Файл: Совершенствование системы управления затратами на предприятии Оглавление Аналитическая часть организационноэкономическая характеристика ооо ГлавЖелДорСнаб.docx

Для увеличения наглядности, представим данные об активах предприятия графически.



Рис.1.5. Динамика изменения активов предприятия ООО «ГлавЖелДорСнаб» в 2011-2013 гг.

Анализируя данные активной части сводного баланса предприятия за периоды с 2011-2013 годы можно сделать следующие выводы. Прежде всего, стоит отметить, что сумма активов увеличивалась год от года. Основными статьями актива являются оборотная часть, которая увеличилась с 72 до 76 %, причем постепенно увеличиваются статьи запасов сырья и материалов с 4 до 5,5 %, затрат в незавершенном производстве с 31,5 до 32,9 % и готовой продукции и товаров с 10,7 до 14,6 %, но при этом снизилась дебиторская задолженность предприятия с 15 до 13 %. Внеоборотная часть активов снизилась с 28 до 24 %, за счет уменьшения статьи активов - основные средства с 22,6 до 18,3 %. Следует также отметить, что основной статьей актива баланса является затраты в незавершенное производство, что связано с длительным производственным процессом производства отдельных видов работ.

Далее рассмотрим пассивную часть баланса предприятия для анализа формирования предприятия, как за счет собственных средств, так и за счет заемных.

Таблица 1.6.

Динамика структуры пассивов ООО «ГлавЖелДорСнаб»

Показатели	2011		2012		2013
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Капитал и резервы
Уставный капитал	450000	60,92	450000	58,88	450000	58,24
Добавочный капитал	0	0,00	0	0,00	0	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-12454	-1,69	17234	2,25	104220	13,49
Итого по разделу	437546	59,24	467234	61,13	554220	71,72
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	68124	9,22	45124	5,90	12457	1,61
Прочие обязательства	12430	1,68	11487	1,50	14354	1,86
Итого по разделу	80554	10,91	56611	7,41	26811	3,47
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	157022	21,26	173615	22,71	99600	12,89
Кредиторская задолженность, в т.ч.:
- поставщики и подрядчики	14683	1,99	19438	2,54	14982	1,94
- задолженность перед персоналом организации	2354	0,32	3124	0,41	12487	1,62
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	2189	0,30	4651	0,61	4523	0,59
- задолженность по налогам и сборам	15498	2,10	14398	1,88	31458	4,07
- прочие кредиторы	17325	2,35	15389	2,01	19873	2,57
Резервы предстоящих расходов	11465	1,55	9867	1,29	8765	1,13
Итого по разделу	220536	29,86	240482	31,46	191688	24,81
БАЛАНС	738636	100	764326	100	772719	100
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.	0,6881		0,6359		0,39425

---

Для увеличения наглядности, представим данные о пассиве баланса предприятия графически.



Рис.1.6. Динамика изменения основных разделов пассива баланса ООО «ГлавЖелДорСнаб» в 2011-2013 гг.
Формирование пассивной части баланса происходит в основном за счет реального собственного капитала. Основная доля капитала формируется за счет уставного капитала, который остается неизменным на протяжении всех лет и равен 450000 тыс. руб. Радует момент, что предприятие смогло нивелировать непокрытый убыток в 2011 году в размере -12454 тыс. руб., образовавшийся в результате хозяйственной деятельности предыдущих лет, и сформировать накопленную прибыль к 2013 году в размере 104220 тыс. руб. За счет этого существенно увеличилась доля собственного капитала с 59 до 72 %. В связи с этим предприятие смогло снизить долгосрочные обязательства с 10,9 до 3,5 % и краткосрочные обязательства с 29,8 до 24,8 %.

На основании данных активной и пассивной части баланса можно просмотреть динамику изменения показателей финансовой устойчивости и определить финансовую устойчивость предприятия.

Таблица 1.7.

Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «ГлавЖелДорСнаб»

Наименование	Значение, тыс. руб.
	2011	2012	2013
Излишек (+) или недостаток (-) источников собственных оборотных средств	-161487	-168979	-97504
Излишек (+) или недостаток (-) источников собственных средств и долгосрочных заемных источников	-80933	-112368	-70693
Излишек (+) или недостаток (-)общей величины всех источников для формирования запасов и затрат	139603	128114	120995
Трехкомплексный показатель финансовой ситуации	{-,-,+}	{-,-,+}	{-,-,+}
Характеристика финансовой устойчивости предприятия	неустойчивое состояние	неустойчивое состояние	неустойчивое состояние

---

Показатели, рассчитанные в таблице 1.7, показывают неустойчивое финансовое состояние предприятия на протяжении всего периода исследования. Положительным моментом можно считать уменьшение недостатков собственных средств в 2013 году, но при этом произошло уменьшение общей величины всех источников для формирования запасов и затрат.

Далее рассмотрим динамику коэффициентов финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 1.8.

Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО «ГлавЖелДорСнаб»

Коэффициенты	2011	2012	2013
Коэффициент маневренности	0,54	0,59	0,67
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками	0,62	0,65	0,83
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0,44	0,48	0,63

Для увеличения наглядности, представим данные таблицы графически.



Рис.1.7. Динамика изменения коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ГлавЖелДорСнаб» в 2011-2013 гг.

По данным таблицы и рисунка можно сделать вывод, что коэффициент маневренности имеет усредненный уровень для предприятий, а коэффициенты обеспеченности запасов собственными источниками и обеспеченности собственными средствами имеет хорошие показатели для промышленного предприятия. Все коэффициенты имеют тенденцию роста.

Далее рассмотрим показатели платежеспособности и ликвидности, с помощью которых можно судить о наличие собственных средств у предприятия находящихся в ликвидных активах.

Таблица 1.9.

Динамика коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность ООО «ГлавЖелДорСнаб»

Коэффициенты	2011	2012	2013
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,13	0,17	0,10
Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности	0,63	0,53	0,63
Коэффициент покрытия	0,72	0,61	0,74
Коэффициент общей платежеспособности	2,45	2,57	3,54

---

Для увеличения наглядности, представим данные таблицы графически.

Рис.1.8. Динамика изменения коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность ООО «ГлавЖелДорСнаб» в 2011-2013 гг.

По результатам таблицы и рисунка можно сделать следующие заключения о ликвидности и платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности и коэффициент уточненной (текущей) ликвидности имеют достаточно низкие показатели ниже 0,2 и 1 соответственно, что говорит о недостаточности ликвидных средств для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент общей платежеспособности на предприятии больше 2, что является положительным моментом.

---

1.4 Анализ себестоимости продукции

Далее проанализируем себестоимость выпускаемой продукции. Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Первоначально рассмотрим формирование себестоимости продукции ООО «ГлавЖелДорСнаб» в калькуляционном разрезе, на основании статей расходов, принятых на предприятии.

Себестоимость отдельных видов продукции определяется путем составления калькуляций, в которых показывается величина затрат на производство и реализацию единицы продукции. Калькуляции составляются по статьям расходов, принятым в данной отрасли промышленности. Различают три вида калькуляций: плановую, нормативную и отчетную. В плановой калькуляции себестоимость определяется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной - по действующим на данном предприятии нормам, и поэтому она в отличие от плановой калькуляции в связи со снижением нормативов в результате проведения организационно-технических мероприятий пересматривается, как правило, ежемесячно.

Таблица 1.10.

Динамика себестоимости продукции (работ, услуг) ООО «ГлавЖелДорСнаб» в калькуляционном разрезе

Наименование калькуляционных статей	2011		2012		2013
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Основные материалы	496144	45,60	472540	39,98	501114	41,92
Вспомогательные материалы	0	0,00	0	0,00	7070	0,59
Покупные изделия и полуфабрикаты	101304	9,31	127302	10,77	135520	11,34
Топливо и энергия на технологические цели	18788	1,73	22694	1,92	26404	2,21
Основная з/п производственных рабочих	53928	4,96	66038	5,59	62608	5,24
Дополнительная з/п производственных рабочих	9198	0,85	11396	0,96	10626	0,89
Отчисления на социальное страхование	18937,8	1,74	23230,2	1,97	21970,2	1,84
Расходы по эксплуатации и содержанию оборудования	139304	12,80	176381	14,92	161206	13,49
Цеховые расходы	133980	12,31	170876	14,46	174314	14,58
Итого цеховая себестоимость	971584	89,30	1070456	90,57	1100832	92,09
Потери от брака	490	0,05	574	0,05	623	0,05
Общехозяйственные расходы	73933	6,80	74143	6,27	60041	5,02
Прочие производственные расходы	102	0,01	126	0,01	147	0,01
Итого производственная себестоимость	1046109	96,15	1145299	96,90	1161643	97,18
Коммерческие расходы	41844	3,85	36650	3,10	33688	2,82
Полная себестоимость	1087954	100	1181948	100	1195331	100

---