Файл: 1. Понятие финансов как правовой и экономической категории. Значение и функции финансов.pdf

государства и органов местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому развитию страны.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их императивный
(повелительный) характер.
Таким образом, финансово- правовая норма (норма финансового права) — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников.
Виды финансово-правовых норм
В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.
Обязывающие нормы устанавливают определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий. Например, нормы налогового права предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.
Уполномочивающие нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках.
Данные нормы содержатся, например, в нормативно-правовых актах, регулирующих кредитные правоотношения.
Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий характер.

В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов, включаемых в бюджеты ивнебюджетные фонды, т. е. материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово- правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов
(доходов).
Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.
Гипотеза указывает на условия действия финансово- правовой нормы .
Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т. е. предписывает совершение определенных действий по образованию, распределению или использованию государственных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений.
Санкции определяют меры ответственности, применяемые к нарушителям финансово-правовых норм . Финансово- правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.
Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что. Они выражаются в специфике: а) содержания финансово-
правовых норм ; б) характера установленных в них предписаний; в) мер ответственности за нарушение предусмотренных правил; г) порядка защиты прав участников финансовых отношений.
Норма финансового права по своей логической структуре состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрас¬ли права. Гипотеза указывает на

условия действия финансово-право ¬вой нормы . Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Диспозиция устанавливает содержание самого правила пове¬дения, т. е. предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государ¬ственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отно¬шений. Диспозиция требует определенного поведения от учас¬тников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований. Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы , определяют виды и меру юридической
( финансово-пра ¬вовой) ответственности нарушителей финансово- правовых норм1. Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению финансово-правовых норм .
Осно¬ванием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм финансового права
( финансовое правонаруше¬ние), т. е. несоблюдение установленных ими правил в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. К ним относят¬ся нецелевое использование средств, несвоевременное перечис¬ление бюджетных средств получателям, несоблюдение норма ¬тивов финансовых затрат, неуплата налогов, представление ком-мерческим банком недостоверной информации
Центральному банку РФ и т. п. Финансово-правовые санкции закреплены в БК РФ, НК РФ, Федеральном законе «О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)» и других правовых ак¬тах, регулирующих финансовую деятельность государства и му- ниципальных образований. Следовательно, финансово-
правовая санкция - это мера юридической ответственности за нарушение нормы финансового права. Финансово-
правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других отраслей права свойствен ряд особенностей . Они имеют, как правило, денежный характер и содержат меры при¬нудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным путем). Это блоки¬ровка расходов, списание средств со счета организации в бес-спорном порядке, наложение штрафов и т. д. При изъятии де¬нежных средств путем финансово-правовых санкций характер-ным является зачисление их в государственную (федеральную и субъектов РФ) или муниципальную казну. Данные санкции

рас¬пространяются на всех участников финансовых правоотноше¬ний -
Российскую Федерацию и ее субъекты, муниципальные образования, органы государственной власти и местного само¬управления, организации, должностных лиц и граждан. Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами в ад-министративном порядке (без судебного разбирательства). К та¬ким органам относятся финансовые , налоговые и таможенные органы, Центральный банк РФ. Однако это не исключает в ус¬тановленных случаях принятия судебных решений (в частности, при наличии спора о взыскании штрафов за финансовое право¬нарушение с физических лиц). Финансово-
правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (кара¬тельные) элементы. Помимо рассмотренных санкций, за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисцип-линарного, административного, уголовно- правового и иного воздействия, т. е. установленные нормами других отраслей пра¬ва. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера.
14. Понятие, особенности виды финансовых правоотношений
Необходимо отметить, что сущность финансового правоотношения проявляется, прежде всего, в его структуре, которая включает следующие элементы: 1) субъекты; 2) содержание (права и обязанности сторон); 3) объект (деньги или денежные обязательства)
1
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.

Субъекты финансового правоотношения. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения».
Субъект финансового права - это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений.
Субъект финансового правоотношения -это реальный участник конкретных правоотношений.
Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права.
Субъектами финансовых правоотношений могут быть физические лица
(граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (Российская
Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования.
Особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов этих отношений обязательно должен быть соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).
Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами); физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами. Субъектный состав финансового правоотношения определяется видом финансового правоотношения.
Финансовые правоотношения можно классифицировать:
а) по материальному содержанию они делятся, в зависимости от
подотрасли раздела, института финансового права, на следующие
виды:

бюджетные правоотношения;

налоговые правоотношения;

неналоговые правоотношения;

финансовые правоотношения в области государственного кредита;

финансовые правоотношения в области страхования;


правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;

валютные правоотношения.
б) по субъектам финансового правоотношения, возникающим между:

органами государственной власти; органами государственной власти и управления общей компетенции;

вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;

предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;

финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;

финансовыми органами и гражданами;

самими финансово-кредитными органами.
Возникновение финансово-правовых отношений обычно
осуществляется на основании правового нормативного или
индивидуального юридического акта. Такой нормативный акт в области финансовой деятельности государства - закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальный нормативный акт - извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.
Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено
по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.
Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих
случаях. Из них наиболее часто встречаются следующие:
1) погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

2) выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;
3) использование выданных бюджетных ассигнований;
4) осуществление компетентными органами права взыскания недоимки по налогам;
5) прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например в связи с переходом на пенсию, призывом в армию и т.д.
Порядок, органы и методы защиты финансовых правоотношений. Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, применяется административный и судебный порядок защиты.
15. Структура финансовых отношений
Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.
Возникновение финансово-правовых отношений обычно
осуществляется на основании правового нормативного или
индивидуального юридического акта. Такой нормативный акт в области финансовой деятельности государства - закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно. Индивидуальный нормативный акт -

извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.
Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено
по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.
Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих
случаях. Из них наиболее часто встречаются следующие:
1) погашение финансового обязательства в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);
2) выполнение задания по государственным доходам по бюджету или внебюджетным фондам;
3) использование выданных бюджетных ассигнований;
4) осуществление компетентными органами права взыскания недоимки по налогам;
5) прекращение правоотношений по налогам с населения происходит по достижении определенного возраста, предусмотренного законом, например в связи с переходом на пенсию, призывом в армию и т.д.
Порядок, органы и методы защиты финансовых правоотношений. Для защиты прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях, применяется административный и судебный порядок защиты.
16. Защита субъектов финансовых отношений