ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.10.2024
Просмотров: 26
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Расчет НДФЛ для налогоплательщика 2:
| Месяц | Доход | Вычеты | НДФЛ | Сумма "на руки" |
| 1 | 76000 | 2800 | (76000 – 2800) ×13% = 9516 | 76000 – 9516 = 66484 |
| 2 | 79000 | 5800 | 9516 | 69484 |
| 3 | 76000 | 2800 | 9516 | 66484 |
| 4 | 76000 | 2800 | 9516 | 66484 |
| 5 | 78000 | 1000 | 10010 | 67990 |
| 6 | 76000 | | 9880 | 66120 |
| 7 | 76000 | | 9880 | 66120 |
| 8 | 76000 | | 9880 | 66120 |
| 9 | 78000 | | 10140 | 67860 |
| 10 | 76000 | | 9880 | 66120 |
| 11 | 76000 | | 9880 | 66120 |
| 12 | 76000 | | 9880 | 66120 |
| Итого | 919000 | 15200 | 117494 | 801506 |
-
Расчет налога на имущество ФЛ в соответствии со ст. 408 НК РФ производится по формуле:
Н = (Н1 – Н2) х К + Н2,
где:
Н – сумма налога, которую нужно уплатить, руб.;
Н1 – сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта, руб.;
Н2 – сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, руб.;
К – поправочный коэффициент (0,8 в 2019 году).
Налоговым кодексом предусмотрены вычеты по налогу на имущество физических лиц. В данном случае необходимо применить следующие вычеты:
-
для Плательщика 1 вычету подлежит стоимость 20 кв. м. общей площади квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ), а также стоимость 20 кв.м. (по 5 кв.м. на каждого несовершеннолетнего ребенка в соответствии с п. 6.1 ст. 403 НК РФ (по условию задачи, у Плательщика 1 таких детей четверо)); -
для Плательщика 2 вычету подлежит стоимость 10 кв. м. общей площади комнаты (п. 4 ст. 403 НК РФ); -
в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ Плательщик 3 имеет право на льготу по налогу на имущество ФЛ на один из принадлежащих ему объектов. В соответствии с нормами Кодекса получение льготы носит заявительный характер. Для получения льготы за 2021 год Плательщик 3 должен был обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении налоговой льготы (через личный кабинет или лично на бумажном носителе). В случае если Плательщик 3 не обратится с заявлением на получение льготы, льготу предоставят по объекту с максимальной суммой налога (квартиры, кадастровая стоимость которой равна 7420000 руб.). В отношении второй квартиры применяется вычет в 20 кв.м. (п. 3 ст. 403 НК РФ).
Расчет налога для Плательщика 1 и Плательщика 3 будет производится с учетом положений п. 5 ст. 408 НК РФ:
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В условиях задачи отсутствует дата приобретения плательщиками их собственности, поэтому применим коэффициент, равный числу полных месяцев владения каждым из собственников своим имуществом.
Расчет налога на имущество ФЛ:
| Налого-платель-щик | Наличие в собственности имущества | Право на льготу | Ставка налога, % | Расчет налога | Год |
| Плательщик №1 | Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 62 кв.м году по кадастровой стоимости 3100000 руб. | | 0,1 |  где k1 – число полных месяцев владения объектом. | 2021 |
| Плательщик №2 | Комната площадью 25 кв.м. кадастровой стоимостью 1500000 руб., налог исходя из инвентаризационной стоимости - 270 руб. за 2019 год | | 0,1 |   | 2019 |
| Плательщик №3 | Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 42 кв.м кадастровая стоимость 1920000 руб.; | пенсионер | 0,1 |   где k2 – число полных месяцев владения объектом. | 2021 |
| Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 61 кв.м за 7 420 000 руб. | | льгота |
Задание 3
У организации в Санкт-Петербурге на балансе имеется:
- офисное помещение кадастровой стоимостью 7200000 руб. (включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
- строение, остаточная стоимость которого на 1 января 2021 года составляла 4200000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 36000 руб.) (не включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);
-сканера, остаточная стоимость на 1 января 2021 года составляла 20000 руб. (ежемесячная сумма амортизации 1500 руб.).
Определить авансовые платежи по налогу на имущество за 1, 2, 3 кварталы и налог на имущество за 4 квартал по каждому виду имущества за 2021 год.
С 1 января 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. Следовательно, офисное оборудование облагаться налогом не будет.
Рассчитывать налог на имущество по офисному помещению и строению следует отдельно, так как порядок расчета по кадастровой и среднегодовой стоимости отличается.
-
Расчет суммы налога на имущество исходя из кадастровой стоимости офисного помещения:
В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 №684-96 "О налоге на имущество организаций" (в редакции от 15.07.2020 N 377-90) [4] ставка налога на имущество юридических лиц в 2021 году равна 1,5 % для нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания площадью свыше 1000 кв. м. В условии задачи отсутствует информация о площади офисного помещения, следовательно, применяем общеустановленную ставку – 2,2 %.
Авансовый платеж за I квартал = 7200000 * ¼ * 2,2% = 39600 руб.
Авансовый платеж за II квартал = 7200000 * ¼ * 2,2% = 39600 руб.
Авансовый платеж за III квартал = 7200000 * ¼ * 2,2% = 39600 руб.
Сумма налога за IV квартал = 7200000 * 2,2% - 3 * 39600 = 39600 руб.
-
Расчет суммы налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости строения:
Рассчитаем среднюю стоимость имущества за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по формулам:
,где Sсреднегод.1кв. – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 1 квартал, руб.
S01.01 тек. – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января текущего года, руб.
S01.02 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 февраля текущего года, руб.
S01.03 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 марта текущего года, руб.
S01.04 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 апреля текущего года, руб.
, где Sсреднегод.полуг. – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за полугодие, руб.
S01.05 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 мая текущего года, руб.
S01.06 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 июня текущего года, руб.
S01.07 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 июля текущего года, руб.
где S среднегод.9 мес. – среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 9 месяцев, руб.
S01.08 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 августа текущего года, руб.
S01.09 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 сентября текущего года, руб.
S01.10 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 октября текущего года, руб.
Sсреднегод.год. = (S01.01 тек года + S01.02 + S01.03 + S01.04 + S01.05 + S01.06 + S01.07 + S01.08 + S01.09 + S01.10 + S01.11 + S01.12 + S01.01 следующего за текущим года)/13,
где S среднегод.год. – среднегодовая стоимость имущества за год, руб.
S01.11 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 ноября текущего года, руб.
S01.12 – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 декабря текущего года, руб.
S01.01 следующего за текущим года – остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января следующего за текущим годом, руб.
Рассчитаем остаточную стоимость строения на каждую из дат:
S01.01 тек. = 4200000 руб.
S01.02 = 4200000 – 36000 = 4164000 руб.
S01.03 = 4164000 – 36000 = 4128000 руб.
S01.04 = 4128000 – 36000 = 4092000 руб.
S01.05 = 4092000 – 36000 = 4056000 руб.