Файл: Дементей, Т. Н. Как читать баланс.pdf

Кроме уставного фонда одним из важных источников увеличения оборотных средств является прибыль. Одна­ ко не вся прибыль находится в обороте предприятия, так как часть ее подлежит отчислению в бюджет, в банк на капитальное строительство, в фонды экономического стимулирования, на премирование по соцсоревнованию и т. д.

По данным баланса, прибыль на начало года состави­ ла 35 070 тыс. руб. Из этой суммы были произведены взносы в бюджет 14 770 тыс. руб., и прочие отвлеченные средства составили 16 210 тыс. руб. Таким образом, при­ быль на начало года участвовала в формировании обо­ ротных средств в сумме 4090 тыс. руб. [35 070—(14 770 + + 16210)].

оборотные средства предприятия.

20

Т а б л и ц а 3

Влияние устойчивых пассивов на изменение суммы собственных оборотных средств

(тыс. руб.)

Собственные оборотные средства увеличились также за счет прироста устойчивых пассивов в пределах покры­ тия нормативов оборотных средств на 3260 тыс. руб., предусмотренного в финансовом плане. Для того чтобы знать, за счет чего произошло изменение устойчивых пассивов, необходимо сопоставить данные граф 3 и 4 в покрытие нормативов раздела I пассива баланса

(табл.3).

Из изложенного видно, что увеличение собственных оборотных и приравненных к ним средств на 8170 тыс. руб. явилось результатом влияния отдельных факторов

(табл.4).

Как видно из табл. 4, оборотные средства пополнены за счет внутренних источников, что является положитель­ ным фактором в деятельности предприятия.

Далее устанавливаем обеспеченность предприятия собственными оборотными и приравненными к ним сред-

21

Т а б л и ц а 4

Влияние отдельных факторов на изменение суммы собственных оборотных и приравненных к ним средств

(тыс. руб.)

ствами. Для этого следует сопоставить их наличие на на­ чало и конец года с итогом нормативов оборотных средств, приведенным в разделе II актива баланса в графе «Нор­ мативы». Превышение источников средств над нормати­ вом определяет сумму излишка собственных оборотных и приравненных к ним средств. Наоборот, если норматив выше источников собственных оборотных средств, это говорит о том, что их недостает.

На анализируемом предприятии обеспеченность собст­ венными оборотными и приравненными к ним средства­ ми характеризуется данными, приведенными в табл. 5.

Результаты расчета показывают, что на начало года у предприятия не хватало 2840 тыс. руб. для создания необходимых запасов нормируемых оборотных средств. В течение года оно увеличило наличие оборотных средств на 8170 тыс. руб. (69 670 —61 500). Это дало возможность покрыть недостаток собственных оборотных средств на начало пода в сумме 2840 тыс. руб. и прирост норматива средств в сумме 5000 тыс. руб. В результате па конец года предприятие не испытывало недостатка в собственных

22

оборотных средствах, наоборот, образовался излишек в сумме 330 тыс. руб. (8170 —2840 —5000). В результате это­ го излишек собственных оборотных и приравненных к ним средств увеличился за год на 3170 тыс. руб. (2840+330).

Обеспеченность предприятия собственными оборотны­ ми средствами еще не является гарантией хорошего фи­ нансового положения, так как оно зависит еще от того, как используются эти средства на предприятии. Поэтому необходимо определить сумму собственных оборотных и приравненных к ним средств, участвующих в хозяйствен­ ном обороте. Эта сумма определяется как разница между их наличием и иммобилизацией. Под иммобилизацией обо­ ротных средств понимаются затраты на капитальный ре­ монт, не покрытые амортизационными отчислениями или кредитами банка; перерасходы за счет специальных фон­ дов и целевых поступлений; превышение ссуд, выданных рабочим и служащим на жилищное строительство; амор­ тизационные отчисления, излишне внесенные в Стройбанк, отдел капитального строительства по задолженности,

23

образовавшейся в результате нарушений финансово-смет­ ной дисциплины и недостачи сверх норм убыли и потери от порчи товарно-материальных ценностей, не списанные с баланса в установленном порядке. Иммобилизационные оборотные средства определяются по данным баланса как разница между затратами (раздел III актива) и их источ­ никами (раздел III пассива).

Капитальный ремонт основных фондов осуществляется за счет части амортизационного фонда, предназначенного на эту цель, и получения средств от министерства. Крат­ ковременным источником его проведения является задол­ женность подрядчикам за выполненные работы. В балансе источник средств на капитальный ремонт отражается по группе статей «Источники средств для капитального ре­ монта» раздела III пассива, а использование средств — по группе статей «Средства и затраты на капитальный ре­ монт».

Из баланса устанавливаем, что на начало и конец года нет равенства между источниками и затратами на капи­ тальный ремонт. На начало года затраты на капитальный ремонт превысили источники на 340 тыс. руб. (470—130), а на конец года затраты оказались меньше источников на 10 тыс. руб., т. е. предприятие за год ликвидировало иммобилизацию оборотных средств на капитальный ремонт.

Специальные фонды и средства целевого финансиро­ вания также должны использоваться по целевому назна­ чению. Для этого важно установить, соответствует ли использование этих средств целевому назначению. Если у предприятия имеются расходы, не перекрытые фонда­ ми, то они показываются в разделе III актива баланса по статье «Расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования». В нашем примере перерасход за счет специальных фондов составил на на­ чало года 1490 тыс. руб., а на конец — 770 тыс. руб., т. е. уменьшился почти вдвое.

24

Т а б л и ц а 6

Расчет наличия собственных оборотных 'и приравненных

4Наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств, находя­ щихся в хозяйственном обороте

Составим расчет по определению суммы собственных оборотных и приравненных к ним средств, находящихся в хозяйственном обороте (табл. 6).

После установления причин иммобилизации необхо­ димо наметить мероприятия по их ликвидации.

СОСТАВ НОРМИРУЕМЫХ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ

Средства, необходимые для создания нормируемых оборотных средств, выделяются предприятиям в постоян­ ное пользование и закрепляются за ними в форме собст­ венных оборотных средств.

В современных условиях работы предприятий исполь­ зование оборотных средств влияет на объем реализации продукции, прибыль и уровень рентабельности.

25