Файл: Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве.pdf

же по которым мероприятиями намечалось сниже­ ние в анализируемом месяце. Перечень таких мате­ риальных ценностей целесообразно составить в на­

чале каждого месяца.

По складским карточкам движения, оборотным

ведомостям или другим документам первичного учета выводят остатки проверяемых материалов на

дату анализа в натуральных или стоимостных изме­ рителях. По остаткам определяют их запасы в днях

и сопоставляют с нормативными. Кроме того, уста­

навливают рост или снижение количества материа­

лов за период с начала месяца до даты анализа.

Полученные отклонения сравнивают в мероприятия­ ми по их снижению, если такин были разработаны.

Внутримесячный анализ состояния платежной

дисциплины (расчеты с заказчиками и поставщи­

ками, использование заемных средств и т. п.) целе­ сообразно проводить на основе планов поступлений

средств на расчетный счет подрядной организации

иих расходования. План составляется в начале

каждого месяца с разбивкой на декады. Внутри

месяца, по мере надобности, его корректируют.

Вдоходной части плана показывают предполага­

емые поступления средств: за работы, сданные за­

казчиком в предыдущих месяцах; за выполненные

работы по сдаваемым в текущем месяце объектам

иэтапам, в том числе с просроченными сроками

сдачи; от временных оборотных средств заказчиков на покрытие затрат по незавершенному производ­ ству строительно-монтажных работ; от реализации

на сторону товарно-материальных ценностей; по оформленным банковским ссудам, в том числе по

отдельным видам (на покрытие затрат под незавер­

шенное производство, на заготовку строительных

материалов, на выплату заработной платы и т. д.);

от прочих доходов.

152

Сумма поступлений за работы, сданные заказчи­

кам в предыдущих месяцах, зависит от даты вы­

ставления счета-платежного требования на инкассо,

срока акцепта, документооборота, наличия средств

узаказчиков. При определении этой суммы следует иметь в виду, что при временном отсутствии средств

узаказчика, последнему банк выдаст ссуды на

оплату требований подрядных организаций за вы­

полненные работы. Однако такие ссуды выдаются только по принятым к оплате объектам и этапам.

Пример. На день составления плана поступлений на апрель (5 апреля) дебиторская задолженность за выполненные рабо­ ты по подрядной организации составила 645 тыс. руб., в том

Счет-платежное требование за жилой дом выставлен на ин­ кассо 2 апреля, заказчик находится в одном городе и обслу­ живается одним банком. В этом случае (если заказчик и банк примут к оплате работы по дому) средства подрядной орга­ низации в сумме 340 тыс. руб. поступят 8 апреля (3—4 апре­ ля— выходные дни, 5—7 апреля — срок акцепта), то есть в первой декаде.

Счет-платежное требование за первый этап производствен­ ного корпуса выставлен на инкассо 1 марта, однако при на­ ступлении срока оплаты банк сообщил подрядой организации, что требование помещено в картотеку № 3 заказчика по при­ чине «исчерпания остатка сметного лимита». По данным за­ казчика, сметная стоимость цеха пересматривается и новая проектно-сметная документация будет представлена в банк до 20 апреля. Исходя из этого, в третьей декаде апреля можно ожидать поступление 265 тыс. руб.

Таким образом, в плане поступления на апрель подрядная организация может предусмотреть получение 645 тыс. руб. от

мым заказчикам в текущем месяце объектам и эта­ пам планируются на основе месячного плана реали­ зации строительной продукции, скорректированного

153

на ожидаемое его перевыполнение или недовыпол­

нение. При корректировке используют данные гра­

фиков производства работ по объектам, недельно-

декадно) -суточных графиков, учитывают меропри­ ятия по снижению незавершенного производства,

материалы оперативного анализа других показате­

лей деятельности подрядной организации.

Из общей суммы выделяют поступления, относя­

щиеся к объектам и этапам с просроченными сро­

ками сдачи, что дает возможность контролировать их снижение. Учитывают также реальное поступле­

ние средств по декадам исходя из опыта предыду­

щих месяцев.

Пример: План реализации строительной продукции на ап­ рель подрядной организации установлен в сумме 1820 тыс. руб. Согласно графикам производства работ и мероприятиям по снижению незавершенного производства в первой декаде апре­ ля должно быть реализовано заказчикам объектов и этапов на сумму 240 тыс. руб., в том числе с просроченными сроками на сумму 100 тыс. руб.; во второй декаде соответственно — 780 и 220 тыс. руб.; в третьей декаде— 950 и 180 тыс. руб. Однако практика предыдущих месяцев показала, что 80% средств, причитающихся за сданные работы в первой декаде, поступают подрядным организациям в последующих декадах, то есть от сданных в первой декаде апреля работ на сумму 240 тыс. руб. поступит подрядной организации в первой дека­ де 48 тыс. руб. (240-20 : 100) и во второй—192 тыс. руб. (240-80:100); от сданных работ во второй декаде апреля на сумму 780 тыс. руб. поступит во второй декаде — 156 тыс. руб.

(780-20:100) и в третьей декаде 624 тыс. руб. (780-80:100);

от сданных работ в третьей декаде апреля на сумму 950 тыс.

ты подрядной организации поступит в первой декаде 48 тыс.

руб. (48+348 + 814).

Аналогично планируются поступления, относящиеся к объ­ ектам и этапам с просроченными сроками сдачи, то есть в пер­ вой декаде апреля поступит средств на сумму 20 тыс. руб., во

154

второй декаде — 44 тыс. руб. и в третьей декаде — 36 тыс. руб. и всего-- 100 тыс. руб.

Поступления оборотных средств, передаваемых заказчиками во временное пользование подрядным

организациям для покрытия части затрат по неза­ вершенному производству строительно-монтажных

работ, помесячно планируіот по мере заключения подрядных договоров и оформления финансирова­

ния заказчиками. Как правило, эту работу заканчи­ вают в первые месяцы года.

Размер причитающихся на годовой объем работ

временных оборотных средств определяют плано­

вым остатком незавершенного производства строи­

тельно-монтажных работ на конец того квартала, в котором он наименьший. Если строительство пере­

ходящее, то временные оборотные средства могут быть переданы подрядным организациям в сумме

планового остатка незавершенного производства на конец анализируемого года. При наличии у подряд­

ной организации норматива собственных оборотных средств на эти цели, временные оборотные средства

заказчиками не перечисляются.

Составляя план поступлений на месяц, необхо­

димо установить, какая сумма временных оборот­ ных средств и по каким заказчикам недополучена

подрядной организацией на начало рассматривае­

мого месяца; выяснить причины их неполучения: не

оформлен в установленном порядке подрядный до­ говор, не оформлено заказчиками финансирование,

не наступили предусмотренные договором сроки перечисления, отсутствуют денежные средства у за­ казчиков, не составлен расчет на получение времен­

ных оборотных средств и т. п. В зависимости от причин следует уточнить размер оборотных средств,

который может реально поступить в планируемом

месяце.

155

Пример. На 1 апреля подрядная организация имеет сле­ дующие данные об обеспеченности годового объема работ временными средствами для покрытия затрат по незавершен­ ному производству, тыс. руб.:

Металлургический

Анализом установлено, что недополучение от химкомбина­ та 250 тыс. руб. временных оборотных средств вызвано тем, что неоформлено финансирование по вновь начинаемому стро­ ительством цеху аммиака из-за непредставления в банк комп­ лексной проектно-сметной документации (справки по форме № 6 о ее наличии). По сообщению химкомбината финансиро­ вание будет оформлено к 12 апреля, то есть подрядная орга­

низация может запланировать в качестве поступлений на вто­ рую декаду апреля 250 тыс. руб. временных оборотных средств. Одновременно ей необходимо возвратить 40 тыс. руб., излиш­ не полученных оборотных средств металлургическому заводу.

Поступления от реализации материальных цен­ ностей могут быть запланированы исходя из нали­

чия дебиторской задолженности за них и предпола­

гаемой реализации в анализируемом месяце. При

этом надо иметь в виду, что подрядные организации,

как правило, не занимаются реализацией матери­

альных ценностей. Они могут реализовать в основ­ ном излишние и ненужные для себя строительные

материалы и конструкции, а также отпускать для своих трудящихся уголь, дрова и т. п.

156

Пример. На 1 апреля подрядная организация имела деби­ торскую задолженность за реализацию материальных ценнос­ тей в сумме 4 тыс. руб., которая по срокам документооборота должна полностью поступить в первой декаде апреля. В апре­ ле намечено реализовать излишних материальных ценностей на сумму 16 тыс. руб., из которых поступит в третьей декаде 10 тыс. руб. Таким образом, общая сумма поступлений в апре­

Получение в анализируемом месяце краткосроч­ ных ссуд планирует подрядная организация по ос­ новным видам исходя из предполагаемого матери­

ального их обеспечения и потребности. Практика

показывает, что наиболее часто подрядные органи­

зации получают в банке ссуды на затраты по неза­

вершенному производству строительно-монтажных

работ; на заготовку строительных конструкций, де­ талей, блоков, материалов и горючего; на выплату

1заработной платы; на оплату счетов поставщиков за

материальные ценности и др. В месячный план по­

ступлений включают причитающуюся организации

дополнительную (или первоначальную) сумму ссуд

по данным обеспечения на первое число месяца, а также на другие даты месяца.

При планировании поступлений за счет различных

видов краткосрочных ссуд учитывают особенности

их оформления.

Кредит на затраты по незавершенному производ­

ству строительно-монтажных работ банк предостав­ ляет тем подрядным организациям, которые ведут с заказчиками расчеты за выполненные работы без

промежуточных платежей, а для покрытия части

планового объема незавершенного производства располагают нормативом собственных оборотных

средств или временными оборотными средствами заказчиков (взамен норматива). Кредит оформляют под сверхнормативные фактические остатки неза-

157

вершенного производства, но не выше плановых, по объектам и этапам, принятым банком к финансиро­

ванию на плановый срок сдачи их заказчикам. При

перевыполнении плана строительно-монтажных ра­

бот по пусковым объектам текущего года банк

может предоставить кредит на затраты по незавер­ шенному производству, превышающие плановые объемы.

Если подрядная организация по объективным

причинам нарушила плановые сроки сдачи заказ­ чикам объектов и этапов и разработала мероприя­ тия по их завершению в ближайшее время, то банк

может предоставить отсрочку в погашение ранее

выданных на эти цели ссуд сроком до двух месяцев

с взысканием процентных ставок в двойном размере.

Регулирование ссудной задолженности (дополни­ тельная выдача, переоформление или взыскание ссуды) производят, как правило, ежедекадно. Кон­ кретные даты устанавливаются совместным согла­

шением банка и подрядной организации.

Предполагаемую к получению или взысканную

сумму кредита по декадам можно рассчитать по

формуле

Кд = [(Нап — Ннекр) + Орд — Сод] — (Нос + КфН),

где Кд — сумма кредита, подлежащая дополнитель­

ной выдаче ( + ) или взысканию (—), за период разрыва между датами регулиро­ вания (декада);

Нап — остатки незавершенного производства на начало анализируемого периода по всем

незавершенным объектам и этапам; Ннекр — некредитуемые остатки незавершенного

производства по объектам и этапам, не принятым к финансированию и с просро­

ченными сроками сдачи;

158