Файл: Бочаров, В. В. Экономический анализ деятельности геологических организаций в новых условиях хозяйствования.pdf

свидетельствует соответственно об удовлетворительной или отрица­ тельной деятельности геологической организации. Нередко экономия или перерасход образуются за счет а) завышения смет, особенно

по работам, не нормируемым Справочниками укрупненных сметных норм на геологоразведочные работы (проектирование, тематические работы и отдельные виды геофизических исследований); б) несоответ­ ствия состава работ, предусмотренных в СУСНе, фактическим усло­

виям их производства.

В связи с этим при анализе расходов по статье «Основная зара­

ботная плата рабочих и ИТР» следует тщательно разобраться в при­ чинах отклонений фактически израсходованных сумм от установлен­ ных сметных нормативов, детально изучить обоснованность преду­

смотренного в плане организационно-технических мероприятий

задания по сокращению затрат на производство, соответствие органи­

зационно-технических условий производства работ, принятых в про­ екте, фактическим условиям. Все это способствует выявлению недо­

статков в планировании экономии и дает возможность более реально

оценивать финансово-хозяйственную деятельность геологических

организаций.

Впроцессе планирования, учета и анализа заработная плата

территориальных управлений (трестов), экспедиций и партий де­

лится на основную и дополнительную.

Всметах на проведение геологоразведочных работ заработная

плата работников, непосредственно занятых в основном производ­ стве, отражается по элементам «Основная заработная плата рабо­

чих и ИТР» и «Дополнительная заработная плата» (основная и до­

полнительная заработная плата персонала, занятого в подсобно­

вспомогательных производствах, на транспорте и административно­

управленческих работников планируется и отражается по другим

статьям — «Услуги подсобно-вспомогательных производств и со стороны», «Транспорт» и «Накладные расходы»),

В годовом отчете о «Выполнении плана себестоимости геолого­ разведочных работ» по форме № 9-бгр в виде отдельных статей

показывается только основная и дополнительная заработная плата

работников, которые непосредственно заняты на геологоразведоч­

ных работах (прилож. 3).

Анализ общих затрат на заработную плату в целом по тер­

риториальному управлению (тресту), экспедиции и партии, так

ипо отдельным категориям работников осуществляется на

основании отчета «О выполнении плана по труду» по форме

№11-т.

Для установления отклонений по общему фонду заработной

платы следует сопоставить этот фонд, предусмотренный в плане

по труду, с фактически начисленным фондом заработной платы, показанным в статистическом отчете по форме № 11-т.

Важная задача анализа — выявление причин экономии или перерасхода фонда заработной платы из-за изменения плановой численности работников, занятых в основном производстве, и за

106

счет колебания в уровне средней заработной платы на одного работ­

ника.

Из приведенных данных следует, что в отчетном году управление получило абсолютную экономию по фонду заработной платы за счет сокращения плановой среднегодовой заработной платы на одного работника, занятого в основном производстве, — 435 тыс. руб. (—63,3 X 6865). Из-за содержания сверхпла­ нового персонала в количестве 129 человек был допущен абсолютный перерас­

ход в сумме 4-290 тыс. руб. (- -2246,4 X 129).

Следовательно, применив прием разниц, устанавливаем общее отклонение от планового фонда заработной платы, которое равно —145 тыс. руб. (—435 -)-

4- 290).

Таблица 32

Анализ выполнения показателей плана по заработной плате по территориальному геологическому управлению

Целесообразно проанализировать также степень выполнения плана по фонду заработной платы и уровню оплаты труда не только

по всему персоналу, занятому в основном производстве, но и для

каждой категории работающих (табл. 33).

Из таблицы следует, что план по фонду заработной платы рабочих пере­ выполнен, однако по средней заработной плате на одного человека не выполнен.

По остальным категориям фактический фонд заработной платы и среднегодовая

107

Таблица 33

Фонд заработной платы по категориям работающих по геологическому управлению

заработная плата (за исключением служащих) оказалась ниже запланированных показателей, что является положительным моментом в деятельности управле­ ния. Более подробно этот анализ может быть произведен по методике, которая приведена при анализе использования фонда заработной платы всех работников.

Для окончательного вывода необходимо проанализировать обо­

снованность планового уровня средней заработной платы, а также

рассмотреть структуру отчетного фонда заработной платы. Анализ состава и структуры фонда заработной платы преследует цель —

выявить соотношение различных форм оплаты труда рабочих и ИТР, а также непроизводительные выплаты, приведшие к удорожанию себестоимости геологоразведочных работ.

Структура фонда заработной платы по рассматриваемому нами геологи­ ческому управлению приводится в табл. 34.

Приведенные данные показывают, что в геологическом управле­ нии повременная заработная плата по тарифным ставкам составляет

38,1%, в том числе у рабочих — 24,6% и у ИТР — 55,5%; сдель­

ная — 17,8%, в том числе у рабочих — 30,3%.

К непроизводительным выплатам относятся: а) доплата за ра­ боту в сверхурочное время; б) оплата простоев. По этим причинам

управление излишне израсходовало 28 тыс. руб. или 0,2% годового фонда заработной платы.

108

Таблица 34

Структура фонда заработной платы работников, занятых в основном производствг (по управлению)

Более детальный анализ расходования средств по статье «Основ­

ная заработная плата рабочих и ИТР» проводится в следующих

тиях) и соотношение между средней квалификацией (разрядом)

рабочих и средней сложностью выполняемых работ. Если средняя квалификация рабочих ниже среднего разряда работ, то по этой

причине может быть невыполнение норм выработки и производи­

тельности труда. В случаях, когда квалификация рабочих выше среднего разряда работ, то при выполнении норм выработки и плана производительности труда возможны доплаты сдельщикам меж­ разрядной разницы, а повременщикам необоснованное повышение

109