Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета ( Теоретические и методологические аспекты определения бухгалтерского учета, основные задачи, функции бухгалтерского учета ).pdf
Добавлен: 29.02.2024
Просмотров: 102
Скачиваний: 0
Главный бухгалтер обязан установить наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовать повторную проверку.[5]
Порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета регламентирована в ОАО КБ «Региональный кредит» отдельным Приложением к учетной политике.
Проведя работу по сопоставлению нормативных требований, закрепленные в Федеральном законодательстве, в отраслевых стандартах Центрального Банка РФ в части бухгалтерского учета, выполнения задач и функций бухгалтерского учета, с состоянием фактической организации процесса на своём рабочем месте, выявила ряд недоработок и упущений, которые не несут высокого риска, но обязательны к устранению в короткие сроки.
Примером может служить невыполнение требования раздела 2 Аналитический и синтетический учет п. 2.1. «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 385-П от 16.07.2012 года по изданию распоряжения на открытие лицевых счетов, в том числе по учету доходов и расходов, по реализации имущества и др., что предусмотрено так же и Учетной политикой Банка. На практике в нашей кредитной организации лицевой счет по внутрибанковским операциям, включая счета для учетов финансового результата, открывается на основании устного запроса или обращения в электронную почту, что не допустимо.
Так же есть случаи несоблюдения сроков сдачи бухгалтерских документов в архив, что нарушает требования раздела 4 Хранение документов п. 4.2. «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 385-П от 16.07.2012 года, где предусмотрено, что сформированные и сброшюрованные бухгалтерские документы на бумажном носителе за каждый операционный день передаются на архивное хранение не реже одного раза в месяц (не позднее 10-го рабочего дня следующего месяца). На практике данная норма не соблюдается. Что может привести к бесконтрольному пользованию информацией, к несанкционированному доступу, и возможной утере информации.
В общем и целом можно сказать, что в ОАО КБ «Региональный кредит» организация работы подразделения, осуществляющего бухгалтерский учет и формирование отчетности, соответствует задачам и функциям бухгалтерского учета, определенным Федеральным законодательством, нормативным требованиям Банка России.
Глава 3 Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность как неотъемлемая часть бухгалтерского учета на примере деятельности ОАО КБ «Региональный кредит»
3.1. Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности для кредитной организации. Регулирующие документы
Порядок подготовки, составления, состав и сроки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности для кредитных организаций регламентированы Указанием Банка России № 3054-У от 03.09.2013 года « О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»
Годовая отчетность составляется за отчетный период, отчетным периодом является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно. 31 декабря принято называть отчетной датой.[15][23]
Годовая отчетность включает показатели деятельности всех подразделений кредитной организации, в том числе ее филиалов и внутренних структурных подразделений.
Годовая отчетность составляется с учетом событий после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера.[15]
Годовая отчетность составляется в валюте Российской Федерации.
В годовой отчетности все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.[15]
Порядок составления годовой отчетности утверждается распорядительными документами кредитной организации. В ОА КБ «Региональный кредит» ежегодно в начале четвертого квартала издается Приказ на утверждение Плана мероприятий по подготовке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием мероприятий, сроков, ответственных за проведение. В качестве примера приведен в Приложении к курсовой работе под № 4.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит:
- форма 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)".
- форма 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)".
Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
- форма 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков, величине резервов на возможные потери по ссудам и иным активам (публикуемая форма)";
- форма 0409813 "Сведения об обязательных нормативах и о показателе финансового рычага (публикуемая форма)";
- форма 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)".
Вышеперечисленные формы приведены в Приложении под № 5 с данными за 2014 год. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2015год на момент написания курсовой работы находится в стадии подготовки.
Так же в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит Пояснительная информация к годовой отчетности. Содержание пояснительной информации к годовой отчетности определено в соответствии с нормативным актом Банка России о раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности.[13][24]
Пояснительная информация включает[13]:[25]
- полное фирменное наименование кредитной организации, ее местонахождение и адрес, а также изменение указанных реквизитов кредитной организации по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
- отчетный период и единицы измерения годовой отчетности;
- информацию о банковской группе, в которой кредитная организация является головной кредитной организацией, в том числе составе данной группы, или информацию о банковской группе (банковском холдинге), участником которой (которого) является кредитная организация, а также источник публикации консолидированной финансовой отчетности банковской группы (банковского холдинга);
- краткую характеристику деятельности кредитной организации;
- краткий обзор принципов, лежащих в основе подготовки годовой отчетности и основных положений учетной политики кредитной организации;
- сопроводительную информацию к статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об уровне достаточности капитала, сведений об обязательных нормативах, о показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности, отчета о движении денежных средств;
- информацию о принимаемых кредитной организацией рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом;
- информацию о сделках по уступке ипотечным агентам или специализированным обществам денежных требований, в том числе удостоверенных закладными (сделки по уступке прав требований);
- информацию по сегментам деятельности кредитной организации, публично размещающей или разместившей ценные бумаги;
- информацию об операциях со связанными с кредитной организацией сторонами;
- информацию о системе оплаты труда в кредитной организации, включая информацию о выплатах (вознаграждениях) лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа (Председателю Правления Банка), членам коллегиального исполнительного органа (Правлению Банка), а также иным руководителям (работникам), принимающим решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации (далее - члены исполнительных органов и иные работники, осуществляющие функции принятия рисков);
- дату утверждения годовой отчетности общим собранием акционеров (участников) кредитной организаций.
В качестве краткой характеристики деятельности кредитной организации рекомендуется раскрывать:[13][26]
- характер операций и основных направлений деятельности кредитной организации (бизнес-линий);
- основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности кредитной организации;
- принятые по итогам рассмотрения годовой отчетности решения о распределении чистой прибыли.
Пояснительная информация может включать таблицы, диаграммы, позволяющие пользователям более наглядно получить информацию о деятельности Банка.
Как правило, в таблицах информация о показателях деятельности приводится в динамике за два года, предшествующих отчетному году и за отчетный финансовый год. Сравниваются изменения в абсолютных величинах и в процентах.
По всем существенным изменениям дается пояснение о причинах изменений.
В пояснительной информации раскрывается вся существенная информация. К существенной относится информация, пропуск или искажение (по отдельности или в совокупности) которой может изменить или повлиять на оценку показателей, раскрываемых кредитной организацией, и экономические решения, принимаемые пользователями на основании раскрываемой кредитной организацией информации.[13][27]
В ОАО КБ «Региональный кредит» подготовка и составление пояснительной информации к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности является коллективным трудом различных подразделений. В работе участвует Департамент бухгалтерского учета и отчетности, Управление анализа рисков, Управление развития бизнеса и методологии, Отдел по работе с персоналом.
Пояснительная информация дает возможность составить представление о деятельности Банка, его основных показателях работы – о финансовом результате, величине уставного капитала, основного и дополнительного капитала, о выполнении обязательных нормативов, о видах оказываемых услуг и их доходности не только пользователям, обладающим специальными навыками, но и не подготовленному пользователю.
Годовая отчетность кредитной организации подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение представляется в соответствии с требованиями Федерального закона "О банках и банковской деятельности".
Годовая отчетность опубликовывается вместе с аудиторским заключением[15][28]
Датой составления годовой отчетности считается дата подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем кредитной организации.[15]
Годовая отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.
Реформация баланса кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, каковым является ОАО КБ «Региональный кредит», отражается в бухгалтерском учете не позднее 10 рабочих дней после даты, на которую в соответствии с решением годового собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение.[15]
3.2. Раскрытие годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ОАО КБ «Региональный кредит»
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть раскрыта не позднее 10 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания акционеров, утвердившего отчет.[13][29]
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и (или) опубликована в средствах массовой информации.[13] ОАО КБ «Региональный кредит» раскрывает информацию на официальном сайте www.bankrc.ru. Ответственное подразделение Банка – Отдел отчетности.