Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета ( Теоретические и методологические аспекты определения бухгалтерского учета, основные задачи, функции бухгалтерского учета ).pdf

Аналитический учет по счетам 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» ведется на балансе Головной организации в разрезе выпусков ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.

3.1.5.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

50219, 50319, 50507, 50719, 50908 «Резервы на возможные потери»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11	17- л/сч ценных бумаг,18- л/сч «ПКД начисленный»,19- л/сч «Дисконт начисленный»
12,13	0
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет по счетам 50219, 50319, 50507, 50719 и 50908 «Резервы на возможные потери» ведется на балансе Головной организации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.

3.1.5.4. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими»,

513 «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими»,

514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими»,

515 «Прочие векселя»,

516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими»,

517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими»,

518 «Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими»,

519 «Прочие векселя нерезидентов»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11,12,13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

---

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

3.1.5.5. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

520 «Выпущенные облигации»,

521 «Выпущенные депозитные сертификаты»,

522 «Выпущенные сберегательные сертификаты»,

523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты»,

524 «Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению»,

525 «Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется:

по облигациям:

520 «Выпущенные облигации» и 52401 «Выпущенные облигации к исполнению» — в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков,

52402 «Обязательства по процентам и купонам по облигациям к исполнению» и 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям» — в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода,

по депозитным и сберегательным сертификатам:

521 «Выпущенные депозитные сертификаты» и 522 «Выпущенные сберегательные сертификаты» — в разрезе серий и номеров,

52403 «Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению», 52404 «Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению», 52405 «Проценты, удостоверенные сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению» — в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

по векселям:

523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты», 52406 «Векселя к исполнению» — по каждому векселю.

3.1.5.6 Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

526 «Производные финансовые инструменты»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

---

Аналитический учет ведется по видам ПФИ в разрезе каждого договора или серии ПФИ, обращающегося на организованном рынке.

3.1.6. Раздел 6 «СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО»

3.1.6.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах»

602 «Прочее участие»

603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

613 «Доходы будущих периодов»

614 «Расходы будущих периодов»

615 «Резервы-оценочные обяхзательства некредитного характера»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

• по счету 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах» - в разрезе организаций, акции которых приобретены;
• по счету 602 «Прочее участие» – по каждому предприятию, организации, которым перечислены средства, с указанием переданного имущества;
• по счетам 60301, 60302 «Расчеты по налогам и сборам» - по каждому виду налогов, сборов; учет НДФЛ, удержанного с материальной выгоды, ведется на балансах филиалов (банка). Учет прочих налогов ведется на балансе Головной организации;
• по счетам 60305, 60306 «Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам» – учет расчетов с работниками Банка по оплате труда производится в отдельном программном продукте «1С Заработная плата»; каждому работнику Банка, а также лицу, выполнившему работу по трудовому договору (соглашению), открывается отдельный лицевой счет. Операции отражаются в балансе головной организации, для отражения операций в АБС «ЦФТ-Банк» открывается один сводный счет;
• по счетам 60307, 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» - по каждому работнику, получающему под отчет денежные средства, и по целевому назначению подотчетных сумм, или допустившему недостачу денежных средств или других ценностей. Подотчет денежных средств ведется на балансе Головной организации, учет недостач осуществляется на балансе филиала (банка), по месту выявления;
• по счетам 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный», 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» – ведется один лицевой счет на филиал (головную организацию);
• по счетам 60311, 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» – по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику), в случае необходимости – в разрезе отдельных договоров, учет ведется на балансе Головной организации;
• по счетам 60313, 60314 «Расчеты с организациями – нерезидентами по хозяйственным операциям» – по каждому поставщику, подрядчику, получателю (покупателю, заказчику), учет ведется на балансе Головной организации;
• по счету 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам» - в разрезе отдельных гарантий и поручительств;
• по счетам 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по каждому акционеру, участнику);
• по счетам 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» – по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств,
• по счетам 60324 «Резервы на возможные потери» - в разрезе портфелей однородных требований или, в случае создания самостоятельного резерва, по каждому контрагенту в разрезе заключенных договоров;
• по счетам 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям» - по каждой организации, выплачивающей доход;
• по счетам 60348 «Резервы предстоящих расходов» - в разрезе каждого создаваемого резерва предстоящих расходов;
• по счетам 613 «Доходы будущих периодов», 614 «Расходы будущих периодов» - в разрезе каждого договора;

---

– по счетам 615 «Резервы-оценочные обязательства некредитного характера» - аналитический учет ведется по каждому условному обязательству некредитного характера.

3.1.6.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

604 «Основные средства»,

606 «Амортизация основных средств»,

607 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»,

608 «Финансовая аренда (лизинг)»,

609 «Нематериальные активы»,

610 «Материальные запасы»,

612 «Выбытие и реализация»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код головной организации
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

На счёте 60706 отражается формирование резервов на возможные потери по капитальным вложениям в объекты основных средств.

Аналитический учет ведется в АБС «ЦФТ-Банк» в программном продукте «Материальные счета» (кроме счета 612). Каждому объекту учета открывается отдельный лицевой счет с отражением сумм и видов капитальных вложений, начисленной амортизации, местонахождения, материально ответственного лица. В балансе головной организации открываются сводные лицевые счета – по одному лицевому счету на каждом балансовом счете второго порядка (кроме счета 612).

На счёте 61012 отражается формирование резервов на возможные потери по внеоборотным запасам.

На балансовом счете 612 «Выбытие и реализация» в аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета в разрезе каждого выбывающего объекта учета.

3.1.7. Раздел 7 «РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

3.1.7.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 706 «Финансовый результат текущего года»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	По счетам расходов по хозяйственной деятельности Банка код ВСП согласно Классификатора округов и офисов По остальным счетам код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18	Символ отчета о прибылях и убытках
19, 20	Порядковый номер лицевого счета. Соответствует номеру статьи «Классификатора бухгалтерских счетов доходов/расходов и основных средств, открываемых ОАО КБ «Региональный кредит»»

---

Аналитический учет доходов и расходов текущего года ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых в разрезе:

• статей доходов и расходов согласно Приложению № 3 к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете» и «Классификатора бухгалтерских счетов доходов/расходов и основных средств, открываемых ОАО КБ «Региональный кредит»,
• дополнительно по учету доходов и расходов от внутрихозяйственной деятельности в разрезе внутренних структурных подразделений.

3.1.7.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 707 «Финансовый результат прошлого года»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18	Символ отчета о прибылях и убытках
19, 20	01 – порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет доходов и расходов прошлого года ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых на балансе Головной организации, в разрезе статей доходов и расходов согласно Приложению № 3 к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете».

На каждый символ доходов, расходов открывается один лицевой счет.

3.1.7.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 708 «Прибыль (убыток) прошлого года»

№ разряда лицевого счета	Значение
1	Номер раздела
2, 3	Номер счета первого порядка
4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете открывается по одному лицевому счету на балансе Головной организации на каждом счете второго порядка.

3.2. ГЛАВА в. Внебалансовые счета

---