Файл: Бочаров, В. В. Экономический анализ деятельности геологических организаций в новых условиях хозяйствования.pdf

ления (тресты) и экспедиции выдают авансы, которые отражаются

по специально введенной строке 30-а.

По статье «Стройбанк по предъявленным счетам за выполненные геологоразведочные работы, предусмотренные титулами» (строка 31) в виде справки (в подсчет баланса не входит) показываются расчеты

со Стройбанком по предъявленным счетам за выполненные геологораз­ ведочные работы, оплата которых будет произведена в следующем

за отчетным году. Суммы, показанные по этой статье, должны быть сверены с банком.

По группе 1 раздела III актива баланса показываются денежные средства (строки 33—35) в кассе организации, на ее расчетном счете и прочие денежные средства, вложенные в аккредитивы и осо­ бые счета.

По статье «Товары отгруженные и сданные работы, срок оплаты которых не наступил», (строка 37) отражается стоимость отгруженных

товаров и сданных работ, а также транспортные и другие расходы,

возмещаемые покупателями и включенные в счета-фактуры. Суммы

по указанной статье могут числиться с момента передачи на инкассо

в банк платежных требований до поступления платежа на расчет­ ный счет поставщика или до получения им уведомления об отсут­

ствии средств у плательщика, либо об отказе плательщика (полном или частичном) от акцепта платежных требований. По отдельной

статье (строка 38) отражаются товары отгруженные и сданные работы

по расчетным документам (платежным требованиям), находящимся на инкассо в банке, по которым в срок не поступили платежные доку­

менты от покупателей и заказчиков.

По группе 5 раздела III актива (строки 39—42) показываются остатки средств по счетам, отражающим дебиторскую задолженность сторонних предприятий данной геологической организации. Деби­

торская задолженность представляет отвлечение средств из оборота

геологической организации, поэтому, как правило, отрицательно характеризует ее работу.

Средства и затраты на капитальный ремонт отражаются в группе 13 раздела III актива (строки 52—53). По статье «Затраты на неза­ конченный капитальный ремонт» (строка 52) этой группы показы­

ваются расходы на незаконченные работы по капитальному ремонту

основных фондов, а также затраты на законченный капитальный

ремонт, не перекрытые источниками финансирования. Расходы по

капитальному ремонту на конец года, не перекрытые источниками финансирования, отражаются также в форме № 11-бгр «Отчета о на­

личии и движении основных фондов и амортизационного фонда»

по строке 62.

Рассмотрим содержание основных статей пассива баланса, в ко­

тором важнейшее место занимает «Уставный фонд» (строка 60).

По этой статье отражается источник покрытия основных фондов и оборотных средств, предоставленных данной геологической ор­

ганизации государством для использования в производственном

процессе.

159

Постоянная потребность экспедиций и партий в нормируемых оборотных средствах определяется специальными расчетами, а по­ крытие этой потребности обеспечивается собственными оборотными средствами. Дополнительная потребность в производственных за­

пасах (более 80% нормируемых оборотных средств геологических

организаций состоит из производственных запасов), вызванная се­ зонным характером работ и сезонными условиями заготовления ма­ териальных ценностей, обеспечивается внутригодовым авансом, вы­

даваемым экспедициям и партиям со счетов по финансированию гео­ логоразведочных работ на их расчетные счета, и краткосрочным

кредитом банка (строки 79 и 81 раздела II пассива). Этот источник

средств на протяжении года может увеличиваться или уменьшаться.

Эти изменения также найдут отражение по данной статье.

Геологические организации, на балансе которых вместо устав­

ного фонда показываются расчеты по выделенным основным и обо­

ротным средствам, отражают этот источник в пассиве баланса по статье

«Выделенные средства» (строка 61), значение и содержание которой в полной мере аналогично уставному фонду. В этом случае в активе

баланса заполняется статья «Предприятия по выделенным сред­

ствам» (строка 07). В сводном балансе геологического управления

(треста) суммы выделенных отдельным организациям средств по ак­

тиву и пассиву должны быть одинаковы и, следовательно, взаимно

погашаться.

Бюджетное финансирование на прирост оборотных средств

(строка 63) может иметь место лишь в балансах геологических

организаций, еще не переведенных на новую систему хозяйствования.

В геологических управлениях и трестах, работающих в условиях

новой системы, возмещение недостатка собственных оборотных

средств, образующегося по вине этих организаций, за счет бюджет­ ного финансирования прекращено.

Геологические организации, работающие по-новому и допусти­

вшие по своей вине невыйолнение плана завершения этапов или

отдельных заданий и не обеспечившие сохранности собственных оборотных средств, обязаны восполнить этот недостаток путем

проведения организационно-технических мероприятий, создающих условия для получения сверхплановой прибыли в последующие

периоды. В необходимых случаях для возмещения недостатка соб­ ственных оборотных средств таким организациям разрешено вре­

менно (на срок до двух лет) снижать отчисления от прибыли в фонды экономического стимулирования в размере до 30%. В связи с этим Стройбанку СССР (по ходатайству министерства и управлений геологии союзных республик) дано право предоставлять таким орга­ низациям кредит на срок до двух лет на временное пополнение недо­ статка собственных оборотных средств.

Территориальные геологические управления и тресты для вос­ полнения временного недостатка в собственных оборотных средствах могут получить средства от своих вышестоящих организаций в по­

рядке внутриведомственных расчетов по перераспределению оборот-

160

ных средств и прибыли (строка 65), а также в порядке временной финансовой помощи от министерства (строки 102—103).

Важное место в пассиве баланса занимает прибыль геологиче­

ской организации, которая отражается нарастающим итогом из ме­

сяца в месяц по строке 67. Наряду с прибылью отчетного года в ба­

лансе может значиться и прибыль прошлого года (по строке 66) до ее распределения, которое производится после утверждения го­

дового отчета геологической организации министерством или ве­

домством. Если конечным финансовым результатом управления (треста) или экспедиции окажется не прибыль, а убыток, то его

сумма будет отражена в активе баланса по строке 08 «Убытки до

отчетного года» (до их списания с баланса) и по строке 09 «Убытки

отчетного года». Фактическое направление прибыли приводится

вактиве баланса (строки 02—05), а также в форме № 2 приложения

кбалансу.

В группе 8 раздела I пассива баланса (в графе «В покрытие нор­ матива») указываются плановые данные по устойчивым пассивам,

в которые входит несколько различных по своему экономическому содержанию статей. По статье «Задолженность по заработной плате

иотчислениям на социальное страхование» в графах «на начало года»

и«па конец отчетного периода» показывается задолженность данной

геологической организации по отчислениям на социальное страхо­

вание и начисленная, но еще не выплаченная заработная плата. Как известно, выдача заработной платы производится обычно в два срока, например, 10 и 25 числа, причем первая дата означает вы­ дачу в окончательный расчет за предшествующий месяц, а вторая — авансовую выдачу за отчетный месяц. Следовательно, задолженность

этого вида является неизбежной, так как предусматривается кол­ лективным договором.

По статье «Резерв на покрытие предстоящих платежей (расхо­

дов)» показываются суммы, зарезервированные на оплату предстоя­

щих отпусков, на основе специального расчета. Может быть обра­

зован резерв на погашение износа автомобильных шин (это имеет большое значение для геологических экспедиций и партий, пользу­

ющихся собственным автотранспортом) и на их ремонт. Средства амортизационного фонда на запасы материалов для капитального

ремонта (строка 71) представляют собой минимальную сумму, заклю­ ченную в запасных частях и других материалах, приобретенных

для работ, связанных с капитальным ремонтом машин, оборудования

и транспорта. Эти материалы числятся в соответствующих частях

раздела II актива баланса вместе с другими производственными за­ пасами, но источником их покрытия является амортизационный фонд на капитальный ремонт, учитываемый в специальной группе

раздела III пассива.

Основным источником средств для проведения капитального ремонта объектов является амортизационный фонд. Геологические

организации ежемесячно отчисляют средства в этот фонд, храня­

щийся в учреждениях Стройбанка СССР, по утвержденным нормам

отдельно на полное восстановление и капитальный ремонт. Следует иметь в виду, что по оборудованию, приборам и транспортным сред­

ствам, находящимся в запасе на складе или в резерве, амортизация

на капитальный ремонт не начисляется (отчисления производятся

только на реновацию).

Амортизационный фонд в распоряжении геологической органи­

зации на капитальный ремонт уменьшается по мере окончания

капитального ремонта отдельных объектов. Остаток этого фонда показывается в пассиве по строке 108. В особых случаях геологи­ ческие организации могут израсходовать на капитальный ремонт сред­

ства, привлеченные из фонда развития производства или фонда соци­

ально-культурных мероприятий и жилищного строительства. В этих

целях в пассиве баланса предусмотрена специальная статья «Прочие

источники финансирования капитального ремонта» (строка 109).

В отдельной группе 9 раздела I пассива баланса показываются

суммы финансирования на геологоразведочные работы, фактически полученные из банка по счетам за счет предусмотренных в плане

источников финансирования.

В разделе II пассива по строке 79 «Финансирование геологораз­

ведочных работ» показывается аванс, полученный из Стройбанка

на покрытие сезонных затрат на геологоразведочные работы. Пога­ шение аванса должно производиться в сроки, предусмотренные в финансовых планах. В заключительном балансе геологической

организации внутригодовой аванс, как правило, не отражается,

так как предельный срок его погашения 20 декабря отчетного года.

По строке 81 показываются ссуды на досрочный завоз матери­

альных ценностей, которые учреждения банка предоставляют

геологическим организациям во втором полугодии с условием пога­ шения его равными частями из средств внутригодового аванса, выде­ ляемого экспедициям и партиям в первом и втором кварталах сле­ дующего года. Предоставление указанного кредита производится

всоответствии с сообщенными учреждениями банка лимитами кре­

дитования.

Вразделе III пассива баланса (строки 84—88) отражаются крат­

косрочные ссуды банка, которые наряду с собственными средствами

являются также источником образования оборотных средств. В этом разделе показываются следующие ссуды: под расчетные документы

впути; под сданные на инкассо счета за выполненные геологораз­ ведочные работы; ссуды, полученные в связи с проведением межми­ нистерского зачета; прочие ссуды; ссуды, не оплаченные в срок.

Источником заемных средств геологических организаций кроме

краткосрочных банковских кредитов может быть и кредиторская

задолженность, т. е. суммы, которые могут временно находится в обороте территориальных управлений (трестов), экспедиций и

партий, но подлежащие уплате другим организациям и учреждениям.

Виды кредиторской задолженности разнообразны, они отражаются

прежде всего в группе «Кредиторы» раздела III пассива баланса,

числящиеся по статьям:

162