Файл: Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях.pdf

учет по следующим балансовым счетам: 01 «Основные средства»; 02 «Износ основных средств»; 03 «Капитальный ремонт»; 60 «Рас­ четы с поставщиками и подрядчиками» (в части расчетов пред­ приятий с подрядчиками по капитальному ремонту зданий, соору­ жений, подвижного состава, агрегатов, оборудования и прочих основных средств); 85 «Уставный фонд» (в части основных средств); 86.1 «Амортизационный фонд на полное восстановле­ ние основных средств»; 86.2 «Амортизационный фонд на капи­ тальный ремонт основных средств»; 86.4 «Прочие источники фи­ нансирования капитального ремонта»; 90 «Краткосрочные ссуды банков» (по ссудам на сезонный недостаток амортизационных отчислений на капитальный ремонт основных средств).

Основанием для бухгалтерских записей при централизованном учете движения и остатков основных средств предприятий служат следующие документы, которые предприятия в установленном по­ рядке и в сроки, предусмотренные графиком, представляют в цен­ трализованную бухгалтерию: акты на ввод в эксплуатацию закон­ ченных объектов капитального строительства; счета авизо органов материально-технического снабжения и приемные акты предприя­ тий на полученные транспортные средства, оборудование, инвен­ тарь и другие основные средства, оплаченные за счет бюджетных средств, амортизации и других централизованных источников; акты на безвозмездную приемку и передачу основных средств согласно постановлениям правительства, министерства и других вышестоя­ щих организаций; акты переоценок основных средств, осуществляе­ мых согласно постановлениям правительства; извещения предприя­ тий о приобретенных или построенных ими основных средствах, оплаченных с расчетного счета в банке за счет фондов развития производства, социально-бытовых мероприятий и жилищного стро­ ительства, соцсоревнования или других средств, разрешенных за­ коном, а также за счет кредитов банка; документы (копии счетов, актов и т. п.) на приобретение и продажу основных средств, быв­ ших в эксплуатации; акты на выбраковку, ликвидацию и списание основных средств по причинам ветхости, износа, стихийных бедст­ вий (с указанием количества и стоимости полученных от ликви­ дации материальных ценностей и расходов, понесенных предприя­

ления); документы на приобретение и продажу бывших в эксплуа­

245

монт); сведения, акты, счета, авизо и другие документы на списа­ ние в отчетном месяце законченных капитальных ремонтов основ­ ных средств;

при учете амортизационного фонда на полное восстановление основных средств и на их капитальный ремонт, а также прочих источников финансирования капитального ремонта — сведения о пробегах подвижного состава за отчетный месяц, составленные по автоколоннам, маркам подвижного состава и гаражным номерам; сведения о балансовой стоимости основных средств предприятия по данным на начало отчетного месяца, составленным по отдель­ ным группам их учета (например, здания, сооружения, передаточ­ ные устройства и т. п.), а также по отдельным цехам, мастерским, автоколоннам и другим хозрасчетным подразделениям предприя­ тия; расчеты для начисления сумм амортизационного фонда на реновацию и на капитальный ремонт, составленные как по хозрас­ четным подразделениям предприятия, так и по признакам распре­ деления расходов (по калькуляционным счетам 22, 23, 27, 29, 31, 32 и т. д.): сведения, акты, счета, авизо и другие документы на списание в отчетном месяце законченных капитальных ремонтов основных средств; справки, авизо, копии банковских расчетных документов и другие документы на перечисленные суммы за счет амортизационных отчислений на реновацию и капитальный ремонт в бюджет, на централизованный счет вышестоящей организации, а также другим организациям и предприятиям в порядке перерас­ пределения; справки, авизо, копии банковских расчетных докумен­ тов и другие документы на поступившие суммы для пополнения средств финансирования капитального ремонта (амортизационный фонд на капитальный ремонт, полученный от других организаций или предприятий в порядке перераспределения, от жилищно-ком­ мунального хозяйства, а также из других источников); копии кредитных документов и платежных обязательств на полученные в банках краткосрочные ссуды на сезонный недостаток амортиза­

предприятий для капитального ремонта основных средств со скла­ да, акты и производственные отчеты мастерских и цехов на рас­ ходы для капитального ремонта, выполняемого хозяйственным спо­ собом; сведения (ведомости, сводки и т. п.) о заработной плате, начисленной работникам предприятий за работы по капитальному ремонту, выполненные хозяйственным способом; документы на про­ чие расходы, связанные с капитальным ремонтом основных средств; отчеты мастерских и цехов о капитальных ремонтах подвижного состава и агрегатов и прочих основных средств, выполненных хозяйственным способом; авизо и счета по взаимным расчетам с предприятиями своей системы и с предприятиями других ведомств по операциям капитального ремонта основных средств.

24Ö

Организация централизованного учета основных фондов и свя­ занных с ними операций. Схемы бухгалтерских записей по основ­

ным операциям. Основой для успешного решения вопросов цент­ рализованного учета является правильная организация документо­ оборота, своевременный взаимный обмен учетной и отчетной ин­ формацией и строгая унификация форм первичной документации и методологии учета.

Основная масса расчетных операций по капитальному ремонту, выполненному подрядным способом, осуществляется централизо­ ванной бухгалтерией, поэтому большая часть документов, необхоходимых для централизованного учета, поступит в централизован­ ную бухгалтерию непосредственно из Госбанка вместе с доку­ ментами об операциях, совершенных по расчетному счету соот­ ветствующего управления на следующий день после совершения операции.

Документы по приобретению и движению основных средств, капитальному ремонту зданий, сооружений, оборудования, под­ вижного состава, агрегатов и прочих основных фондов и другим работам, финансируемым за счет средств на капитальный ремонт, выполненный хозяйственным способом, на предприятиях своего управления, а также сведения о пробегах для начисления аморти­ зации на капитальный ремонт основных средств и другие докумен­ ты направляются в установленные сроки для бухгалтерской обра­ ботки в централизованную бухгалтерию через водителя-экспеди- тора, который ежедневно объезжает все предприятия.

Централизованная бухгалтерия в течение двух дней после по­ лучения документов по капитальному ремонту и начислению амор­ тизационного фонда от предприятий обязана проверить и обрабо­ тать указанные документы и совершить все необходимые бухгалтерские записи. После этого Подлинные учетные документы возвращают предприятиям, а сводные и накопительные документы, табуляграммы передают в бухгалтерский архив.

В табл. 6.4 приведен примерный график со сроками взаимного обмена учетной информацией, а на рис. 6.1 — схема документо­ оборота. После проверки и обработки документов централизован­ ная бухгалтерия совершает следующие бухгалтерские записи.

По балансу основной деятельности предприятия:

а) начисление амортизационного фонда на капитальный ремонт и реновацию основных средств за истекший месяц:

дебет счетов 22 (в части, падающей на себестоимость перевозок по подвиж­ ному составу), 32 (по грузовым автостанциям, складам, агентствам), 27 (по зданиям, сооружениям, оборудованию и прочим основным средствам), 29 (по жилищно-коммунальным хозяйствам, клубам, пионерлагерям, домам отдыха и т. п.),

кредит счета 77.5 «Расчеты с управлением по прочим операциям»;

247

монтов ЦБ

Рис. 6.1. Схема документооборота при централизованном учете основных фондов, капитальных вложений и капитальных ремонтов

в) затраты на капитальный ремонт основных средств и другие работы за счет средств на капитальный ремонт, производимые хо­ зяйственным способом:

1 дебет счета 23 «Вспомогательные производства», кредит счетов: 70 «Расчеты с рабочими и служащими», 69 «Расчеты по со­

циальному страхованию», 05 «Материалы»; 08 «Запасные части», 27 «Накладные расходы», 23 «Вспомогательные производства (за услуги смежных цехов и мас­

терских)»; дебет счета 77.5 «Расчеты с управлением по прочим операциям»;

кредит счета 23 «Вспомогательные производства (по фактической себестои­ мости)»;

г) стоимость ремонтов и других работ, выполненных для дру­ гих предприятий своего управления или других ведомств в порядке оказания технической помощи:

дебет счета 23 «Вспомогательные производства», кредит счетов 70 «Расчеты с рабочими и служащими», 69 «Расчеты по со­

циальному страхованию», 05 «Материалы», 08 «Запасные части», 27 «Накладные расходы», 23 «Вспомогательные производства»;

дебет счета 46.1 «Реализация» (по фактической себестоимости), кредит счета 23 «Вспомогательные производства»;

дебет счета 77.5 «Расчеты с управлением по прочим операциям (по иенам прейскуранта)»,

250

галтерии вместе с авизо и калькуляцией)»;

д) расходы, связанные с ликвидацией основных средств:

дебет счета 23 «Вспомогательные производства», кредит счетов 70 «Расчеты с рабочими и служащими», 69 «Расчеты по соци­

альному страхованию»; дебет счета 77.5 «Расчеты с управлением по прочим операциям»,

кредит счета 23 «Вспомогательные производства»;

е) выручка от ликвидации основных фондов:

дебет счетов 05 «Материалы», 08 «Запасные части и агрегаты», кредит счета 77.5 «Расчеты с управлением по прочим операциям»;

ж) результаты от ликвидации основных средств в результате аварий:

дебет счета 76.4 «Прочие дебиторы», дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,

кредит счета 77.5 «Расчеты с управлением по прочим операциям»;

з) выручка от реализации основных средств:

дебет счета 77.5 «Расчеты с управлением по прочим операциям», кредит счета 87.3 «Фонд развития производства».

Записи по балансу централизованной бухгалтерии

А. Движение основных средств:

1. Прием в эксплуатацию законченных объектов капитального строительства и приобретения основных средств:

дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 85 «Уставный фонд».

2. Безвозмездная приемка основных средств:

основные средства

дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 85 «Уставный фонд»;

износ основных средств

дебет счета 85 «Уставный фонд», кредит счета 02 «Износ основных средств».

3. Безвозмездная передача основных средств:

основные средства

дебет счета 85 «Уставный фонд», кредит счета 01 «Основные средства»;

износ на переданные основные средства

дебет счета 02 «Износ основных средств», кредит счета 85 «Уставный фонд».

251