Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета ( Теоретические и методологические аспекты определения бухгалтерского учета, основные задачи, функции бухгалтерского учета ).pdf

2.2. Открытие новых расчетных, текущих, транзитных, депозитных лицевых счетов клиентов, бюджетных счетов, счетов по кредитным операциям, по операциям с ценными бумагами, счетов внутрибанковского учета, внебалансовых счетов производится сотрудниками структурных подразделений Банка в соответствии с должностными обязанностями. Для предоставления уполномоченному сотруднику возможности открытия счетов руководитель подразделения оформляет заявку на имя начальника УИТ о предоставлении сотруднику права открытия лицевых счетов. Данная заявка должна быть завизирована Главным бухгалтером Банка (филиала Банка).

Открытие счетов производится уполномоченным сотрудником на сновании надлежаще оформленного договора, являющегося одновременно распоряжением на открытие всех счетов, необходимых для учета операций по этому договору, либо на основании распоряжения на открытие, подписанного уполномоченным сотрудником Банка (филиала Банка) в зависимости от внутренних нормативных документов, регламентирующих порядок осуществления операций.

2.3. Счета по учету доходов и расходов открываются Главным бухгалтером Банка (филиала Банка) либо лицом, им уполномоченным, на основании «Классификатора бухгалтерских счетов доходов/расходов и основных средств, открываемых ОАО КБ «Региональный кредит».

При возникновении необходимости у структурных подразделений Банка (филиала Банка) в открытии нового счета учета, на имя Главного бухгалтера Банка (филиала Банка) подается служебная записка в свободной форме, подписанная руководителем подразделения, для нужд которого открывается новый лицевой счет.

Лицевые счета должны формироваться в соответствии с требованиями и принципами, изложенными в данном Рабочем плане счетов.

2.4. Все открываемые лицевые счета привязываются к действующим подразделениям, открытым в АБС «ЦФТ-Банк». При открытии лицевых счетов, имеющих в схеме обозначения разряды, обозначающие номер структурного подразделения, следует применять нумерацию, предусмотренную Классификатором кодов округов и офисов. За каждым открытым лицевым счетом закрепляется сотрудник, ответственный за правильность отражения операций по счету, контроль остатка.

2.5. Новые подразделения в АБС «ЦФТ-Банк» открываются сотрудниками УИТ, либо главным бухгалтером Банка (Филиала). Присваиваемый код подразделения предварительно согласовывается с ответственным сотрудником Планово-экономического отдела, который вносит изменения в действующий Классификатор кодов округов и офисов.

2.6. Руководители подразделений, осуществляющих бухгалтерский учет, несут ответственность за правильность отражения операций по открытым счетам в соответствии с их назначением.

2.7. Лицевые счета, открытые в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета ОАО КБ «РЕГИОНАЛЬНЫЙ КРЕДИТ», регистрируются в Книге регистрации открытых счетов, формируемой в АБС «ЦФТ-Банк».

3. ФОРМИРОВАНИЕ СТРУКТУРЫ НОМЕРА ЛИЦЕВОГО СЧЕТА

3.1. ГЛАВА А. Балансовые счета

3.1.1. Раздел 1 «КАПИТАЛ»

Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 102-109 (кроме счетов 10603,10605).

10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»

10501 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией. Собственные акции, выкупленные у акционеров»

106 «Добавочный капитал»

107 «Резервный фонд»

108 «Нераспределенная прибыль»

109 «Непокрытый убыток»

В аналитическом учете ведутся лицевые счета:

• по счетам 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» – открываются лицевые счета по акционерам в балансе Головного банка;
• по счету 10501 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» – по типам акций в балансе Головного банка;
• по счету 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» - в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;
• по счету 10602 «Эмиссионный доход» - открывается один лицевой счет;
• по счету 10609 «Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль»
• по счету 10610 «Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль»
• по счету 107 «Резервный фонд» – открывается один лицевой счет в балансе Головного банка;
• по счетам 108 «Нераспределенная прибыль» - открываются лицевые счета по целям использования в балансе Головного банка;
• 109 «Непокрытый убыток» - открывается один лицевой счет в балансе Головного офиса.

Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 10603,10605.

• по счетам 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и
• 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» - в разрезе государственных регистрационных, либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным, либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов;

3.1.2. Раздел 2 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ»

3.1.2.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 20202 «Касса кредитных организаций»

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

• по кассе Банка (филиала Банка);
• по отдельным внутренним структурным подразделениям (дополнительным офисам, операционным офисам и т.д.) и по хранилищам ценностей;
• по видам валют.

3.1.2.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 20208 «Денежные средства в банкоматах и платежных терминалах»

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему Банку, и видам валют.

3.1.2.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 20209 «Денежные средства в пути»

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по каждому банкомату, для загрузки которого направлены денежные средства, и по видам валют;

3.1.3. Раздел 3 «МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ»

3.1.3.1. Схема обозначения лицевых счетов по балансовому счету 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»:

В аналитическом учете ведется один лицевой счет на каждый филиал (головную организацию).

3.1.3.2. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам:

30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»

30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»

30126 «Резервы на возможные потери»

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-респондента, банка-корреспондента, банка-нерезидента, по целевому назначению, если это предусмотрено в договорах с банками-нерезидентами, и в разрезе валют.

3.1.3.3. Схема обозначения лицевых счетов по балансовым счетам 302 «Счета кредитных организаций по другим операциям», кроме счетов 30202, 30204, 30210, 30213

30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов». Аналитический учет по балансовому счету 30220 ведется в разрезе установленных ДПП,

30221,30222 «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации». Аналитический учет ведется в разрезе кредитных организаций и видам валют,

30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России". На балансе каждого филиала, головной организации открывается два лицевых счета: по входящим незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России и по исходящим незавершенным расчетным операциям.

Аналитический учет по балансовым счетам 30232, 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» ведется в разрезе филиалов (головной организации). По необходимости, с разрешения главного бухгалтера Банка, в филиалах (головной организации) возможно открытие дополнительных лицевых счетов.

30235 "Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)". В аналитическом учете ведется один лицевой счет, открытый в подразделении Банка России для кассового обслуживания кредитной организации или филиала.

30236 "Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета". Аналитический учет обеспечивает получение информации о каждом переводе в разрезе получателей.