Файл: Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве.pdf

Орд — объем строительно-монтажных работ, под­

лежащих выполнению согласно графику

в период разрыва между днями регулиро­ вания ссудной задолженности;

Сод — сдача объектов и этапов заказчикам со­ гласно графику за тот же период;

Нос — норматив оборотных средств (собственные или временные оборотные средства) ;

Кфн — фактические или предполагаемые остатки

кредита на затраты по незавершенному производству на начало анализируемого

периода.

Примечание. (Нап—Ннекр)< Нпл (плановому остатку

незавершенного производства на начало анализируемого пе­ риода).

При определении источников покрытия кредита на затраты по незавершенному производству учиты­ вают причитающуюся по расчету сумму временных

оборотных средств, если она не ниже фактически

полученной суммы.

Пример. По согласованию с банком подрядная организация регулирует ссудную задолженность на затраты по незавершен­

ному производству 11, 21 и 30 (31) числа каждого месяца. Фактические остатки незавершенного производства на 1 апре­ ля составили 2670 тыс. руб. (в том числе некредитуемые — 200 тыс. руб.) при плане 2590 тыс. руб. Согласно графику производства работ подрядная организация в апреле выполнит на объектах и этапах, где расчеты производятся без промежу­ точных платежей, работы на сумму 1700 тыс. руб., из них в первой декаде — 600 тыс. руб., во второй — 500 тыс. руб., в третьей — 600 тыс. руб. За тот же срок согласно графику бу­ дет сдано заказчикам законченных объектов и этапов на сум­ му 1300 тыс. руб., из них в первой декаде сдача не предпола­ гается, во второй сумма сдачи составит 400 тыс. руб., в тре­ тьей — 900 тыс. руб.

По расчету подрядной организации причитается получить от заказчиков 2160 тыс. руб. временных оборотных средств для покрытия затрат по незавершенному производству; фак­ тически получено 1950 тыс. руб. Сумма задолженности по ра­

159

нее выданному кредиту по незавершенному производству со­ ставила на 1 апреля 310 тыс. руб.

Отсюда:

за первую декаду апреля (при регулировании задолжен­ ности 11 числа) причитается выдать дополнительно 600 тыс. руб. кредита

Кд = [(2670—200) +600—0] —(2160+310) =3070—2470=600;

за вторую декаду апреля (при регулировании задолжен­

ности 21 числа) причитается выдать дополнительно 100 тыс. руб. кредита

Кд = [ (3070—0) + 500—400] — (2160 + 310+600) = 3170—3070 = = 100;

за третью декаду апреля (при регулировании задолженнос­ ти 30 числа) причитается взыскать 300 тыс. руб. кредита

Кд= [ (3170—0) +600—900] — (2160+310 + 600 + 100) = 2870—

—3170=—300.

Таким образом, в план поступлений на апрель подрядная организация внесет получение кредита на затраты по незавер­ шенному производству в сумме 700 тыс. руб., в том числе во второй декаде 600 тыс. руб. и в третьей—100 тыс. руб.; од­ новременно в план расходов будет внесен возврат ссуды в сумме 300 тыс. руб. (полностью в третьей декаде).

В сумму предполагаемых поступлений может

быть включена также ссуда, выдаваемая банком на период оформления документов (не более 7 дней)

по сданным заказчику объектам и этапам работ.

Ее погашение надо учесть в плане расходов. Кредит на заготовку строительных конструкций,

деталей, блоков, материалов и горючего выдается,

как правило, один раз в месяц по данным на 1-е

число. Кредит предоставляется под фактические, но не свыше плановых, запасы сверхнормативных

оплаченных не прокредитованных банком матери­ альных ценностей.

Кроме того, за счет свободного лимита кредито­

вания организация на протяжении квартала может оплачивать поступающие счета за кредитуемые ма-

160

термальные ценности при обеспечении ранее выдан­

ных ссуд по последнему балансу.

Эти условия выдачи кредита на заготовку мате­

риалов учитываются при составлении месячного

плана поступлений и расходов подрядной органи­

зации.

Пример. На 1 апреля запасы всех кредитуемых материаль­ ных ценностей составили 1460 тыс. руб.; норматив собствен­ ных оборотных средств на заготовку материалов установлен в сумме 820 тыс. руб.; срочная задолженность банку по ранее выданным ссудам на эти цели равняется 390 тыс. руб.; задол­ женность поставщикам по неоплаченным в срок документам составила 120 тыс. руб. Лимит кредитования установлен на второй квартал в сумме 900 тыс. руб.

Исходя из этих данных, подрядная организация может запланировать на первую декаду апреля поступления за счет кредита на заготовку материалов в сумме 130 тыс. руб. (1460—820—390—120), при наличии свободного лимита кре­ дитования на начало месяца 510 тыс. руб. (900—390). Остав­ шийся свободный лимит в сумме 380 тыс. руб. (510—130) мо­ жет быть использован в течение второго квартала на оплату поступающих счетов поставщиков за кредитуемые материаль­ ные ценности. В апреле, допустим, таких счетов будет опла­ чено на сумму 160 тыс. руб.

Получение кредитов на выплату заработной платы планируется в том случае, если к срокам выплаты

заработной платы (аванс и окончательный расчет)

не предвидится других поступлений на расчетный

счет в размере, достаточном для обеспечения брони.

Кредит выдает банк сроком до 30 дней под гаран­ тию министерства, ведомства, главка, исполкома

Советов»депутатов трудящихся (по подчиненности).

Пример. Предполагается, что к сроку выплаты заработной платы (7 апреля) бронь в сумме 237 тыс. руб. будет обеспече­ на поступлениями на расчетный счет только в сумме 120 тыс. руб. Подрядная организация может запланировать получение

впервой декаде апреля кредита на выплату заработной платы

всумме 117 тыс. руб. (237—120).

161

При возникновении у подрядной организации

временных финансовых затруднений банк может

предоставить ей кредит для оплаты расчетных доку­

ментов за отгруженные и отпущенные ей материалы и оказанные услуги поставщиками. Кредит предо­

ставляется сроком до 30 дней и, как правило, при

отсутствии у подрядной организации просроченной

задолженности по ссудам.

Подрядная организация в плане поступлений

может запланировать получение такого вида ссуд

исходя из предполагаемых поступлений расчетных документов от поставщиков и поступлений средств

на расчетный счет.

В случае необходимости аналогично планируется

поступление средств за счет других видов кредита

(на временные нужды, на восполнение недостатка

собственных оборотных средств и т. п.).

Если предвидятся другие доходы, то их также не­ обходимо включить в месячный план поступлений.

В расходной части плана предусматриваются

предполагаемые до конца месяца расходы подряд­

ной организации: на выплату заработной платы,

премий, административно-хозяйственные нужды;

на перечисление средств в бюджет (плата за фонды, отчисления от прибыли ит. п.); на выставление

аккредитивов и оплату счетов поставщиков за мате­

риальные ценности и услуги, в том числе кредиту­

емых за счет свободного лимита на заготовку мате­ риалов; на погашение просроченной задолженности

по всем видам ссуд, образовавшейся на начало ана­

лизируемого месяца;

на погашение срочной ссудной задолженности по

видам кредита; на оплату счетов субподрядных ор­ ганизаций за выполненные ими комплексы работ,

входящие в незаконченные в целом объекты или

этапы; прочие расходы.

162

Планирование расходов на выплату заработной Платы до ее начисления производится: рабочим —

на основе планового удельного веса заработной платы в объеме выполненных или подлежащих вы­

полнению собственными силами строительно-мон­ тажных работ и сроков выплаты по коллективному

договору; административно-управленческому пер­ соналу — на основе штатного расписания и дей­ ствующих месячных окладов.

Сумма премий, не входящих в фонд заработной платы, планируется к выплате в анализируемом месяце на основе поступивших (или подлежащих

поступлению) и начисленных средств, специально

предназначенных на эти цели (премии за ввод в

действие объектов и мощностей за счет средств за­ казчиков или за счет сверхплановой прибыли, пре­ мии из фонда министра, вознаграждение за общие

) результаты работы организации по итогам года

и т. п.). Получение средств в банке на премирование

обычно приурочивается к срокам выплаты заработ­

ной платы.

Пример. Удельный вес заработной платы в общем объеме строительно-монтажных работ, выполняемых собственными си­ лами, составляет по плану на год 18%, в том числе в первом квартале—19%, во втором квартале —17%. В марте выпол­ нен собственными силами объем строительно-монтажных ра­

бот на сумму 1621 тыс. руб., то есть за март предполагается начислить заработной платы рабочим 308 тыс. руб. (1621-19:100), из которых получено для выплаты аванса

90 тыс. руб., остается к получению в банке в окончательный расчет (с учетом удержаний) —218 тыс. руб.

Общая сумма расходов на выплату заработной платы ад­ министративно-управленческому персоналу за март составила 33 тыс. руб., из которых израсходовано авансом 14 тыс. руб.; подлежит получению в банке в окончательный расчет 19 тыс.

руб.

В апреле предполагается выполнить собственными силами объем работ на 1640 тыс. руб. (с учетом изменений остатков незавершенного производства), на который будет начислено

163

(по удельному весу предыдущих месяцев). Авансовая сумма заработной платы административно-управленческого персона­ ла в апреле остается на уровне 14 тыс. руб.

Сроки выплаты заработной платы коллективным договором установлены: для аванса — 22-го, в окончательный расчет — 7-го числа.

В этом случае, подрядная организация должна включить в

Планирование расчетов по взносам прибыли в бюджет осуществляется согласно финансовому пла­

ну и отклонениям авансовых взносов от фактически

начисленных сумм за предыдущий период.

В новых условиях хозяйствования подрядные организации из прибыли вносят в доход бюджета плату за фонды и ее свободный остаток.

Плату за производственные основные фонды

и нормируемые оборотные средства вносят в сроки,

суммы. Если по бухгалтерскому отчету окажется,

что допущен недовзнос или перевзнос средств в

бюджет, то эти отклонения должны быть отрегули­

рованы: дополнительные суммы перечислены бюд­ жету в 10-дневный срок со дня установления раз­

мера недовзноса; излишне внесенные суммы — за­

считаны в очередной платеж либо возвращены финорганом подрядной организации (по его заявлению

в 5-дневный срок).

Свободный остаток прибыли вносится в бюджет

на основании фактической прибыли в 10-дневный

срок после составления бухгалтерских отчетов.

164

Пример. Расчеты по взносам прибыли в бюджет подрядная организация производит один раз в месяц (?0-го числа). Сог­ ласно финансовому плану во втором квартале плата за фонды должна составить 240 тыс. руб. По результатам работы за март ожидается недовзнос в бюджет 20 тыс. руб. платы за фонды и 10 тыс. руб. свободного остатка прибыли. Срок составления бухгалтерской отчетности — 14-е число.

месяца срочная и просроченная (картотека № 2) кредиторская задолженность составляла 250 тыс. руб.

Отсюда в расходной части плана на апрель следует преду­ смотреть средства для расчетов за материалы и услуги в сумме

165