Файл: Контрольная работа Налоги и налогообложение.docx

ВУЗ: Не указан

Категория: Не указан

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 16.10.2024

Просмотров: 20

Скачиваний: 0

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.


Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.
1.2 Основы налогового планирования

Налоговое планирование – законные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Основные цели налогового планирования заключаются в оптимизации налоговых платежей и сокращении налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.

Одним из самых действенных способов повышения доходности для предприятия является не просто снижение размера уплачиваемых налогов, а создание эффективного менеджмента и налогового планирования. То есть снижение налогового нагрузки должно являться для организации не единоразовым ходом, а грамотно выстроенной стратегией на постоянной основе [5].

Наиболее полное определение понятию налогового планирования дает Е.Е. Несырьева в статье «Основы налогового планирования в организации и его необходимость»: «Налоговое планирование хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования» [6].

Основные принципы налогового планирования:

  • законность;

  • выгодность (реализация в процессе налогового планирования налоговой политики организации, принятой с учетом интересов хозяйствующего субъекта);

  • эффективность (использование возможностей и инструментов, доступных для конкретной организации в рамках действующего законодательства, а также обеспечение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением);

  • альтернативность (использование нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наибольшего оптимального варианта из них, применительно к конкретному предприятию);

  • оперативность (корректировка процедуры налогового планирования в кратчайшие сроки с учетом вносимых изменений в налоговое законодательство);

  • доступность (реализуемые инструменты и методы планирования должны быть ясны исполнителям);

  • обоснованность (составные части налогового планирования должны иметь экономическое и правовое обоснование).


Методы налогового планирования:

  • текущий финансовый контроль. Контроль за налоговыми платежами при периодическом составлении прогнозов и изменений, и наблюдении за соответствием прогнозов реальным платежам;

  • метод предварительной налоговой экспертизы. Использование для новых проектов и важнейших управленческих решений. Информационная база: нормативные и законодательные документы по налогам, консультации налоговых органов, специализирующие печатные издания, комментарии к законодательству, судебная практика по налоговым спорам, тексты обсуждаемых и готовящихся к принятию законодательных актов по налогам;

  • метод вариационно-сравнительного анализа. Сравнение различных вариантов деятельности организаций на предмет определения их налоговой эффективности: в краткосрочном и долгосрочном периоде;

  • имитационный метод. Определенные величины отдельных налогов при имитации варианта экономической политики.

Инструменты налогового планирования:

  • выбор места осуществления деятельности. Наибольшее внимание обращается на конкурентов, потребителей, поставщиков, а потом на налоговую составляющую, то есть в первую очередь идет ориентировка на эффективность с точки зрения прибыльности;

  • выбор организационно-правовой формы. Правильно подобранная организационно-правовая форма предприятия может предоставить учредителям дополнительные инструменты для осуществления своих планов по развитию своей предпринимательской деятельности;

  • учетная политика. Выбранная хозяйствующим субъектам совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и.т.д [5].

Наиболее значимые пункты учетной политике в целях налогового планирования:

  1. порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли

  2. организации (кассовый, начисления);

  3. выбор сроков эксплуатации объектов. Срок эксплуатации выбирается в диапазоне амортизационной группы в соответствии с Налоговым Кодексом. Минимальный срок эксплуатации в группе дает максимальную сумму амортизационных отчислений, которые включаются в состав расходов организации;

  4. амортизация. Линейный способ предполагает равномерное списание суммы в течении службы объекта, обязателен для зданий, сооружений, машин и оборудований и.т.д. Нелинейный предполагает списание с применением коэффициента к остаточной стоимости имущества;

  5. выбор метода оценки сырья и материалов (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, ФИФО);

  6. создание резервов. Резервов по сомнительным долгам, отпускам, на ремонт оборудования. Возможно только для предприятий, применяемых метод начисления.


Налоговое планирование дает хозяйствующему субъекту ряд преимуществ:

  • своевременное выявление возникающих проблем;

  • возможность анализа и использования будущих благоприятных условий;

  • подготовка хозяйствующего субъекта к изменениям во внешней среде;

  • обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;

  • повышение финансовой устойчивости и значимости.



  1.   1   2

Практическая часть


Задание 1

Определить:

  1. НДФЛ и «сумму на руки» за каждый месяц 2021 года плательщика 1, плательщика 2.

  2. Налог на имущество физических лиц за 2021 год плательщика 1, плательщика 3; налог на имущество физических лиц за 2019 год плательщика 2.

Возраст плательщика 1 и плательщика 2 – НЕ предпенсионный.

Налого-платель-щик

Начисленный оклад ежемесячный

Дополнитель-ные начисления

Дополнительные сведения

Количество детей и их возраст

Наличие в собственности имущества

Плательщик №1

89000

Единовременная материальная помощь за октябрь – 12000 руб.;

Суточные по командировке на территории РФ за февраль – 32000 руб. на 5 дней на человека ;

Премия за сентябрь – 14000 руб.




4 детей школьного возраста

Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 62 кв.м году по кадастровой стоимости 3100000 руб.

Плательщик №2

76000

Материальная помощь за февраль – 3000 руб., за май - 2000 руб., за сентябрь 2000 руб.




2 детей

(1 ребенок – дошкольного возраста, 2 ребенок – студент очного отделения ВУЗа)

Комната площадью 25 кв.м. кадастровой стоимостью 1500000 руб., налог исходя из инвентаризационной стоимости - 270 руб. за 2019 год

Плательщик №3







пенсионер




Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 42 кв.м кадастровая стоимость 1920000 руб.;

Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 61 кв.м за 7420000 руб.




  1. Расчет НДФЛ

К первичным документам для расчета заработной платы и, соответственно, НДФЛ относятся:

  • табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-12);

  • табель учета рабочего времени (форма №Т-13);

  • расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49);

  • расчетная ведомость (форма №Т-51);

  • платежная ведомость (форма №Т-53);

  • журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53а);

  • лицевой счет (форма №Т-54);

  • записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-60);

  • записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-61);

  • акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма №Т-73).


Налогоплательщиком 1 в отчетном году получены следующие налогооблагаемые доходы:

  1. ежемесячный оклад 89000 руб.;

  2. единовременная материальная помощь не облагается в пределах 4000 руб. согласно ст. 217 НК РФ, облагаемая сумма – 8000 руб.;

  3. суточные не облагаются в пределах 700 руб. в день, следовательно, облагаемая сумма командировочных – 28500 руб.;

  4. премия в размере 14000 руб.

Работодатель по письменному заявлению Плательщика 1 в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставляет ему стандартные налоговые вычеты на детей в сумме 8800 руб. в месяц (по 1400 руб. на первого и второго ребенка и по 3000 руб. на третьего и четвертого) до месяца, пока совокупный размер дохода нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб.

Налогоплательщик 2 в отчетном году получил следующие налогооблагаемые доходы:

  1. ежемесячный оклад 76000 руб.;

  2. единовременная материальная помощь не облагается в пределах 4000 руб. согласно ст. 217 НК РФ, облагаемая сумма – 3000 руб., из них за май – 1000 руб., за сентябрь – 2000 руб.

Плательщику 2 положены стандартные налоговые вычеты на детей – 2800 руб. в месяц (по 1400 руб. на первого ребенка – студента очного отделения ВУЗа (при условии, что его возраст до 24 лет включительно), и на второго ребенка) до месяца, пока совокупный размер дохода нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб.

Расчет НДФЛ для налогоплательщика 1:

Месяц

Доход

Вычеты

НДФЛ

Сумма "на руки"

1

89000

8800

(89000-8800)×13% = 10426

89000 – 10426 = 78574

2

121000

12300

14131

106869

3

89000

8800

10426

78574

4

89000




11570

77430

5

89000




11570

77430

6

89000




11570

77430

7

89000




11570

77430

8

89000




11570

77430

9

103000




13390

89610

10

101000

4000

(89000+12000-4000)×13%=12610

101000 – 12610 = 88390

11

89000




11570

77430

12

89000




11570

77430

Итого

1126000

33900

141973

984027