Файл: Сабуров, А. П. Оперативный анализ результатов работы предприятия.pdf

дату отчетного периода. Подсчет может быть произведен по формуле

С° — C∏ Ч~Ум~!~УэЧ~Узп~І~У&

где C0 — ожидаемая себестоимость товарной продукции; Cn — плановая себестоимость товарной продукции; Ум— отклонение по материалам; Уа — отклонение по топливу и электроэнергии;

Узи — отклонение по заработной плате; Ун — отклонение за счет непроизводительных расходов.

Анализ отклонений в накладных расходах

За---------дней

C начала ме­ сяца

За....................

C начала ме­ сяца

По данным, выраженным в рублях, нетрудно определить

отклонение себестоимости (Ус) в процентах к плану

Ус = Ум+Уа+Узн + Ун χ J00 ɛn

Но такой расчет был бы неполной оценкой влияния на

себестоимость продукции отклонений в накладных расхо­

дах, так как, кроме них, в этом влиянии есть доля условно­

постоянных расходов, которые отражаются в техпромфинплане предприятия на соответствующий год. В расчете сни­

жения себестоимости продукции по факторам была при­ ведена специальная форма расчета относительной эконо­ мии за счет условно-постоянных расходов. Этой же методикой с некоторой поправкой на удельный вес можно пользоваться и для оперативного анализа. Расчет, можно произвести по следующей формуле:

77π X C6 X P∏

где Эуп — экономия за счет условно-постоянных расходов в тыс. руб.;

40

∏n — прирост объема производства в процентах против плана с начала месяца;

Сб — себестоимость продукции по плану на месяц;

-Pn—удельный вес условно-постоянных расходов в общих затра­ тах по плану (без амортизации).

Экономия за счет амортизационных отчислений в ре­ зультате улучшения использования производственных фон­

Ec = Ум -- X ɪ Xn X Xi X Х’П ~|-Эа.

Общая сумма ожидаемой себестоимости, определяемая

из сложившихся показателей на конкретную дату, будет

соответствовать плановой себестоимости, скорректирован­

ной на процент выполнения плана, плюс-минус учитывае­ мые отклонения, что может быть представлено в виде-

формулы

6. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

Оперативное управление предприятием на основе хозяй­ ственного расчета требует не только быстрого возмещения

производственных затрат, но и получения необходимых до­ ходов от реализации продукции.

Ежедневное изучение хода реализации, проверка ис­

пользования полученных доходов, а также оперативный

4Í

контроль выполнения обязательств перед государственным

■бюджетом являются главной задачей финансовой работы

на предприятии.

В процессе оперативного анализа реализации необходи­ мо проверить реальность месячного плана по объему реа­ лизации, особенно в части остатков нереализованной

продукции по состоянию на начало и конец текущего ме­ сяца, так как занижение или завышение остатков может привести к необоснованности плана реализации.

В ходе анализа остатки нереализованной продукции на

начало и конец месяца необходимо расшифровать по сле­

дующим группам: продукция на складах предприятия;

товары, отгруженные по документам, сданным в банк на

инкассо; товары отгруженные, но не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у поку­

пателей ввиду отказа от оплаты. Каждая из этих групп

должна быть детально проанализирована. Особое внимание

надо уделить продукции, которая длительное время не от­

гружается, не качественной или не пользующейся спро­

сом, а также продукции, не оплаченной в срок и находя­

щейся на ответственном хранении у покупателей, так как это может вызвать иммобилизацию оборотных средств и

привести к финансовым затруднениям.

Своевременное получение платежей во многом зависит ют правильности оформления платежных документов и

своевременности их сдачи на инкассо в банк, поэтому за

их оформлением и сдачей должен быть установлен еже­ дневный контроль.

На выполнение плана реализации влияют и формы рас­

четов. В случае задержки поступления средств от покупа­

телей финансовые работники должны принимать меры к немедленному взысканию с них задолженности, применяя режим ответственного хранения поставленной продукции,

взыскания штрафов, пени, перевода на аккредитивную форму расчетов, воздействия на покупателей через выше­

стоящие организации и т. д., а в случае необходимости

предъявляют иски через арбитраж.

На Уральском компрессорном заводе внедрена следую­

щая система оперативного планирования, учета и анализа операций по реализации продукции.

Финансово-сбытовой отдел 2—3-го числа каждого ме­ сяца составляет расчет в виде краткосрочного прогноза

выполнения плана реализации продукции, в котором ука­

зывается, как и за счет каких ресурсов должен быть выпол­

42

Таким образом определяется реальный объем, который

может быть зачтен в выполнение плана реализации теку­ щего месяца. Затем определяется объем продукции, недо­

стающий для выполнения плана реализации, который дол­

жен быть покрыт отгрузкой готовой продукции.

Расчет и анализ переходящих остатков готовой продук-.

ции можно видеть на следующем примере.

Анализ переходящих остатков готовой продукции, подлежащей реализации в ноябре 1972 г.

(план 1009 тыс. руб.)

Остатки готовой продукции на складе на начало месяца определяются по карточкам учета готовой продукции. Ито­

говые данные сверяются с данными ведомости движения

готовой продукции, которая ведется в центральной бухгал­

терии. Остатки отгруженных товаров, срок оплаты которых

43