Файл: Бочаров, В. В. Экономический анализ деятельности геологических организаций в новых условиях хозяйствования.pdf

1)«Поставщики по акцептованным расчетным документам, срок

оплаты которых не наступил»;

2)«Поставщики по неоплаченным в срок расчетным документам» (суммы этой задолженности банк списывает по мере поступления

средств на расчетный счет плательщика, с начислением пени за про­

срочку в размере 0,03% в день);

3)«Поставщики по неотфактурованным поставкам» (строка 96) —

отражает задолженность геологической организации поставщикам

за полученные от них материалы или услуги при отсутствии счета,

подлежащего оплате. Геологическая организация обязана принять меры, чтобы получить документы от поставщика и после этого не­

медленно их оплатить;

4)«Подрядчики по счетам за выполненные геологоразведочные

работы» (строка 97) — показывается задолженность геологических

организаций сторонним предприятиям и учреждениям, которые

выполняли для экспедиций и партий определенные виды работ

(химико-аналитических, тематических и др.);

5)«Финансовые органы по отчислениям от прибыли и прочим

платежам» (строка 98) — отражает задолженность геологической организации бюджету по суммам платы за фонды и взносу свобод­ ного остатка прибыли, которая подлежит срочному погашению.

Взносы в бюджет платы за фонды и свободного остатка прибыли

втечение года отражаются по группе «Отвлеченные средства» раз­ дела I актива баланса в фактических суммах;

6)«Прочие кредиторы» (строка 100) — показывает задолжен­

ность, не выделенную по другим статьям группы «Кредиторы», в част­ ности задолженность поставщикам по прочим расчетам: покупателям; OPCy; OKCy, выделенному на самостоятельный баланс; депонентская задолженность; задолженность по внутриведомственным расчетам, подлежащим возмещению.

К особому виду кредиторской задолженности следует относить статью «Амортизационный фонд, подлежащий взносу в Стройбанк» (строка 107) в разделе III пассива баланса. Остаток средств по этой статье с разрешения министерства геологии или управления гео­ логии союзной республики может быть в конце года перечислен на

соответствующий счет вышестоящей организации для производства

последующих перерасчетов с банком в централизованном порядке.

Помимо заемных средств, используемых геологическими орга­

низациями в обороте в виде краткосрочных ссуд банка, в распоря­ жении территориальных управлений, трестов и экспедиций нахо­ дятся значительные суммы средств специальных фондов, целевого

финансирования и целевых поступлений (строка 106). К ним отно­ сятся фонд материального поощрения; фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства; фонд развития производ­

ства; фонд премирования по социалистическому соревнованию. Эти фонды отражаются в разделе I формы № 2 приложения к балансу.

Средства целевого финансирования обычно предоставляются

геологическим организациям из бюджета на подготовку кадров,

изобретательство и содержание отделов геологических фондов, а также министерством или управлением геологии союзной республики на

премирование работников за создание и внедрение новой техники. Указанные средства отражаются в разделе III «Движение целевого

финансирования и специальных фондов» формы № 2.

К целевым поступлениям относятся взносы, поступающие от

разных лиц в покрытие части расходов, производимых геологичес­ кими организациями для этих лиц. Например, взносы родителей на содержание их детей в детских яслях, садах и пионерских

лагерях.

Средства специальных фондов, целевого финансирования и це­ левых поступлений должны постоянно находиться в денежной форме,

чтобы обеспечить немедленное их использование. Средства спе­

циальных фондов и целевого финансирования, внесенные в банк для покрытия затрат по капитальному строительству, отражаются

в разделе III актива баланса по статье «Средства специальных фон­

дов и целевого финансирования, внесенные в банк на финансиро­

вание капитальных вложений» (строка 51). По мере расходования этих средств со специального счета в банке уменьшаются суммы по соответствующим статьям актива и пассива баланса.

В тех случаях, когда за счет какого-либо специального фонда бу­

дет израсходовано больше средств, чем их числится в соответству­ ющем источнике, сумма перерасхода показывается в активе баланса по статье «Расходы, не перекрытые средствами специальных фондов

и целевого финансирования» (строка 48). Покрытие перерасхода, допущенного по одному фонду, свободными средствами другого фонда

не разрешается.

Таким образом, знание экономического содержания статей баланса позволяет осуществлять детальное рассмотрение хозяйственных про­

цессов, протекающих в геологических организациях, а также ха­

рактеризовать их финансовое положение. В соответствии с этим анализ финансового положения следует вести на основе изучения всей хозяйственной деятельности, в особенности на базе данных по выполнению плана сдачи законченных геологических этапов, себе­ стоимости геологоразведочных работ и прибыли.

Основные задачи анализа баланса геологического управления (треста), экспедиции и партии следующие:

—определение состояния источников оборотных средств и фак­

торов, повлиявших на их изменение в отчетном периоде;

—изучение состояния и правильности использования нормируе­ мых оборотных средств;

—определение оборачиваемости оборотных средств;

—изучение состояния дебиторской и кредиторской задолжен­

ности;

—общая оценка финансового положения и платежеспособности

геологической организации.

Рассмотрим в последующих разделах различные стороны анализа

баланса территориального геологического управления.

164

Анализ обеспеченности геологической организации собственными оборотными

средств ами

и изменения этих средств

за отчетный период

Одним из важнейших элементов анализа баланса является опре­ деление состояния оборотных средств и факторов, повлиявших на их изменение в отчетном периоде. Анализ оборотных средств обычно начинается с определения суммы собственных и приравненных к ним оборотных средств. Определение этих средств производится по груп­

пам 1—7 раздела I пассива баланса (строка 68) и итога группы 8 «В покрытие норматива», из которого вычитается итог по группам

1—5 раздела I актива (строка 10).

П ример. По данным, приведенным в прилож. 5, наличие собственных оборотных средств на начало года равно 5690 тыс. руб. (28 227 -)- 1464 — 24 001), а на конец отчетного периода — 5570 тыс. руб. (29 973 -|- 1497 — 25 900). Далее устанавливается обеспеченность оборотными средствами геологической органи­ зации. Этот расчет производится путем сопоставления собственных оборотных и приравненных к ним средств с итогом норматива оборотных средств, который показывается в разделе I актива баланса. Для этого следует определить, какие источники средств можно считать собственными для данного геологоразведоч­ ного предприятия и какие источники можно приравнять к собственным.

К источникам собственных средств можно отнести уставный фонд; прибыль; суммы, полученные от вышестоящей организации в порядке

внутрисистемных расчетов. В приравненные к собственным источ­

никам средств входят следующие статьи: задолженность рабочим и служащим по заработной плате и отчислению на социальное стра­

хование; резерв предстоящих расходов, средства амортизационного фонда на запасы материалов для капитального ремонта; поставщики

по акцептованным расчетным документам; прочие устойчивые пассивы.

Пример. Расчет обеспеченности геологического управления собствен­

ными оборотными средствами приводится в табл. 47. Из данных табл. 47 видно, что финансовым планом предусматривалось увеличение собственных оборотных средств на 65 тыс. руб. (5573—5508), в том числе 33 тыс. руб. за счет прироста устойчивых пассивов и 32 тыс. руб. (65—33) за счет прибыли. Однако в резуль­ тате хозяйственной деятельности за отчетный год собственные оборотные и при­ равненные к ним средства организации в силу ряда причин (о чем будет сказано ниже) сократилось на 120 тыс. руб. (5690—5570). В результате общий объем собственных и приравненных к ним оборотных-средств управления в отчетном периоде по сравнению с утвержденным нормативом сократился на 185 тыс. руб. (65 -j- 120).

Следующей задачей анализа финансового состояния является

раскрытие причин возникновения излишка или недостатка оборот­

ных средств. Для определения конкретных источников формиро­

вания собственных оборотных и приравненных к ним средств необхо­

димо прежде всего определить уставный фонд в обороте.

Пример. Рассмотрим расчет уставного фонда на данных табл. 48.

По данным этой таблицы, уставный фонд в обороте на конец года по сравне­ нию с началом отчетного периода увеличился на Ill тыс. руб.

165

Таблица 47 Обеспеченность оборотными средствами геологической организации, тыс. руб.

Источник собственных и приравнен­

Основными причинами сокращения уставного фонда в части обо­ ротных средств в геологических организациях являются: невыпол­ нение установленного задания по прибыли; сверхплановые убытки отчетного года; неполное финансирование оборотных средств со сто­ роны вышестоящей организации; покрытие за счет собственных обо-

166

ротных средств убытков, возникших до отчетного года; выбытие в отчетном периоде материальных ценностей в размерах, превышаю­ щих их поступление и другие.

Анализ причин изменения уставного фонда в обороте может быть произведен

также на основании отчета по форме № 3 (прилож. 7). Из показателей этой формы следует, что уставный фонд в обороте рассматриваемой организации в от­ четном периоде увеличился за счет следующих статей: 1) стоимости поступивших материальных ценностей от ликвидации основных фондов (строка 19 формы № 3) — 44 тыс. руб.; 2) выручки от ликвидации основных фондов (строка 20) — 19 тыс. руб.; 3) присоединения прибыли в порядке ее распределения за предыду­ щий год (строка 24) — 348 тыс. руб.; 4) i інансирования Главком в оборотные средства и на'покрытие плановых убытког (строка 29)— 152 тыс. руб.; 5) ре­ зультатов от ликвидации неполностью амортизированных основных фондов (строка 33) — 19 тыс. руб.; 6) прочих факторов (строка 35) — 31 тыс. руб., а всего на 614 тыс. руб.

Одним из источников формирования собственных оборотных и приравненных к ним средств является часть прибыли, оставшаяся в обороте геологического управления.

Пример. Определим на основе специального расчета (табл. 49) эту часть прибыли.

Таблица 49

Прибыль, оставшаяся в обороте геологической организации, тыс. руб.

Следовательно, в приведенном расчете сумма прибыли, оставшаяся в обо­ роте геологического управления, на конец года по сравнению с данными на на­ чало года сократилась на 264 тыс. руб. (347—83) в связи с уменьшением ее общего объема на 31 тыс. руб. (3362—3331) и увеличением вложения средств в отвлечен­ ные средства на 233 тыс. руб. (3015—3248).

Следует также произвести сопоставление суммы устойчивых пассивов в покрытие норматива на конец и начало года. В нашем примере эта сумма уве­

личилась на 33 тыс. руб. (1497—1464).

На основе приведенных расчетов можно, наконец, определить источники формирования собственных оборотных и приравненных к ним средств и динамику их изменения в отчетном периоде (табл. 50).

Из таблицы можно установить, что на конец года по сравнению с данными на начало отчетного периода собственные оборотные и приравненные к ним средства сократились на 120 тыс. руб. (--111 — 264 + 33).

167