Файл: Отчет по учебной практике специальность 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям).doc

В Налоговом кодексе нет такого понятия как «система налогообложения». Вместе с тем, можно дать следующее определение.

Система налогообложения – это совокупность уплачиваемых налогоплательщиком в определенный период налогов. В общем случае система налогообложения применяется в течение календарного года и может изменяться лишь с 1 января очередного года.

Налоговый кодекс предусматривает общую систему налогообложения (которая применяется по умолчанию) и несколько спецрежимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). На спецрежимах налоговая нагрузка ниже, да и отчетности приходится сдавать в разы меньше. Но при этом спецрежимы доступны далеко не для всех.

Актуально сейчас

Что изменилось в Расчете по страховым взносам за I квартал 2023 г.
Как в этом году исправлять ошибки в налоговой отчетности
Как внедрение ЕНП изменило расчет платежей по УСН
Что учесть при формировании неналоговой бюджетной платежки

Какие есть системы налогообложения для организаций

Организации могут выбирать из 3-х систем налогообложения:

общая система или ОСН;
упрощенная система или УСН (это спецрежим);
уплата единого сельхозналога или ЕСХН (это тоже спецрежим).

В течение календарного года организация должна применять какую-то одну систему налогообложения и поменять ее не может. Любое изменение режима происходит с 1 января очередного календарного года. При этом система налогообложения распространяется на всю деятельность организации и нельзя, к примеру, по части деятельности быть на ОСН, а по части – на УСН.

Какие есть системы налогообложения для предпринимателей

У предпринимателей выбор чуть шире. Они могут применять:

общую систему или ОСН;
упрощенную систему или УСН (спецрежим);
уплату единого сельхозналога или ЕСХН (спецрежим);
патентную систему налогообложения или ПСН (спецрежим).

При этом предприниматели так же, как организации, применяют в течение календарного года выбранную систему налогообложения, но с одной особенностью. Предприниматели могут применять только патентную систему налогообложения или же совмещать ее с любой другой

, то есть применять ОСН + ПСН или УСН + ПСН или ЕСХН + ПСН. А вот совмещать ОСН с УСН или с ЕСХН нельзя.

В принципе для предпринимателей доступна еще такая система налогообложения как уплата налога на профессиональный доход, но о ней мы скажем чуть ниже.

Познакомимся с системами налогообложения поближе. Но для начала поясним, что некоторые налоги организации и предприниматели платят независимо от применяемого режима налогообложения.

Какие налоги платят организации и предприниматели на любом режиме налогообложения

Так, все организации и предприниматели, у которых есть работники, платят НДФЛ и страховые взносы с выплат физлицам (ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ).

Кроме того, все предприниматели, независимо от системы налогообложения, платят фиксированные взносы за себя. Подробнее об этом читайте отдельную консультацию.

Если у организации есть земельный участок и/или транспорт, то она платит земельный налог и транспортный налог вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ст. 357, ст. 388 НК РФ). А вот предприниматели платят эти налоги не как предприниматели, а как обычные физлица по уведомлению из ИФНС.

Общая система налогообложения для организаций

ОСН могут применять любые организации, неважно, какой у них вид деятельности, сколько работников, каков размер дохода и т.д. Причем ОСН применяется по умолчанию. То есть если организация не подала в ИФНС заявление (уведомление) о применении иного режима налогообложения, то по умолчанию она считается на ОСН.

Вот какие налоги платит организация на ОСН:

НДС (правда, при небольшой выручке можно получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ);
налог на прибыль;
налог на имущество. Имущество может облагаться по кадастровой стоимости или по остаточной бухгалтерской стоимости (ст. 375 НК РФ).

Как правило, налоговая нагрузка на ОСН выше, чем для других режимов налогообложения. Да и отчетности на ОСН придется сдавать гораздо больше, чем при применении спецрежимов. Хотя в некоторых ситуациях есть льготы и пониженные ставки по налогам.

Однако многие организации вынуждены применять именно общую систему налогообложения из-за больших оборотов, большой стоимости основных средств

, наличия большого количества работников, наличия в составе учредителей юрлиц, а также из-за того, что их покупатели предпочитают работать с продавцами на ОСН для получения вычета по НДС.

Общая система налогообложения для предпринимателей

Предприниматели тоже могут применять ОСН по умолчанию и без каких-либо ограничений. При применении ОСН придется платить:

НДС (но возможно освобождение по ст. 145 НК РФ при выполнении определенных условий);
НДФЛ.

Плюсы и минусы ОСН для ИП такие же, как для организаций.

Упрощенная система для организаций и ИП

Для перехода на УСН с очередного календарного года нужно подать в ИФНС не позднее 31 декабря уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, есть жесткие ограничения как для перехода на УСН (по сумме доходов и по стоимости основных средств), так и для применения спецрежима (по сумме дохода, количеству работников, стоимости основных средств, составу участников общества и т.д.) (ст. 346.12, 346.13 НК РФ). В частности, не получится перейти на УСН, если средняя численность работников за год превышает 100 человек, либо если доля юрлиц в уставном капитале организации превышает 25%.

Надо помнить, что упрощенка недоступна при ведении определённых видов деятельности, в частности при производстве подакцизных товаров, при добыче и продаже полезных ископаемых (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

При применении УСН и организации, и предприниматели платят (пп. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

налог при УСН;
НДС только при импорте товаров, а также при выполнении обязанностей налогового агента;
налог на прибыль только при выполнении обязанностей налогового агента и с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
налог на имущество, если имущество облагается по кадастровой стоимости (это касается только организаций, предприниматели платят налог на имущество как обычные физлица).

При выборе упрощенки надо так же выбрать и объект налогообложения (пп. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

доходы. В этом случае налог при УСН платится с суммы полученных доходов по ставке 6% или иной пониженной ставке, установленной региональным законом;
доходы за вычетом расходов. В этом случае налог рассчитывается от разницы между доходами и расходами по ставке 15% или по меньшей ставке, если регион снизил ее своим законом. В то же время перечень расходов на УСН закрытый. Если вашего вида расхода не окажется в списке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), то учесть его будет нельзя, даже если этот расход экономически обоснован.

Кстати, если упрощенец нарушит определенные условия по сумме дохода или по численности работников, но еще не потеряет право на УСН, то ему придется платить налог по повышенным ставкам (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

5.Изучение состава уплачиваемых налогов и налоговой отчетности.

Налоговая отчетность

включает в себя совокупность документов, отражающих сведения об исчислении и уплате налогов физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и организациями.

К налоговой отчетности относится налоговая декларация и налоговый расчет авансового платежа.

Налоговая декларация

— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме налога подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления налога. (ст. 80 НК РФ).

Налоговый расчет авансового платежа

— это официальное заявление налогоплательщика, которое содержит сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, о сумме авансового платежа подлежащего уплате и о других данных, служащих основанием для исчисления авансового платежа. (ст. 80 НК РФ).

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

— это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.