Файл: Контрольная работа Налоги и налогообложение.docx

_{за текущим года})/13,

где S _{среднегод.год.} – среднегодовая стоимость имущества за год, руб.

S_01.11 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 ноября текущего года, руб.

S_01.12 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 декабря текущего года, руб.

S_{01.01 следующего за текущим года} – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января следующего за текущим годом, руб.
Для расчета авансовых платежей используются формулы:
Ав. Платеж.₁ = S _{среднегод.1кв.}* Налоговую ставку / 4,

Ав. Платеж.₂ = S _{среднегод.полуг.}* Налоговую ставку / 4,

Ав. Платеж.₃ = S _{среднегод.9 мес.}* Налоговую ставку / 4,
За четвертый квартал налог на имущество организаций рассчитывается следующим образом:

Налог на имущество за 4 квартал = S _{среднегод.год.} * Налоговую ставку – (Ав.Платеж₁ + Ав. Платеж₂ + Ав.платеж₃)
Налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом [2, ст. 383].
Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц устанавливается гл. 32 НК РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение [2, ст. 401].

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом следующих особенностей:

• 
  налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
  
• 
  налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры;
  
• 
  налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома;
  
• 
  налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей;
  
• 
  налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3 - 5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
  

---

Налоговый вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год [2, ст. 405].

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 % в отношении:

• 
  жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;
  
• 
  объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  
• 
  единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;
  
• 
  гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;
  
• 
  хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
  

2) 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы [2, ст. 408].

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы

Страховые взносы – это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм.

Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. На сегодняшний день работодатели должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, следующие платежи:

---

• 
  пенсионный фонд РФ – 22%.
  
• 
  фонд социального страхования РФ – 2,9% (в том числе выплаты на случай нетрудоспособности и материнства).
  
• 
  фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.
  
• 
  страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда).
  

Кроме того, в соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные страховые взносы «за себя» в:

• 
  пенсионный фонд РФ – 34 445 руб. + 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но всего не более 275 560 руб. (8-кратного фиксированного платежа за 2022 год).
  
• 
  фонд обязательного медицинского страхования – 8766 руб.
  

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно ст. 431 Кодекса, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Фиксированные страховые взносы уплачиваются по итогам года не позднее 31 декабря отчетного года (ст. 432 НК РФ).
Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

---

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС.

Применение упрощенной системы налогообложения является добровольным (ст. 346.12 НК РФ). Применять данный спецрежим не в праве:

• 
  организации, имеющие филиалы;
  
• 
  банки;
  
• 
  страховщики;
  
• 
  негосударственные пенсионные фонды;
  
• 
  инвестиционные фонды;
  
• 
  профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  
• 
  ломбарды;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары, а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  
• 
  организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  
• 
  нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  
• 
  организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
  
• 
  организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 346.13 Кодекса.
  
• 
  организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
  
• 
  казенные и бюджетные учреждения;
  
• 
  иностранные организации;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 Кодекса;
  
• 
  микрофинансовые организации;
  
• 
  частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
  

---

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что с целью применения упрощенной системы объектом налогообложения признаются:

• 
  доходы;
  
• 
  доходы, уменьшенные на величину расходов.
  

Соответственно, налоговой базой по УСН признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ). Налоговые ставки по УСН устанавливаются Кодексом и нормативными правовыми актами субъектов РФ. Статьей 346.20 установлена ставка УСН 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ). По итогам отчетного периода плательщик уплачивает авансовые платежи (не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом). По итогам года организации (не позднее 31 марта) и ИП (не позднее 30 апреля) представляют декларацию в налоговый орган по месту учета. Налог по итогам года уплачивается не позднее предельных сроков представления декларации.

Учет расчетов по налогам и сборам предназначен для того, чтобы отразить расчеты по налогам и сборам, счет 68 Плана счетов бухучета, утвержденного Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Счет 68 является активно-пассивным. Начисление налогового платежа отражается по кредиту. Его уплата или применение налогового вычета – по дебету. Кредитового сальдо демонстрирует наличие задолженности по фискальным сборам перед бюджетом, дебетовое показывает сумму переплаты.

К счету 68 для учета расчетов по разным видам фискальных сборов открываются отдельные субсчета. Кроме того, в разрезе каждого субсчета удобно обеспечить аналитический учет в разрезе непосредственно налоговых платежей, а также налоговых санкций: пеней и штрафов.

Кроме того, при формировании проводок применяются следующие синтетические счета:

• 
  19 – при отражении входящего НДС;
  
• 
  76 – для учета НДС с авансовых платежей;
  
• 
  99 – при расчете платежей в бюджет с прибыли;
  
• 
  09 и 77 – для отражения отложенных налоговых активов и обязательств.
  

Для учета расчетов по страховым взносам предназначен одноименный счет 69. К нему открываются субсчета в разрезе видов социального страхования и организуется аналитический учет для обособленного учета текущих платежей по страховым взносам и штрафных санкций.

Фискальные сборы находят отражение в двух формах бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.

---