ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 16.10.2024
Просмотров: 20
Скачиваний: 0
ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.
Расчеты по налогам и сборам в балансе отражаются в составе кредиторской или дебиторской задолженности. Кредитовое сальдо счетов 68 и 69 отражается в строке 1520 раздела V.
1.2 Основы налогового планирования
Налоговое планирование – законные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
Основные цели налогового планирования заключаются в оптимизации налоговых платежей и сокращении налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.
Одним из самых действенных способов повышения доходности для предприятия является не просто снижение размера уплачиваемых налогов, а создание эффективного менеджмента и налогового планирования. То есть снижение налогового нагрузки должно являться для организации не единоразовым ходом, а грамотно выстроенной стратегией на постоянной основе [5].
Наиболее полное определение понятию налогового планирования дает Е.Е. Несырьева в статье «Основы налогового планирования в организации и его необходимость»: «Налоговое планирование хозяйствующего субъекта – это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования» [6].
Основные принципы налогового планирования:
-
законность; -
выгодность (реализация в процессе налогового планирования налоговой политики организации, принятой с учетом интересов хозяйствующего субъекта); -
эффективность (использование возможностей и инструментов, доступных для конкретной организации в рамках действующего законодательства, а также обеспечение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением); -
альтернативность (использование нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наибольшего оптимального варианта из них, применительно к конкретному предприятию); -
оперативность (корректировка процедуры налогового планирования в кратчайшие сроки с учетом вносимых изменений в налоговое законодательство); -
доступность (реализуемые инструменты и методы планирования должны быть ясны исполнителям); -
обоснованность (составные части налогового планирования должны иметь экономическое и правовое обоснование).
Методы налогового планирования:
-
текущий финансовый контроль. Контроль за налоговыми платежами при периодическом составлении прогнозов и изменений, и наблюдении за соответствием прогнозов реальным платежам; -
метод предварительной налоговой экспертизы. Использование для новых проектов и важнейших управленческих решений. Информационная база: нормативные и законодательные документы по налогам, консультации налоговых органов, специализирующие печатные издания, комментарии к законодательству, судебная практика по налоговым спорам, тексты обсуждаемых и готовящихся к принятию законодательных актов по налогам; -
метод вариационно-сравнительного анализа. Сравнение различных вариантов деятельности организаций на предмет определения их налоговой эффективности: в краткосрочном и долгосрочном периоде; -
имитационный метод. Определенные величины отдельных налогов при имитации варианта экономической политики.
Инструменты налогового планирования:
-
выбор места осуществления деятельности. Наибольшее внимание обращается на конкурентов, потребителей, поставщиков, а потом на налоговую составляющую, то есть в первую очередь идет ориентировка на эффективность с точки зрения прибыльности; -
выбор организационно-правовой формы. Правильно подобранная организационно-правовая форма предприятия может предоставить учредителям дополнительные инструменты для осуществления своих планов по развитию своей предпринимательской деятельности; -
учетная политика. Выбранная хозяйствующим субъектам совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета, поскольку законодательство в ряде случаев предоставляет ему возможность выбрать те или иные методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, способы погашения стоимости активов, методы определения выручки и.т.д [5].
Наиболее значимые пункты учетной политике в целях налогового планирования:
-
порядок признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли -
организации (кассовый, начисления); -
выбор сроков эксплуатации объектов. Срок эксплуатации выбирается в диапазоне амортизационной группы в соответствии с Налоговым Кодексом. Минимальный срок эксплуатации в группе дает максимальную сумму амортизационных отчислений, которые включаются в состав расходов организации; -
амортизация. Линейный способ предполагает равномерное списание суммы в течении службы объекта, обязателен для зданий, сооружений, машин и оборудований и.т.д. Нелинейный предполагает списание с применением коэффициента к остаточной стоимости имущества; -
выбор метода оценки сырья и материалов (по стоимости единицы запасов, по средней стоимости, ФИФО); -
создание резервов. Резервов по сомнительным долгам, отпускам, на ремонт оборудования. Возможно только для предприятий, применяемых метод начисления.
Налоговое планирование дает хозяйствующему субъекту ряд преимуществ:
-
своевременное выявление возникающих проблем; -
возможность анализа и использования будущих благоприятных условий; -
подготовка хозяйствующего субъекта к изменениям во внешней среде; -
обеспечение более рационального распределения и использования различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта; -
повышение финансовой устойчивости и значимости.
- 1 2
Практическая часть
Задание 1
Определить:
-
НДФЛ и «сумму на руки» за каждый месяц 2021 года плательщика 1, плательщика 2. -
Налог на имущество физических лиц за 2021 год плательщика 1, плательщика 3; налог на имущество физических лиц за 2019 год плательщика 2.
Возраст плательщика 1 и плательщика 2 – НЕ предпенсионный.
Налого-платель-щик | Начисленный оклад ежемесячный | Дополнитель-ные начисления | Дополнительные сведения | Количество детей и их возраст | Наличие в собственности имущества |
Плательщик №1 | 89000 | Единовременная материальная помощь за октябрь – 12000 руб.; Суточные по командировке на территории РФ за февраль – 32000 руб. на 5 дней на человека ; Премия за сентябрь – 14000 руб. | | 4 детей школьного возраста | Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 62 кв.м году по кадастровой стоимости 3100000 руб. |
Плательщик №2 | 76000 | Материальная помощь за февраль – 3000 руб., за май - 2000 руб., за сентябрь 2000 руб. | | 2 детей (1 ребенок – дошкольного возраста, 2 ребенок – студент очного отделения ВУЗа) | Комната площадью 25 кв.м. кадастровой стоимостью 1500000 руб., налог исходя из инвентаризационной стоимости - 270 руб. за 2019 год |
Плательщик №3 | | | пенсионер | | Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 42 кв.м кадастровая стоимость 1920000 руб.; Квартира (приобретена в 2021 году) площадью 61 кв.м за 7420000 руб. |
-
Расчет НДФЛ
К первичным документам для расчета заработной платы и, соответственно, НДФЛ относятся:
-
табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма №Т-12); -
табель учета рабочего времени (форма №Т-13); -
расчетно-платежная ведомость (форма №Т-49); -
расчетная ведомость (форма №Т-51); -
платежная ведомость (форма №Т-53); -
журнал регистрации платежных ведомостей (форма №Т-53а); -
лицевой счет (форма №Т-54); -
записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-60); -
записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-61); -
акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма №Т-73).
Налогоплательщиком 1 в отчетном году получены следующие налогооблагаемые доходы:
-
ежемесячный оклад 89000 руб.; -
единовременная материальная помощь не облагается в пределах 4000 руб. согласно ст. 217 НК РФ, облагаемая сумма – 8000 руб.; -
суточные не облагаются в пределах 700 руб. в день, следовательно, облагаемая сумма командировочных – 28500 руб.; -
премия в размере 14000 руб.
Работодатель по письменному заявлению Плательщика 1 в соответствии со статьей 218 НК РФ предоставляет ему стандартные налоговые вычеты на детей в сумме 8800 руб. в месяц (по 1400 руб. на первого и второго ребенка и по 3000 руб. на третьего и четвертого) до месяца, пока совокупный размер дохода нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб.
Налогоплательщик 2 в отчетном году получил следующие налогооблагаемые доходы:
-
ежемесячный оклад 76000 руб.; -
единовременная материальная помощь не облагается в пределах 4000 руб. согласно ст. 217 НК РФ, облагаемая сумма – 3000 руб., из них за май – 1000 руб., за сентябрь – 2000 руб.
Плательщику 2 положены стандартные налоговые вычеты на детей – 2800 руб. в месяц (по 1400 руб. на первого ребенка – студента очного отделения ВУЗа (при условии, что его возраст до 24 лет включительно), и на второго ребенка) до месяца, пока совокупный размер дохода нарастающим итогом с начала года не превысит 350 тыс. руб.
Расчет НДФЛ для налогоплательщика 1:
Месяц | Доход | Вычеты | НДФЛ | Сумма "на руки" |
1 | 89000 | 8800 | (89000-8800)×13% = 10426 | 89000 – 10426 = 78574 |
2 | 121000 | 12300 | 14131 | 106869 |
3 | 89000 | 8800 | 10426 | 78574 |
4 | 89000 | | 11570 | 77430 |
5 | 89000 | | 11570 | 77430 |
6 | 89000 | | 11570 | 77430 |
7 | 89000 | | 11570 | 77430 |
8 | 89000 | | 11570 | 77430 |
9 | 103000 | | 13390 | 89610 |
10 | 101000 | 4000 | (89000+12000-4000)×13%=12610 | 101000 – 12610 = 88390 |
11 | 89000 | | 11570 | 77430 |
12 | 89000 | | 11570 | 77430 |
Итого | 1126000 | 33900 | 141973 | 984027 |