Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета ( Теоретические и методологические аспекты определения бухгалтерского учета, основные задачи, функции бухгалтерского учета ).pdf

3.2.1. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»

Счета:

90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»,

90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью»:

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Свободные разряды
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе акционеров, не полностью оплативших акции, в разрезе видов акций, а по привилегированным акциям – в разрезе типов акций. Учет осуществляется на балансе Головной организации.

3.2.2. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам:

907 «Неразмещенные ценные бумаги»,

908 «Ценные бумаги прочих эмитентов»,

909 «Расчетные операции» (кроме счетов 90907 «Выставленные аккредитивы», 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами», 90909 "Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов»"),

910 «Расчеты по обязательным резервам»,

911 «Операции с валютными ценностями»,

912 «Разные ценности и документы»,

915 «Арендные и лизинговые операции»,

917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»,

918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»,

99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»,

99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

• по счетам 907 «Неразмещенные ценные бумаги»:

---

90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» — аналитический учет ведется по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам;

90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения» – по видам бланков ценных бумаг;

90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» – по видам и выпускам ценных бумаг;

90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения» — по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной (ому) к погашению;

90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчёт» — в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы;

• по счетам 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов»:

90801 «Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения» – аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам;

90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах», 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» — в разрезе каждого договора;

90804 «Облигации государственных займов, проданные организациям» — по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций;

• по счетам 909 «Расчетные операции»:

90901 «Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций» – в аналитическом учете ведутся картотеки:

по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа,

по расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций, с открытием лицевых счетов по каждому счету плательщика, по которому имеется решение о приостановлении операций по счету;

90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок» – в разрезе каждого плательщика;

90904 «Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации» – в разрезе каждой кредитной организации — корреспондента;

90912 «Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу» - в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей;

• по счету 910 «Расчеты по обязательным резервам» – ведется один лицевой счет по каждому счету второго порядка на балансе головной организации;

– по счету 911 «Операции с валютными ценностями» аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей;

• по счету 912 «Разные ценности и документы» – по видам документов, ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения, по каждому договору, объекту, выпускам, клиентам;
• по счету 915 «Арендные и лизинговые операции»:

---

91501 «Основные средства, переданные в аренду», 91502 «Другое имущество, переданное в аренду» — по каждому арендатору на каждый предмет и договор аренды,

91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателей» — в разрезе каждого договора,

91507 «Арендованные основные средства», 91508 «Арендованное другое имущество» – по каждому арендодателю, по каждому предмету, договору аренды;

• по счету 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» – в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого балансового счёта по учёту суммы основного долга, на которую начислены проценты,
• по счету 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»:

91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещённым средствам, списанная за счёт резервов на возможные потери»», 91802 «Задолженность по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счёт резервов на возможные потери» — в разрезе каждого договора;

91803 «Долги, списанные в убыток» – в разрезе каждого списанного объекта материальных ценностей, каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность.

• по счетам 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи», 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» — открывается один лицевой счет на каждом счете второго порядка.

3.2.3. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам:

90907 «Выставленные аккредитивы»,

90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами»

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14	Условный признак для обозначения вида аккредитива:
	1 – отзывной аккредитив,
	2 – безотзывной аккредитив
15	Условный признак для обозначения вида аккредитива:
	1 – покрытый аккредитив
	2 – непокрытый аккредитив
16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

---

Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву.

3.2.4. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовому счету 90909 "Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов»".

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14,15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета, порядковый номер с 15 по 20 разряд - ДПП.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по датам перечисления платежа.

3.2.5. Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовому счету 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства», 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам и условные требования кредитного характера», 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»:

1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10,11,12,13	Код ВСП согласно Классификатора округов и офисов
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счёта

В аналитическом учете по счетам:

91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещённым средствам»,

91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещённым средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»,

91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещённым средствам»,

91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»,

91315 «Выданные гарантии и поручительства»,

91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»,

91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средства в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»,

91318 «Условные обязательства некредитного характера»,

91411 «Ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлечённым средствам»,

91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлечённым средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов».

91413 «Драгоценные металлы переданные в обеспечение по привлечённым средствам»,

91414 «Полученные гарантии и поручительства»,

91416 «Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов»,

---

91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»,

91418 «Номинальная стоимость приобретённых прав требования»

открываются отдельные лицевые счета на каждый договор, вид обеспечения, получателя кредита.

По счету 91318 «Условные обязательства некредитного характера» - открываются лицевые счета по каждому условному обязательству некредитного характера.

По счету 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» открываются лицевые счета в разрезе каждого заключенного договора на приобретение прав требований.

91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе»

По счету 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» - в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счёта балансового счёта по учёту суммы основного долга, на которую начислены проценты.

3.3. глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)

Схема обозначения лицевых счетов по внебалансовым счетам главы Г:

933 «Требования по поставке денежных средств»;

935 «Требования по поставке ценных бумаг»;

936 «Требования по поставке производных финансовых инструментов»;

937 «Требования по поставке прочих базисных(базовых) активов»

939 "Требования по поставке денежных средств»

941 «Требования по поставке ценных бумаг»

963 «Обязательства по поставке денежных средств»;

965 «Обязательства по поставке ценных бумаг»;

966 «Обязательства по поставке производных финансовых инструментов»;

969 «Обязательства по поставке денежных средств»;

971 «Обязательства по поставке ценных бумаг;

99996 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

99997 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

№ разряда лицевого счета	Значение
1, 2, 3, 4, 5	Номер счета второго порядка
6, 7, 8	Код валюты, признак рубля «810»
9	Защитный ключ
10, 11, 12, 13	Код филиала (головной организации)
14, 15, 16, 17, 18, 19, 20	Порядковый номер лицевого счета

Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе каждого договора (сделки): по видам валют, по ценным бумагам – по видам, выпускам и номиналам.

---