод.9 мес.} – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 9 месяцев, руб.

S_01.08 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 августа текущего года, руб.

S_01.09 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 сентября текущего года, руб.

S_01.10 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 октября текущего года, руб.
S_{среднегод.год.} = (S_{01.01 тек года} + S_01.02 + S_01.03 + S_01.04 + S_01.05 + S_01.06 + S_01.07 + S_01.08 + S_01.09 + S_01.10 + S_01.11 + S_01.12 + S_{01.01 следующего}

---