Файл: Машталер, И. М. Оперативный анализ в капитальном строительстве.pdf

Ционно-техничёскими Мероїіриятиями, разрабаты­

ваемыми в составе стройфинплана, предусмотрено

снижение накладных расходов за счет внутренних резервов, то такое снижение также учитывают в со­

ставе плановой себестоимости работ.

Фактические накладные расходы за месяц при

анализе необходимо сравнить с утвержденной сме­ той. Отклонение будет характеризовать абсолют­ ную сумму перерасхода или экономии по наклад­

ным расходам.

При анализе надо учесть, что в составе накладных

расходов имеются такие виды затрат, величина ко­

торых зависит от степени выполнения плана по объему строительно-монтажных работ. Они носят название условно-переменных. Другую часть на­

кладных расходов называют условно-постоянными.

По данным Госстроя СССР (СН-423-71) ’, доля

условно-переменных и условно-постоянных наклад­ ных расходов в общей сумме равняется: по обще­

строительным организациям соответственно 50 и

50%; по специализированным строительным органи­

зациям— 70 и 30%. К условно-переменным расхо­

дам относятся дополнительная заработная плата

рабочих, начисления на заработную плату, отчисле­

ния на социальное страхование, износ производст­

венного инвентаря и инструмента и некоторые дру­

гие виды расходов. Условно-постоянные расходы

включают административно-хозяйственныезатраты,

жилищно-коммунальные расходы в линейном строи­

тельстве, износ временных нетитульных сооружений

иприспособлений, расходы по содержанию противо­

1Инструкция по определению экономической эффективнос­ ти капитальных вложений в строительстве, утвержденная Гос­ строем СССР 31 мая 1971 г. по согласованию с Госпланом

СССР и Государственным комитетом по труду и заработной плате.

пожарной и сторожевой охраны, охране труда и технике безопасности, благоустройству строитель­

ных площадок.

Плановую себестоимость фактически выполнен­

ных работ по статье «Накладные расходы» опреде­

ляют по установленным нормам накладных расхо­

дов (по строительным работам — в процентах к

сметной стоимости прямых затрат, по монтажным—

в процентах к сумме основной заработной платы) с

учетом степени выполнения работ и задания по сни­ жению себестоимости за счет накладных расходов.

чески начисленные накладные расходы с плановой их себестоимостью, исчисленной в вышеуказанном

порядке, то отклонение будет характеризовать от­ носительную сумму перерасхода или экономии по статье «Накладные расходы». Это отклонение свя­ зано с недовыполнением или перевыполнением за­ дания по снижению себестоимости.

Суммарный размер планового задания по сниже­

нию себестоимости, пересчитанный на фактически

выполненный объем работ, равняется разности между суммой накладных расходов, возмещаемой

заказчиками строительным организациям по утвер­

жденным Советом Министров СССР нормам, и пла­ новой себестоимостью работ по статье «Накладные

расходы» (за вычетом включенных сюда компенса­

ций и льгот).

Подобным образом устанавливают фактическое его выполнение, где возмещаемые заказчиками рас­ ходы сравнивают с фактической себестоимостью

(фактическими затратами).

Пример. За анализируемый период подрядная организация имеет следующие показатели себестоимости строительно-мон­ тажных работ по статье «Накладные расходы», тыс. руб.:

144

По утвержденным Советом Министров СССР нормам на фактически выполненный объем работ (возмещение за­

Отсюда абсолютный перерасход накладных расходов про­ тив сметы составляет 2,2 тыс. руб. [(37,1—0,6)—34,3]. Однако он не учитывает роста накладных расходов, связанных с пере­ выполнением программы работ. Сравнение же фактических за­ трат с плановой себестоимостью, пересчитанной на выполнен­ ный объем работ, показывает, что организация имеет удоро­ жание в сумме 0,3 тыс. руб. (37,1—36,8), или 0,8%, вызванное невыполнением задания по снижению накладных расходов: за­ дание было установлено на сумму 0,20 тыс. руб. [36,4—(36,8—

—0,6)], фактически получено удорожание в сумме 0,1 тыс. руб. [36,4—(37,1—0,6)].

В ходе анализа необходимо также установить влияние условно-постоянных расходов, суммы ко­ торых остаются стабильными независимо от степени

выполнения программы строительно-монтажных работ на уровень себестоимости. Размер повыше­

ния или снижения себестоимости работ по этой

причине можно подсчитать по формуле

ных накладных расходов; Нпл — размер накладных расходов в процентах

к плановой себестоимости выполненных

работ;

У— удельный вес условно-постоянных на­

кладных расходов (50% — по общестрои-

тельным организациям и 30% по специа-

145

Лйзйрованйым строиФельным Организа­

циям) ; Опл — объем работ, выполняемый собственными

силами по плану;

Оф — фактически выполненный объем работ.

Пример. Согласно плану на январь общестроительная ор­ ганизация должна выполнить строительно-монтажных работ собственными силами на сумму 245 тыс. руб., фактическое вы­ полнение составило 236 тыс. руб.

Плановая себестоимость фактически выполненных работ составила 211 тыс. руб., в том числе по статье «Накладные расходы» — 31 тыс. руб., или 14,7%.

Себестоимость по накладным расходам из-за недовыполне-

Далее анализируют накладные расходы по от­

дельным статьям. Для этого используют данные

аналитического и синтетического учета по счету

№ 27 Накладные расходы (журнал-ордер № 10-с)

и данные смет по статьям расходов. Их сравнение покажет экономию или перерасход в постатейном

разрезе. В ходе оперативного анализа необходимо установить конкретные причины накладных пере­

расходов и принять меры по их ликвидации. Излишние административно-хозяйственные рас­

ходы, помимо причин, связанных с недовыполне­

нием программы работ, могут быть вызваны пере­ расходом фонда заработной платы администра­ тивно-хозяйственных работников. Следует сравнить

их численность и сумму начисленной заработной

146

платы по платежным ведомостям с плановыми за­

даниями по труду.

Меры по снижению административно-хозяйствен­ ных расходов должны быть направлены на сокраще­ ние излишнего персонала, совершенствование

структуры управления строительным производст­

вом, укрупнение различных звеньев, централизацию

учета и упрощение учета и отчетности, механизацию

административно-управленческого труда и др. Перерасходы по дополнительной заработной пла­

те рабочих и отчислениям на социальное страхова­

ние связаны, как правило, с перерасходами по ос­

новной заработной плате рабочих.

Причинами излишних по сравнению со сметой расходов по организации и производству работ

могут быть: текучесть рабочих и необходимость в

связи с этим увеличения затрат на организованный

их набор, неудовлетворительная организация строи­ тельного процесса и вызванные ею дополнительные затраты на подготовку объекта к сдаче в эксплуа­

тацию (мытье, уборка и т. п.), недостаток рабочихспециалистов высокой квалификации на территори­

ально -разбросанных объектах (в различных горо­

дах) и вызванные этим излишние расходы на их производственные командировки.

Особенно тщательно следует проанализировать

затраты, не учтенные в нормах и сметах накладных

расходов: штрафы, пени, неустойки, оплата за пере­

возку рабочих на расстояние свыше 3 км при отсут­ ствии коммунального транспорта, оплата за выслугу лет и другие. Часть таких затрат покрывается

встречными и другими поступлениями. Остальная сумма прямо влияет на удорожание себестоимости

по накладным расходам.

Необходимо по каждому виду непроизводитель­ ных затрат выяснить причины их возникновения

147

и наметить мероприятия по их устранению. В числе

принимаемых мер может быть предусмотрена: меха­

низация погрузочно-разгрузочных работ, что влияет

на снижение штрафов за простои транспорта; кон­ тейнеризация перевозок мелкоштучных материалов,

что влияет на уменьшение их потерь и порчу; улуч­

шение финансовой работы, что способствует свое­

временной оплате счетов, а значит, уменьшению пе­

ни и штрафов и т. д.

Общие результаты помесячного оперативного

анализа правильности расходования накладных рас­

ходов целесообразно накапливать, отражая их в специальной форме (стр. 150—151).

Осуществив оперативный анализ всех элементов

себестоимости строительно-монтажных работ, сле­

дует уточнить ранее разработанные мероприятия по

снижению себестоимости, дополнить их пунктами,

вытекающими из результатов анализа.

Анализируя месячные показатели рентабельности,

следует учитывать, что на размеры балансовой прибыли подрядной организации, помимо прибыли

от сдачи работ, влияют результаты деятельности

подсобных производств, жилищно-коммунального

хозяйства, различные поступления и уплата средств

(от арендных статей, от ранее списанных безнадеж­

ных долгов и т. п.). Поэтому необходимо проанали­

зировать все факторы, которые влияли в анализи­

руемом периоде на величину балансовой прибыли. Затем целесообразно определить общую рентабель­

ность подрядной организации и рентабельность от

сдачи строительно-монтажных работ.

Итоги оперативного анализа всех показателей рентабельности для дальнейшего изучения и конт­

роля полезно ежемесячно накапливать, отражая в специальной форме (стр. 150—151).

148

Анализ эффективности использования оборотных средств

Оборотные средства подрядных организаций —

это такие денежные ресурсы, которые авансируются

на образование производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывности пла­

номерного строительного процесса. В зависимости

от'условий планирования и источников формирова­

ния они подразделяются на нормируемые и ненор­

мируемые, собственные и заемные. В ходе анализа такая классификация дает возможность глубже

вникать в состав и структуру производственных

фондов и фондов обращения, в режим их использо­ вания, в процесс кругооборота.

Оперативный анализ эффективности использова­

ния оборотных средств подрядных организаций осу­ ществляется комплексно по окончании каждого месяца. Внутри месяца анализируются отдельные вопросы, связанные с кругооборотом оборотных

средств: движение материальных ценностей по дан­ ным аналитического учета; состояние расчетов с по­

ставщиками, субподрядными организациями и дру­ гими кредиторами; использование заемных средств и своевременность их возврата; полнота и своевре­ менность получения от заказчиков средств за вы­ полненные работы и на покрытие затрат по незавер­

шенному производству; другие вопросы использова­ ния оборотных средств, возникающие в процессе

строительного производства.

Внутримесячный анализ движения материальных

ценностей (основных и вспомогательных материа­ лов, конструкций, деталей, малоценных и быстроиз­ нашивающихся предметов) производят выборочно

по тем из них, по которым в предыдущем периоде

наметилась тенденция к сверхплановому росту или

149