Файл: Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях.pdf

Расчет служит основанием для заполнения сводной ведомости на выбытие основных средств в связи с ликвидацией от ветхости, износа, как морально устаревших, так и по причине стихийных бедствий.

Для централизованного учета оборотов и остатков по балансо­ вому счету 86 «Амортизационный фонд» используется ряд вспомо­ гательных (накопительных и группировочных) ведомостей, служа­ щих основанием для заполнения журнала-ордера № 10: ведомость начисления и использования амортизационного фонда; накопитель­ ная ведомость затрат на законченный капитальный ремонт; справ­ ка о централизованной оплате с расчетного счета управления за капитальный ремонт агрегатов и автомобилей и ведомость анали­ тических данных и оборотов по счету «Амортизационный фонд».

Перечисленные вспомогательные и накопительные ведомости составляют на основании сводных накопительных регистров, рас­ четов для начисления амортизационного фонда и других докумен­ тов, представленных в централизованную бухгалтерию учетно­ контрольными группами и МСБ предприятий.

Сводную ведомость на выбытие основных средств, накопитель­ ную ведомость по движению износа основных средств и расчет для ликвидации основных средств заполняют вручную, а ведомость аналитических данных и оборотов по счету 86 «Амортизационный фонд» изготавливают на машине «Аскота-170/45». Построена она по принципу оборотной ведомости и, кроме данных по оборотам за отчетный месяц, имеет данные с начала года. В аналитических подразделениях этой ведомости отражаются также сведения об ис­ точниках финансирования капитального ремонта. Для изготовления ведомости «Аналитические данные по счету 86» шину настраивают по специальной схеме (форма 6.9).

На цифровой клавиатуре оператор устанавливает сумму сальдо на начало месяца из ведомости за предыдущий месяц и нажи­ мает моторную клавишу. В графах 3 и 4 оператор печатает сум­

шу, затем устанавливает сумму в соответствующую графу и нажи­ мает моторную клавишу. Итог в графе 10 «Итого оборотов по кредиту» машина печатает автоматически. Также автоматически печатается сальдо на конец месяца. Затем на цифровой клавиа­ туре оператор устанавливает нужную сумму оборота с начала года до отчетного месяца из ведомости за предыдущий месяц и нажимает моторную клавишу. После этого в графах 15 и 16 автома­ тически печатаются суммы оборотов, бланк подается по вертикали, каретка возвращается в исходное положение.

Так обрабатывается каждая строка ведомости. По окончании обработки всех листов-расшифровок оператор опускает вниз ры­ чаг переключения программы. Происходит автоматическое списа­ ние итогов по группам. Затем на суммирующей машине оператор

271

из графы «Прочие счета» группирует данные по каждому балан­ совому счету и по статьям затрат.

При списании общего итога следует выключить все счетчики, нажать барабан 2 и 10 раз клавишу окончательного итога реги­ стров, затем нажать барабан 3 и 6 раз клавишу окончательного итога регистров. Вернуть все рычаги в исходное положение.

Ведомость «Аналитические данные по счету 86 «Амортизационный фонд» и обороты с начала года» (см. форму 6.9) заполняют по следующим статьям: 1. Амортизационный фонд, предназначенный на финансирование капитального строительства; 2. Отчисления в фонд развития производства; 3. Отчисления в бюджет и вышестоящей организации (итого по пп. 1—3); 4. Амортизационный фонд на финансирование капитального ремонта; 5. Начислено амортизационного фонда, списано на законченный капитальный ремонт; 6. Увеличение за счет арендной платы; 7. Поступило и убыло в порядке перераспределения; 8. Стои­ мость отработки на строительстве дорог; 9. Перечислено в бюджет и вышестоя­ щие организации (итого по пп. 4—9).

ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫЙ УЧЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Централизованный учет капитальных вложений осуществляет­ ся в отделе учета основных средств, капитальных вложений и капитальных ремонтов централизованной бухгалтерии по каждо­ му хозрасчетному предприятию, ведущему капитальное строитель­ ство и приобретающему основные средства как в порядке плано­ вого финансирования, так и в пределах имеющихся собственных источников, а также за счет банковских кредитов.

Учет ведется по каждому отдельному объекту капитальных вло­ жений и по каждому виду финансирования, а также по прочим статьям в объеме форм и показателей, установленных ЦСУ СССР,

Министерством финансов СССР и Стройбанком СССР.

Основанием для бухгалтерских записей и ведения регистров аналитического учета служат первичные документы (акты, счета, авизо, производственные отчеты и др.), поступающие от постав­ щиков, подрядчиков (проектных, строительных, монтажных и дру­ гих организаций), организаций материально-технического снабже­ ния, органов Госбанка и Стройбанка, собственных производствен­ ных подразделений, мастерских, цехов, ОГМ и т. п.

Поскольку автотранспортные предприятия, как правило, осу­ ществляют капитальное строительство подрядным способом, цент­ рализованная бухгалтерия в текущем учете применяет ограничен­ ное количество счетов балансового учета капитальных вложений.

Ниже даны краткие характеристики счетов текущего учета ка­ питальных вложений, используемых в учете централизованной бух­ галтерии.

Балансовый счет 33 «Строительство и приобретение основных фондов» предназначен для учета затрат по балансу титулодержа­ телей (заказчиков) по возведению зданий, сооружений, приобре­ тению оборудования, инвентаря, инструментов, предусмотренных сметами, сметно-финансовыми расчетами или титульными списками

274

на капитальные вложения. Счет 33 подразделяется на два суб­ счета:

1) строительство и приобретение основных фондов, предусмот­ ренное по государственному плану;

2) строительство, осуществляемое сверх государственного пла­ на (за счет специальных источников: средств фонда развития про­ изводства, средств фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, 30% отчислений от премии по Всесоюз­ ному социалистическому соревнованию, отчислений до 30% сверх­ плановой прибыли на строительство жилых домов и т. д.).

На каждом из этих субсчетов затраты учитывают в отдельно­ сти (в разрезе годовой отчетности — формы 2-кс и 3-кс) по следу­ ющей номенклатуре: всего затрат, в том числе строительно-мон­ тажные работы; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа; инструмент; инвентарь; проектно-изыска­ тельские работы; прочие затраты, компенсация в связи с повы­ шением заработной платы отдельным категориям работников строительства.

Капитальные вложения застройщики учитывают отдельно по каждому строящемуся или реконструируемому объекту.

Основанием для отражения затрат по счету 33 служат: при подрядном способе — акты процентовки выполненных работ, со­ ставленные согласно установленным объемам и описям работ, оформленные подписями и печатями подрядной или проектной организации и заказчика;

при хозяйственном способе — акты выполненных работ, подпи­ санные исполнителем (начальником стройгруппы) и заказчиком в лице главного механика предприятия, проверившего объемы и качество выполненных работ и утвержденные директором или главным инженером АТП;

при приобретении основных средств — счета-фактуры постав­ щиков на отпущенный подвижной состав, оборудование, инвен­ тарь, инструменты и т. п. В инвентарную стоимость основных средств включаются также расходы по транспортировке, погрузке, выгрузке и их монтажу.

Дебетовая запись по счету 33 «Строительство и приобретение основных фондов» корреспондирует с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По мере завершения полного комплекса или отдельных участ­ ков затраты по законченным объектам и приобретениям списывают-

скредита счета 33 на дебет счета 34 «Законченное строительство

иприобретение основных фондов».

Ввод в действие законченного строительства объектов основных средств оформляется актами государственных приемочных комис­ сий, при хозяйственном способе — актами ведомственной комиссии.

Кроме того, со счета 33 в дебет счета 34 списывают:

затраты по капитальным вложениям, переданным другим пред­ приятиям, организациям, стройкам. Основанием для этого, кроме разрешения на передачу и акта приемки-передачи, является справ­

275