Файл: Э. А. мАркАрьян, Г. П. ГерАсименко, с. Э. мАркАрьян экономический анализ хозяйственной деятельности.pdf

Глава 4. Анализ состояния и использования основных фондов (средств)
99
3. Влияние изменения фондоотдачи:
R
1 1
Q
f R
Ф ,
∆ = ∆ ×
×
∆Q = +0,209 × 1150 × 12 374 = –2 974 091 руб., или 2974,1 тыс. руб.
Производительность труда возросла в отчетном году на 10 тыс.
руб. (47,4 – 37,4) (см. табл. 4.10). Из расчетов видно, что повышение фондовооруженности труда и фондоотдачи обеспечило рост про(
изводительности труда соответственно на 7,4 тыс. и 2,6 тыс. руб., а всего на 10 тыс. руб.
Объем продукции под влиянием повышения фондовооруженности труда и фондоотдачи увеличился на 8486,5 тыс. и 2974,1 тыс. руб. Со(
кращение численности работников на 40 человек снизило возможный объем продукции на 1497,1 тыс. руб. Под влиянием трех факторов объем продукции увеличился на 9963,5 тыс. руб.
В заключение анализа факторов, связанных со средствами труда,
необходимо исчислить влияние на объем продукции изменения сред(
негодовой стоимости основных фондов, их структуры, степени исполь(
зования оборудования по времени работы и мощности.
Математическое описание этого расчета имеет следующий вид:
Q
Q F
;
F
= ×
(4.40)
Q = F
× f;
(4.41)
а
У
Д
СМ
СМ
М4 1
f
К
К
К
l К
t
V
;
с
=
×
×
× × ×
×
×
(4.42)
а
У
Д
СМ
СМ
М4 1
Q
F К
К
К
l К
t
V
с
= ×
×
×
× × ×
×
×
(4.43)
Расчет влияния указанных факторов на объем продукции можно произвести способом цепной подстановки либо одной из его модифи(
каций.
Используя данные табл. 4.11, произведем расчет влияния факторов на объем продукции.
Таким образом, прирост объема продукции по сравнению с пре(
дыдущим годом на 15 826 тыс. руб. (см. табл. 4.11) имел место за счет увеличения наличия основных фондов (6988 тыс. руб.), повышения производительности действующего оборудования (+4244 тыс. руб.);
роста удельного веса машин и оборудования (+3292 тыс. руб.); сниже(
ния средней стоимости единицы оборудования (+1090 тыс. руб.); уве(
личения количества рабочих дней (+212 тыс. руб.).

100
РАЗДЕЛ I. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Таблица 4.11
Расчет влияния факторов на объем продукции
№
Наименование факторов
Исходная Процент
Объем
Влияние п/п величина изме(
продукции на объем объема нения с учетом продукции продукции, показа(
изменения отдельных тыс. руб теля, %
анализи(
факторов,
руемых тыс. руб.
показателей,
(гр. 3 –
тыс. руб.
– гр. 1)
(гр. 1
×
× гр. 2) : 100
А
Б
1 2
3 4
1
Среднегодовая стоимость производственных основных фондов
44 540 115,69 51 528
+6 988 2
Коэффициент машин и оборудования
51 528 106,39 54 820
+3 292 3
Коэффициент установленного оборудования
54 820 96,94 53 142
–1 678 4
Коэффициент действующего оборудования
53 142 97,64 51 888
–1 254 5
Средняя стоимость единицы оборудования
51 888 102,10 5 2978
+1 090 6
Количество дней работы оборудования
52 978 100,40 53 190
+212 7
Коэффициент сменности
53 190 96,15 5 1142
–2 048 8
Продолжительность смены
51 142 98,32 50 282
–860 9
Производительность оборудования
50 282 108,44 54 526
+4 244
Итого
—
—
—
+9 986
Снижение объема продукции на 5840 тыс. руб. было вызвано не(
полным использованием установленного (–1678 тыс. руб.) и дей(
ствующего оборудования (–1254 тыс. руб.), а также снижением коэф(
фициента сменности (–2048 тыс. руб.) и внутрисменными простоями оборудования (–860 тыс. руб.). В целом под влиянием указанных фак(
торов объем продукции увеличился на 9986 тыс. руб.

ГЛАВА 5
АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
МАТЕРИАЛЬНЫМИ РЕСУРСАМИ
И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
Предметы труда являются необходимым элементом процесса про(
изводства продукции. В общей сумме затрат на производство всей про(
мышленной продукции страны они составляют в настоящее время око(
ло 70%. Эти данные свидетельствуют о высокой материалоемкости промышленной продукции и о роли предметов труда в обеспечении процесса производства и формировании себестоимости продукции.
Снижение материалоемкости продукции является важным на(
правлением повышения экономической эффективности производства,
поскольку экономное расходование топливно(энергетических и мате(
риальных ресурсов обеспечивает непрерывный рост объема производ(
ства и снижение себестоимости продукции.
Научно(технический прогресс открывает все более широкие воз(
можности не только для создания новых источников сырья, но и, что особенно важно, для рационального, экономного расходования мате(
риальных ресурсов. Сбережение ресурсов становится решающим ис(
точником удовлетворения растущих потребностей страны в сырье, ма(
териалах, топливе, энергии.
Во многих отраслях промышленности, и прежде всего в машино(
строении, снижение материальных затрат достигается в результате разработки и использования более экономичных видов продукции,
конструкций машин и механизмов. Уменьшение весовых характе(
ристик машин и оборудования без ухудшения качества — один из по(
казателей их высокого технического уровня, углубления интен(
сификации производства.
Важным направлением снижения материалоемкости продукции является совершенствование техники и технологии обработки ма(
териалов, внедрение прогрессивной технологии, максимально эконо(
мящей материалы.

102
РАЗДЕЛ I. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
Экономное использование материалов дает немалый выигрыш и за счет улучшения других факторов производственной деятельности предприятий. Внедрение безотходной и малоотходной технологии уменьшает объем работ на станках, которые заняты черновой обработ(
кой и, как правило, являются самыми дефицитными на машинострои(
тельных заводах. Часто именно эти станки определяют производствен(
ную мощность завода, и уменьшение трудоемкости производимых на них работ без всяких дополнительных капитальных вложений по(
вышает производственные возможности предприятия, позволяет уве(
личить выпуск продукции на имеющихся производственных площа(
дях.
Одним из путей снижения материалоемкости продукции является использование прогрессивных видов материальных ресурсов: метал(
лических порошков, полимеров, пластмасс. Применение их дает воз(
можность не только снизить затраты сырья и материалов, но и умень(
шить трудоемкость изделий, увеличить загрузку оборудования.
Важным резервом снижения материалоемкости продукции яв(
ляется организация рационального раскроя металла и леса, а также сокращение брака и отходов. Этому способствуют внедрение цен(
трализованного раскроя, повышение технологической дисциплины, со(
вершенствование организации производства и труда.
В результате применения прогрессивных конструкторских реше(
ний, совершенствования технологических процессов, внедрения за(
менителей, улучшения организации производства, устранения потерь должна быть обеспечена экономия материальных и топливно(энерге(
тических ресурсов. Это возможно при условии более полного во(
влечения в хозяйственный оборот внутренних резервов снижения ма(
териальных и топливно(энергетических ресурсов, максимального сокращения потерь и отходов, рационального использования ма(
териалов.
Основными задачами анализа использования материальных ре(
сурсов являются:
n оценка выполнения плана материально(технического обеспе(
чения по видам, сортам, маркам материалов, их качеству и срокам по(
ставок;
n анализ уровня материалоемкости объема продукции в динамике и по сравнению с планом;
n изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
n контроль за выполнением заданий по снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов;

Глава 5. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами...
103
n выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на объем продукции.
При рассмотрении этих задач следует выделить два направления анализа.
1. Использование материалоемкости как фактора, под действием которого формируются показатели объема и себестоимости продукции.
2. Исследование факторов, влияющих на формирование пока(
зателя материалоемкости.
Источниками информации анализа обеспеченности предприятия необходимыми запасами сырья, материалов, топлива и др. служат дан(
ные бизнес(плана, договоры на поставку сырья и материалов, данные оперативно(технического и бухгалтерского учета.
Для анализа материалоемкости объема продукции и оценки вы(
полнения заданий по снижению норм расхода используются данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 5(з
«Сведения о затратах на производство и продажу продукции (работ,
услуг) предприятия (организации)».
Показатели удельного расхода сырья, материалов и топлива от(
ражаются также в плановых и отчетных калькуляциях себестоимости изделий и в технико(производственных отчетах некоторых отраслей промышленности.
Рост объема продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материальными ре(
сурсами и эффективности их использования.
Взаимосвязь между этими показателями можно выразить сле(
дующим образом:
Q
Q M
M n
M
= ×
= ×
(5.1)
или
Q
1 1
Q M
M
M
,
M
M : Q
m
= ×
= ×
=
(5.2)
где
Q — объем продукции;
М — сумма материальных затрат;
n — показатель материалоотдачи, т. е. выхода продукции на 1 руб.
материальных затрат;
m — показатель материалоемкости продукции.
В ходе анализа необходимо исчислить влияние на изменение объ(
ема продукции изменений суммы материальных затрат и показателей материалоотдачи или материалоемкости. Расчет влияния указанных

104
РАЗДЕЛ I. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
факторов на изменение объема продукции можно произвести спосо(
бом цепных подстановок или способом абсолютных (относительных)
разниц. Необходимые данные для такого расчета приведены в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Анализ материалоемкости продукции
№
Наименование показателей
Условные Преды(
Отчет(
Отклонение п/п обозна(
дущий ный от предыдущего чения год год года (+, –)
в абсо(
в %
лютной сумме
А
Б
В
1 2
3 4
1
Объем отгруженных товаров,
Q
44 540 54 500
+9 960
+22,36
выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС
и акцизов), тыс. руб.
2
Сумма материальных затрат
М
31 310 36 730
+5 420
+17,31
на производство в действующих ценах, тыс. руб.
3
Материалоемкость продукции,
m
70,3 67,4
–2,9
–4,l коп.
4
Материалоотдача, руб.
n
1,423 1,484
+0,061
+4,3
Данные табл. 5.1 показывают, что прирост продукции на 9960 тыс.
руб., или на 22,36%, обусловлен увеличением суммы материальных затрат на 5420 тыс. руб., или на 17,31%, и снижением материалоемкости продукции на 2,9 коп., или 4,1%. Приращение объема продукции вслед(
ствие изменения общей суммы материальных затрат можно опреде(
лить с помощью следующих формул и данных табл. 5.1:
∆Q = (M
1
– M
0
)
× n
0
или
1 0
0 1
Q (M
M )
m
∆ =
−
×
По данным нашего примера это изменение составит
∆Q = (36 730 – 31 310) × 1,423 = +7712 тыс. руб.,
или
1
Q (36 730 31 310)
7712 тыс. руб.
0,703
∆ =
−
×
= +

Глава 5. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами...
105
Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции можно исчислить по сле(
дующей формуле:
∆Q = (M
1
– M
0
)
× n
0
или
1 1
0 1
1
Q M
m m
⎛
⎞
∆ =
×
−
⎜
⎟
⎝
⎠
Подставив в эту формулу цифровые значения, получим
∆Q = 36 730 × (1,484 – 1,423) = 36 730 × (+0,061) =
= +2248 тыс. руб.,
или
1 1
Q
36 730 36 730 (1,4837 1,4225)
0,674 0,703 2248 тыс. руб.
⎛
⎞
∆ =
×
−
=
×
−
=
⎜
⎟
⎝
⎠
= +
Общий прирост продукции составит: 7712 + 2248 = 9960 тыс. руб.
После изучения общих показателей использования предметов труда необходимо приступить к анализу обеспеченности предприятия мате(
риальными ресурсами.
Важным условием эффективного использования материальных ресурсов и выполнения плана выпуска продукции является обеспечен(
ность ими коммерческого предприятия. Поэтому при анализе необхо(
димо произвести оценку выполнения договорных обязательств по объе(
му поставок, ассортименту, комплектности, качеству и срокам поставок.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ре(
сурсами изучают качество самого плана и прежде всего обоснованность планирования потребности в ресурсах. Такой анализ должен устано(
вить, правильно ли определена предприятием потребность в матери(
альных ресурсах, своевременность и полноту заключения договоров на поставку сырья, материалов, топлива и как они были выполнены.
Для оценки напряженности плана материально(технического обес(
печения следует сопоставить плановые нормы расхода материалов и топлива на единицу продукции с отчетными данными об удельном расходе за предшествующий период. Затем сопоставляются договора предприятия с проверенной потребностью в соответствующих мате(
риалах и, если имеются расхождения, выясняют их причины.
Анализ обеспеченности материальными ресурсами обычно на(
чинают с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными заключенных до(

106
РАЗДЕЛ I. УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ АНАЛИЗ
говоров на поставку материалов и с данными о фактическом их по(
ступлении.
На большинстве промышленных предприятий перечень потреб(
ляемых видов сырья, материалов, комплектующих деталей и полу(
фабрикатов настолько велик, что при изучении обеспеченности пред(
приятия материальными ресурсами обычно ограничиваются лишь основными и наиболее дефицитными их видами, которые определяют выполнение плана по выпуску и ассортименту продукции. Обеспечен(
ность предприятия основными видами материальных ресурсов изуча(
ется по данным бизнес(плана и оперативно(технической отчетности отдела снабжения (табл. 5.2).
Таблица 5.2
Анализ обеспеченности материальными ресурсами
Наименование
Плано(
Заклю(
Полу(
Отклонение материалов вая чено чено от потребности (+, –)
потреб(
догово(
по до(
всего в том числе ность ров говорам догово(
полу(
с учетом ров ченных остатка от по(
от до(
на начало треб(
говоров года ности
А
1 2
3 4
5 6
Сталь листовая, т
3 850 3 900 3 600
–250
+50
–300
Трубы, т
8 050 7 950 7 700
–350
–100
–250
Чугун литейный, т
24 600 25 000 25 000
+400
+400
—
Как следует из данных таблицы, предусмотренные по договорам поставки основных материалов соответствовали плановой по(
требности, за исключением труб, потребность в которых не обеспечи(
валась договорами на 1,2% (100 : 8050
× 100). При этом положение пред(
приятия в обеспечении трубами усугублялось еще и тем, что и без того недостаточный объем заключенных договоров был не полностью реа(
лизован. Это не могло не привести к нарушению ассортимента, струк(
туры, а возможно, и объема продукции.
Неполная реализация поставок имела место и по стали листовой.
План реализации их выполнен лишь на 92,3% (3600 : 3900 – 100), что также оказало отрицательное влияние на выполнение плана выпуска продукции.
Степень обеспеченности потребности предприятия в материаль(
ных ресурсах, договорами на их поставку и фактические поступления оценивается также с помощью следующих показателей: