Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета ( Теоретические и методологические аспекты определения бухгалтерского учета, основные задачи, функции бухгалтерского учета ).pdf

№

п/п

Корреспонденция

Вид операции

Дт

Кт

1. Привлечение кредита от БР:

1.

30102

312

(аналитический учёт ведётся по каждому кредиту БР)

Привлечение ломбардного кредита (сч. 31202 – 31207) или кредита «овернайт» (сч. 31201) от БР.

Привлечение кредита «до востребования» (сч. 31210): помимо средств, подлежащих возврату по первому требованию (на условиях «до востребования), здесь учитываются также средства, подлежащие возврату при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого не известна (на условиях «до наступления условия (события)»)

Внутридневной кредит БР не отражается в бухгалтерском учете по счету 312

2.

91411

(аналитический учёт ведётся по каждому кредиту БР)^[33]

99999

Передача ценных бумаг в залог ^[34]

3.

98010

НРД

раздел «Блокировано Банком России»

98010

Депозитарий – место хранения раздел «Основной»

Перемещение ценных бумаг по счетам депо

4.

98010

НРД

раздел «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты БР»

98010

НРД

раздел «Блокировано Банком России»

Перемещение ценных бумаг между разделами счета депо

5.

98050

98070

раздел «Блокировано в залоге по ломбардному кредиту БР / кредиту «овернайт»

Обременение ценных бумаг обязательствами

1. В последний рабочий день месяца:

6.

91411

99999

Положительная переоценка по текущей справедливой стоимости переданных в залог ценных бумаг

7.

99999

91411

Отрицательная переоценка по текущей справедливой стоимости переданных в залог ценных бумаг

8.

70606 (31101)

47426

Учёт начисленных процентов согласно п. 3.14. Положения БР от 04.08.2003 г. № 236-П (за период времени со дня, следующего за днём предоставления кредита, по последний календарный день месяца включительно)

1. Возврат кредита, привлечённого от БР:

9.

70606 (31101)

47426

Доучёт начисленных процентов согласно п. 3.14. Положения БР от 04.08.2003 г. № 236-П

10.

47426

30102

Списание Банком России процентов с к/сч (по инкассовому поручению)

70606 (31101)

если без доучета начисленных процентов

11.

312

30102

Возврат ломбардного кредита или кредита «овернайт» БР (по инкассовому поручению)

12.

99999

91411

Вывод ценных бумаг из залога

13.

98010

НРД

раздел «Основной»

98010

НРД

раздел «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты БР»

Перемещение ценных бумаг между разделами счета депо

14.

98070

раздел «Блокировано в залоге по ломбардному кредиту БР / кредиту «овернайт»

98050

Снятие обременения ценных бумаг обязательствами (перевод ценных бумаг между счетами депо)

15.

98010

Депозитарий – место хранения раздел «Основной»

98010

НРД

раздел «Основной»

Перемещение ценных бумаг между счетами депо

1. При взыскании платы за право пользования внутридневным кредитом, привлечённым от БР:

16.

70606 (32101)

30102

Взыскание платы за право пользования внутридневным кредитом на сумму взысканной платы.

Плата взыскивается на следующий рабочий день после подписания генерального кредитного договора и в дальнейшем ежемесячно – в первый рабочий день текущего месяца за текущий месяц.

1. Пролонгация кредита, привлечённого от БР (по решению Совета Директоров БР):

17.

312

31212

Пролонгация кредита, привлеченного от БР. Кредиты учитываются вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации.

18.

31212

30102

Погашение пролонгированного кредита, полученного от Банка России

1. Если допущена просрочка по возврату кредита, привлечённого от БР:

19.

312

31701

Перенос суммы просроченной задолженности по основному долгу в конце дня наступления срока возврата кредита.

20.

47426

31801

Перенос суммы ранее учтенных процентов.

21.

70606 (31101)

31801

Доучет начисленных процентов в последний день месяца или в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты

22.

31801

30102

Списание с к/сч суммы просроченных процентов

23.

31701

30102

Погашение просроченной задолженности по кредиту

24.

70606 (47401)

30102

Списание суммы неустойки (пени) за неисполнение (ненадлежащие исполнение) обязательств в срок, установленный Извещением/заявлением

25.

99999

91411

Вывод ценных бумаг из залога

26.

98010

НРД

раздел «Основной»

98010

НРД

раздел «Блокировано в залоге под ломбардные кредиты БР»

Перемещение ценных бумаг между разделами счета депо

27.

98070

раздел «Блокировано в залоге по ломбардному кредиту БР / кредиту «овернайт»

98050

Снятие обременения ценных бумаг обязательствами (перевод ценных бумаг между счетами депо)

28.

98010

Депозитарий – место хранения раздел «Основной»

98010

НРД

раздел «Основной»

Перемещение ценных бумаг между счетами депо

1. Погашение просроченной задолженности по кредиту, привлеченному от БР, путем реализации переданных в залог ценных бумаг:

29.

70606 (44101)

61210^[35]

Списание суммы возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге (открывается отдельный лицевой счет)

31801

Списание суммы просроченных процентов

31701

Списание просроченной задолженности по кредиту

70606 (47401)

Списание суммы неустойки (пени) за неисполнение (ненадлежащие исполнение) обязательств в срок, установленный Извещением/заявлением

30102

Учет выручки от реализации ценных бумаг, оставшейся после удовлетворения требований Банка России

30.

61210

501,502

Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг, отнесенной на доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

31.

61210

70601 (22101-22108, 22301-22308)

Учет разницы между ценой реализации (погашения) и балансовой стоимостью ценных бумаг

70606 (42101-42108, 42301-42308)

61210

32.

99999

91411

Вывод ценных бумаг из залога

1. Погашение просроченной задолженности по кредиту, привлеченному от БР, путем приобретения Банком России переданных в залог ценных бумаг по средневзвешенной цене, сложившейся по итогам торгов четвертой торговой сессии на ОРЦБ (в случае признания торгов несостоявшимися):

33.

70606 (44101)

61210

Списание суммы возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге (открывается отдельный лицевой счет)

31801

Списание суммы просроченных процентов

31701

Списание просроченной задолженности по кредиту

70606 (47401)

Списание суммы неустойки (пени) за неисполнение (ненадлежащие исполнение) обязательств в срок, установленный Извещением/заявлением

30102

Учет выручки от реализации ценных бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России

34.

61210

501,502

Списание балансовой стоимости реализованных ценных бумаг

35.

61210

70601 (22101-22108, 22301-22308)

Учет разницы между ценой реализации (погашения) и балансовой стоимостью ценных бумаг, отнесенной на доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг

36.

99999

91411

Вывод ценных бумаг из залога

№

п/п

Корреспонденция

Вид операции

Дт

Кт

1. Внебалансовый учёт кредитных договоров до и после их отбора Банком России в залог:

1.

91202

99999

Принятие кредитных договоров на хранение в кассу в оценке 1 руб. за единицу хранения

2.

91203

91202

Передача кредитных договоров в рамках сопроводительного письма и распоряжения в ГУ БР в оценке 1 руб. за единицу хранения

3.

91412^[36]

99999

Учёт балансовой стоимости прав требования по кредитным договорам, переданным в качестве обеспечения по привлечённому кредиту БР^[37]

1. Внебалансовый учёт векселей, передаваемых в залог (заклад) по кредиту Банка России:

В момент заключения сделки до момента выдачи кредита (при нахождении векселей у Банка России)

4.

98020^[38]

98000

(хранилище депозитария Банка)

Выдача векселя из хранилища на основании акта приёма-передачи

5.

98000 (Банк России в качестве внешнего хранилища)

98020

Приём векселей в хранилище ГУ БР на основании акта приёма-передачи

6.

99999

91202

Выдача векселя из кассы по мемориальному ордеру на выдачу ценностей (в случае учета векселей в кассе филиала, в штате которого отсутствуют специалисты депозитария)

В момент получения кредита от Банка России

7.

98050

98000 (Банк России в качестве внешнего хранилища)

Списание векселей со счетов депо

8.

91411

99999

Учёт векселей, переданных в качестве обеспечения по привлечённому кредиту БР

1. Привлечение кредита от БР:

9.

30102

312

(аналитический учёт ведётся по каждому кредиту БР)

Привлечение кредита от БР, обеспеченного активами

1. Возврат кредита, привлечённого от БР:

10.

70606 (31101)

47426

Учёт начисленных процентов в последний рабочий день месяца и в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты

11.

47426

30102

Списание Банком России процентов с к/сч (по инкассовому поручению)

12.

312

30102

Возврат кредита БР (по инкассовому поручению)

13.

99999

91412

Вывод обеспечения из залога на основании выписки БР (если обеспечением служили кредитные договоры)

14.

99999

91411

Вывод обеспечения из залога на основании выписки БР (если обеспечением служили векселя)

1. Возврат кредитных договоров в кассу банка:

15.

91202

91203

Оприходование кредитных договоров в кассу банка в оценке 1 руб. за единицу хранения

16.

99999

91202

Вывод из хранения кредитных договоров

1. Возврат векселей Банку:

17.

98020^[39]

98050

Передача векселей Банком России на основании акта приема-передачи

18.

98000

98020

Приём векселей в хранилище банка на основании акта приёма-передачи

19.

91202

99999

Приём векселя в кассы по мемориальному ордеру на приём ценностей (в случае учета векселей в кассе филиала, в штате которого отсутствуют специалисты депозитария)

1. Если векселя после погашения кредита остаются в Банке России:

20.

98000

(залогодержатель в качестве внешнего хранилища)

98050

Отражение векселей по счетам депо

21.

98020

98000

(залогодержатель в качестве внешнего хранилища)

Выдача векселя из хранилища ГУ БР на основании акта приёма-передачи

22.

98000

(хранилище депозитария Банка)

98020

Приём векселей в хранилище банка на основании акта приёма-передачи

№

п/п

Корреспонденция

Вид операции

Дт

Кт

А.У банка-заемщика

1. Привлечение МБК:

1.

30102, 30110, 30114, счета МФР^[40]

313, 314

(аналитический учёт ведётся в разрезе каждого договора, сделки)

Привлечение МБК

2.

313, 314

(первоначальный срок)

313, 314

(срок с учётом пролонгации)

Пролонгация МБК

1. Возврат МБК:

3.

70606 (31102,31103)

47426 (аналитический учёт в разрезе договоров, сделок)

Учёт начисленных процентов в последний рабочий день месяца и в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты

4.

47426

30102, 30110, 30114, счета МФР

Уплата % (по условиям договора, сделки)

5.

313, 314

30102, 30110, 30114, счета МФР

Возврат МБК

1. Если допущена просрочка по процентам по привлечённому МБК:

6.

47426

31802, 31803

Перенос % на просрочку

7.

70606 (31102, 31103)

31802, 31803

Начисление %

8.

31802, 31803

30102, 30110, 30114, счета МФР

Погашение просроченных %

1. Если допущена просрочка по возврату привлечённого МБК:

9.

313, 314

31702, 31703

Перенос МБК на просрочку

10.

31702, 31703

30102, 30110, 30114, счета МФР

Погашение просроченного МБК

Б. У банка-кредитора

1. Предоставление МБК:

11.

320, 321

(аналитический учёт ведётся в разрезе каждого договора, сделки)

30102, 30110, 30114, счета МФР

Предоставление МБК

12.

70606 (37118, 37119)

32015, 32115

Формирование РВП

1. Начисление процентов по МБК:

Если получение дохода по кредиту признано определенным (1-3 кк)

13.

47427

70601 (11118, 11119)

Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов

14.

70606 (37118, 37119)

47425

Формирование РВП по процентам

Если получение дохода по кредиту признано неопределенным (4-5 кк)

15.

91603

99999

Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов

1. Отражение изменения в учете процентов в случае изменения категории качества банка-заемщика в период действия кредита

В случае понижения КК до «неопределенного» уровня

16.

Проценты, начисленные до даты понижения КК до «неопределенного» уровня (не включая дату понижения), продолжают учитываться на балансе.

17.

91603

99999

Учёт начисленных процентов в последний день месяца или в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты.

В случае повышения КК до «определенного» уровня

18.

47427

70601 (11118, 11119)

Учет процентов, неучтенных на счетах доходов, подлежащих начислению до даты повышения КК до «определенного» уровня (включая дату повышения).

19.

99999

91603

Списание процентов, отраженных на внебалансе

20.

70606 (37118, 37119)

47425

Формирование РВП по процентам

1. Погашение МБК:

21.

30102, 30110, 30114, счета МФР

320, 321

Погашение МБК

22.

32015, 32115

70601 (15118, 15119)

Восстановление РВП

23.

47427

70601 (11118, 11119)

Начисление процентов на дату погашения кредита (если получение дохода признано определенным)

24.

91603

99999

Начисление процентов на дату погашения кредита (если получение дохода признано неопределенным)

47427

70601 (11118, 11119)

Учет процентов, подлежащих получению, в дату фактического получения

99999

91603

Списание процентов, отраженных на внебалансе

25.

30102, 30110, 30114, счета МФР

47427

Получение процентов

26.

47425

70601 (15118, 15119)

Восстановление РВП по процентам

1. Если банком-заёмщиком допущена просрочка по уплате процентов:

27.

32501, 32502

47427

Перенос процентов на просрочку

28.

47425

32505

Перенос РВП по процентам

29.

47427

70601 (11118, 11119)

Доучёт процентов в дату, предусмотренную условиями договора для их выплаты, при непогашении МБК (если получение дохода признано определенным)

30.

32501, 32502

47427

Перенос вновь начисленных процентов на просрочку

31.

70606 (37118, 37119)

32505

Корректировка РВП (его досоздание)

32.

91603

99999

Начисление процентов на дату погашения кредита (если получение дохода признано неопределенным)

33.

47427

70601 (11118, 11119)

Учет процентов, подлежащих получению, в дату фактического получения

99999

91603

Списание процентов, отраженных на внебалансе

34.

30102, 30110, счета МФР

32501,32502,47427

Погашение просроченных процентов

35.

32505

70601 (15118, 15119)

Восстановление РВП по процентам

1. Если банком-заёмщиком допущена просрочка по возврату МБК:

36.

32401, 32402

320, 321

Перенос МБК на просрочку

37.

32015

32403

Перенос РВП по МБК

38.

30102, 30110, 30114, счета МФР

32401, 32402

Погашение просроченного МБК

39.

32403

70601 (15118, 15119)

Восстановление РВП по МБК

№

п/п

Корреспонденция

Вид операции

Дт

Кт

1. Размещение депозита:

1.

319 по сроку

(аналитический учёт ведётся в разрезе каждого депозита)

30102; счета, исходя из порядка, предусмотренного договором

Размещение депозита

2.

47427 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)

70601 (11401)

Учёт начисленных процентов в последний день месяца или в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты.

1. Возврат депозита:

3.

47427 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)

70601 (11401)

Доучёт начисленных % в день возврата депозита

4.

30102

47427

Уплата % (по условиям договора)

70601 (11401)

если без доучета начисленных процентов

5.

30102; счета, исходя из порядка, предусмотренного договором

319

Возврат депозита

№

п/п

Корреспонденция

Вид операции

Дт

Кт

1. Размещение депозита:

1.

320, 321 по сроку

(аналитический учёт ведётся в разрезе каждого договора)

30102, 30110, 30114, счета МФР

Размещение депозита

2.

70606 (37402, 37403)

32015, 32115

Формирование РВП

1. Начисление процентов:

Если получение дохода признано определенным (1-3 кк)

3.

47427 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)

70601 (11402,11403)

Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов

4.

70606 (37402, 37403)

47425

Формирование РВП на сумму начисленных %

Если получение дохода по кредиту признано неопределенным (4-5 кк)

5.

91603

99999

Учёт в последний рабочий день месяца начисленных процентов

1. Причисление процентов к сумме депозита (если предусмотрено договором):

6.

320, 321

47427

Причисление начисленных % к сумме депозита (если предусмотрено договором)

7.

70606 (37402, 37403)

32015, 32115

Корректировка РВП

1. Отражение изменения в учете процентов в случае изменения категории качества банка-заемщика в период действия кредита:

В случае понижения КК до «неопределенного» уровня

8.

Проценты, начисленные до даты понижения КК до «неопределенного» уровня (не включая дату понижения), продолжают учитываться на балансе.

9.

91603

99999

Учёт начисленных процентов в последний день месяца или в дату, предусмотренную условиями договора для их уплаты.

В случае повышения КК до «определенного» уровня

10.

47427

70601 (11402,11403)

Учет процентов, неучтенных на счетах доходов, подлежащих начислению до даты повышения КК до «определенного» уровня (включая дату повышения).

11.

99999

91603

Списание процентов, отраженных на внебалансе

12.

70606 (37402, 37403)

47425

Формирование РВП по процентам

1. Возврат депозита:

13.

47427

70601 (11402,11403)

Доучёт начисленных процентов в день возврата депозита (если получение дохода признано определенным)

14.

91603

99999

Начисление процентов в день возврата депозита (если получение дохода признано неопределенным)

47427

70601 (11402,11403)

Учет процентов, подлежащих получению, в дату фактического получения

99999

91603

Списание процентов, отраженных на внебалансе

15.

30102, 30110, 30114, счета МФР

47427

Уплата % (по условиям договора)

16.

30102, 30110, 30114, счета МФР

320, 321

Возврат депозита (и причисленных %, если предусмотрено договором)

17.

32015, 32115

70601 (15402,15403)

Восстановление РВП по депозиту

47425

Восстановление РВП по начисленным процентам

1. Если допущена просрочка по процентам по размещённому депозиту:

18.

32501, 32502 (аналитический учёт в разрезе каждого договора)

47427

Перенос процентов на просрочку

19.

47425

32505

Перенос РВП по процентам

20.

30102, 30110, 30114, счета МФР

32501, 32502

Погашение просроченных процентов

21.

32505

70601 (15402,15403)

Восстановление РВП по просроченным процентам

1. Если допущена просрочка по возврату размещённого депозита:

22.

32401, 32402

(аналитический учёт в разрезе каждого договора)

320, 321

Перенос депозита на просрочку

23.

70606 (37402, 37403)

32403

Создание РВП по просроченному депозиту

24.

30102, 30110,30114, счета МФР

32401, 32402

Погашение просроченного депозита

25.

32403

70601 (15402,15403)

Восстановление РВП по просроченному депозиту

№ п /п

Корреспонденция

Дт / Кт

Вид операции

Примечание

1.Учет не до взноса в обязательные резервы :

1.1.: Вне балансовый учет не до взноса на балансе ГО:

1.

99998

91003,

Учет недовнесенной суммы в обязательные резервы

По счетам в валюте РФ

91004

По счетам в ин. валюте

1.2.: Перечисление денежных средств в уполномоченное учреждение БР на счета по учету обязательных резервов:

1.2.1.: с корреспондентского счета (в ГО):

2.

30202

30102

Перечисление денежных средств на счета по учету обязательных резервов

По счетам в валюте РФ

30204

По счетам в ин. валюте

1.2.2.: со счетов, открытых в других кредитных организациях (при отсутствии средств на счете в БР):

3.

30202

30110/

30402/

30213

Перечисление денежных средств на счета по учету обязательных резервов

По счетам в валюте РФ

30204

По счетам в ин. валюте

1.2.3.: с корреспондентского субсчета филиала (при отсутствии средств на счете в БР):

4.

30221

30102

Перечисление денежных средств с корр. субсчета филиала.

1.2.4.: На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, полученной от уполномоченного Банка России, в ГО Банка осуществляются проводки: (в случае оплаты со счета Филиала)

5.

30202

30305

Отражение перечисления денежных средств на счета по учету обязательных резервов

По счетам в валюте РФ

30204

По счетам в ин. валюте

Этим же днем в балансе филиала:

6.

30306

30221

Списание денежных средств с незавершенных расчетов по счетам учета внутри банковских требований, обязательств

1.2.4.: Списание с вне баланса суммы не до взноса в обязательные резервы:

7.

91003

99998

Списание недовнесенной суммы в обязательные резервы

По счетам в валюте РФ

91004

По счетам в ин. валюте

2. Учет пере взноса в обязательные резервы:

2.1. Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России:

8.

30102/

30104/

30106/

30125

30202

Поступление денежных средств на корреспондентский счет в Банке России

По счетам в валюте РФ

30204

По счетам в ин. валюте

3. Учет зачета между причитающимися по расчету платежами по счетам по учету обязательных резервов по обязательствам в валюте РФ и иностранной валюте:

3.1. Учет зачтенных сумм уполномоченным учреждением БР между причитающимися по результатам регулирования платежами:

9.

30202

или

30204

или

Учет зачтенных сумм уполномоченным учреждением БР между причитающимися по результатам регулирования платежами

10.

30204

30202

3.2. Сальдо (не до взнос или пере взнос) отражается аналогично п.1 и п.2.

4. Учет штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов, подлежащих уплате Банком:

4.1. Учет на вне балансе суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов:

11.

99998

91010

Штраф за нарушение нормативов обязательных резервов

4.2. Отнесение на расходы и уплата суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов:

12.

13.

70606

(27103)

60322

60322

30102/

30104/

30106/

30125/

Отнесение на расходы суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов

Уплата суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов

4.3.Списание с внебаланса суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов:

14.

91010

99998

Списание с вне баланса суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов

Б. Обязательные резервы, депонируемые в Агентстве по страхованию вкладов.

(регулируется законом 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» от 23.12.2003 года в редакции от 13.07.2015 года)

Балансовые счета открываются только на балансе головного офиса (ГО) Банка.

1. Начисление суммы обязательных резервов согласно Расчету и перечисление ГО денежных средств в Агентство по страхованию вкладов на счета по учету обязательных резервов:

1.

2.

70606

(48412)

60322

60322

30102

Начислена сумма согласно Расчета

Перечисление денежных средств

2. Перечисление денежных средств с корреспондентского счета филиала (в случае отсутствия средств на счете в БР):

3.

30306

30102

Перечисление денежных средств

И одновременно в ГО:

4.

5.

70606

(48412)

60322

60322

30305

Отражение расходов

Отражение по счетам учета внутри банковских требований, обязательств