Файл: Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях.pdf

4. Ликвидация основных средств в связи с ветхостью и носом:

основные средства

дебет счета 85 «Уставный фонд», кредит счета 01 «Основные средства»;

износ основных средств

дебет счета 02 «Износ основных средств», кредит счета 85 «Уставный фонд»;

расходы, связанные с ликвидацией основных средств

дебет счета 85 «Уставный фонд», кредит счета 77.5 «Расчеты с автотранспортными предприятиями по прочим

операциям»;

результаты от ликвидации основных средств после аварий

дебет счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим операциям», кредит счета 85 «Уставный фонд»;

стоимость поступивших материальных ценностей от ликвидации основных средств

дебет счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­ циям»,

кредит счета 85 «Уставный фонд».

5. Продажа основных средств:

основные средства

дебет счета 85 «Уставный фонд», кредит счета 01 «Основные средства»;

износ по проданным основным средствам

дебет счета 02 «Износ основных средств», кредит счета 85 «Уставный фонд»;

выручка от реализации основных фондов

дебет счета 64 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 01 «Основные средства»; дебет счета 51 «Расчетный счет»,

кредит счета 64 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; дебет счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­

циям», кредит счета 85 «Уставный фонд».

6. Уточнение наличия и оценки основных средств в связи с ин­ вентаризацией и переоценкой:

дооценка и обнаружение при инвентаризации неучтенных основных средств

дебет счета 01 «Основные средства», кредит счета 85 «Уставный фонд»;

252

уточнение оценки (в сторону снижения стоимости)

дебет счета 85 «Уставный фонд», кредит счета 01 «Основные средства».

Б. Учет движения и остатков амортизационного фонда: 1. Начисление фонда на реновацию:

дебет счета 77.5 «Расчеты управления с предприятиями по прочим опера­ циям»,

кредит счета 86.1 «Амортизационный фонд на полное восстановление основ­ ных средств».

2. Перечисление амортизационного фонда в бюджет:

дебет счета 86.1 «Амортизационный фонд на полное восстановление основ­ ных средств»,

кредит счета 51 «Расчетный счет».

3. На капитальный ремонт:

начисление амортизационного фонда на капитальный ремонт

дебет счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­ циям»,

кредит счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт»;

поступление амортизационного фонда в порядке перераспределения

дебет счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­ циям»,

кредит счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт»;

изъятие амортизационного фонда на капитальный ремонт (в порядке перераспределения и в бюджет)

дебет счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт», кредит счета 51 «Расчетный счет»;

списание законченного капитального ремонта и других работ, выполненных подрядчиками и хозяйственным способом

дебет счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт», кредит счета 03 «Затраты на капитальный ремонт основных средств».

В. Начисление по счетам за капитальные ремонты основных средств, выполненные подрядчиками:

дебет счета 03 «Капитальный ремонт основных средств», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Г. Стоимость разных работ, выполненных подрядчиками и фи­ нансируемых за счет средств по капитальному ремонту:

дебет счета 03 «Капитальный ремонт основных средств», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Д. Стоимость капитальных ремонтов основных средств, выпол­ ненных на предприятиях хозяйственным способом:

дебет счета 03 «Капитальный ремонт основных средств», кредит счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опе­

рациям».

253

Е. Списание законченного капитального ремонта и других ра­ бот, выполненных подрядчиками и хозяйственным способом:

дебет счета 86.2 «Амортизационный фонд на капитальный ремонт» или 86.4 «Прочие источники финансирования капитального ремонта»,

кредит счета 03 «Капитальный ремонт основных средств»; дебет счета 02 «Износ основных средств», кредит счета 85 «Уставный фонд».

Ж. Погашение задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненный капитальный ремонт и другие работы, финансируе­ мые за счет средств на капитальный ремонт:

дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредит счета 51 «Расчетный счет».

3. Расчеты с заказчиками (другими предприятиями своего уп­ равления или других ведомств) за капитальные ремонты и другие работы, финансируемые из средств на капитальный ремонт, выпол­ ненные в цехах и мастерских предприятий своего управления в порядке оказания технической помощи:

стоимость капитальных ремонтов и работ, выполненных для заказчика

дебет счета 64 «Расчеты с покупателями и заказчиками», кредит счета 77.5 «Расчеты с предприятиями управления по прочим опера­

циям»;

поступление сумм от покупателей и заказчиков за выполненные работы

дебет счета 51 «Расчетный счет», кредит счета 64 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Формы первичной учетной документации и регистры аналити­ ческого бухгалтерского учета. Для документального оформления операций по учету наличия и движения основных фондов, их износу, учету движения амортизационного фонда, а также капитальному ремонту основных средств, выполняемому подрядным и хозяйствен­ ным способами, на предприятиях и в централизованной бухгалте­ рии применяются следующие формы и аналитические учетные регистры.

По учету основных фондов и их износа: инвентарная карточка учета основных средств (форма 6.1) и инвентарный список (фор­ ма 6.2, ведется пообъектно и по местонахождению); ведомость уче­ та движения и остатков основных средств (ведется по местам хранения или по ответственным лицам); карточки учета движения и остатков износа основных средств (ведутся по автотранспортным предприятиям, группам основных фондов и по назначению износа на реновацию и капитальный ремонт); акт приемки основных средств в эксплуатацию с баланса капитальных вложений; акт на безвозмездную приемку и передачу основных средств; акт на спи-

254

Краткая характеристика

1.Тип

2.Размеры

3.Материал

5.1

Групповой учет инвентарных объектов

255