Файл: Лекция 2 13. 09. 21 5 Правовые основы деятельности государства в финансовой системе 6 Государственные публичные финансы 6.docx

- лица на которых в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечисления налогов в бюджетную систему.

Налоговые агенты: работодатели, банки, российские организации, которые осуществляют выплаты, иностранным, физическим и юр. л.

Согласно ст. 24 налоговые агенты имеют следующие обязанности:

своевременно исчислять и удерживать из денежных средств физ. и юр. л.
перечислять в бюджетную систему суммы исчисляемых налогов
вести учет налогов
перечислять в налоговые организации документы необходимые для осуществления контроля, за правильностью удержания налога.
обеспечивать сохранность долга необходимого для исчисления и удержания в течении 4 лет.

В некоторых случаях налогоплательщик имеет возможность контролировать и отстаивать интересы в налоговых органах и они могут действовать через своих представителей.

Представители

Законные – такие представители, которые наделены законом или учредительными документами организации, уполномочены представлять физ., юр. л, наделённые налогоплательщиком правом представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами. Оно возможно по волеизъявлению стороны.

Установлено правило, согласно которому не могут быть представителями должностные лица налоговых органов, таможенных, государственных и бюджетных фондов, судьям, следователям и прокурорам.

Лекция №9 15.11.21

Налоговый контроль

- является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля, реализация которого осуществляется посредством процедурно – процессуальных действий налоговых органов.
Так как свыше 90% бюджета формируется за счет налогов, то проверки обязательны

Форма налогового контроля

- отдельные действия направленные на предотвращение налоговых правонарушений

По времени проведения:

предварительный – обычно проводится до отчетного периода по конкретному виду налога, либо до решения вопроса о предоставлении налоговых льгот.
текущий. Налоговый контроль проводится во время отчётного налогового периода. Особенность – проводится в ходе реализации хозяйственной или финансовой операции. (оперативный контроль).
последующий – после завершения отчётного периода путём анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой организации. Цель – оценка исполнения налоговой обязанности со стороны налогоплательщика и налоговых агентов.

В зависимости от места проведения:

выездная – осуществляется в месте расположения налогоплательщика. Обычно проводится по одному или нескольким налогам по решению налогового органа. Объект – финансово – хозяйственные операции за весь отчетный период, но не более чем за 3 года. (1 раз в 3 года). Может продолжаться не более 2-х месяцев
камеральная – по месту нахождения налогового органа. Осуществляется в виде подачи требуемых документов в налоговый орган в электронном виде и на бумажных носителях, т. е. отправленных по электронной почте. Подкрепленные заверенной бумажной документацией, которая предоставляется в налоговый орган по описи. Камеральная налоговая проверка применяется ко всем видам налогоплательщиков. К объектам камеральной проверки относится финансово – осознанная деятельность проверяемого лица за отчетный налоговый период. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе затребовать объяснения, отчётные документы, свидетельства о добросовестности исполнения налоговой обязанности.

1. проверка

осуществляется на основе поданных документов. Документы подают 2 раза в год.

Налоговая проверка – основная форма налогового контроля, представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдению законов о налогах и сборах, которые осуществляются посредством составления отчетных данных и с фактическим состоянием его финансовой деятельности.

До 1 декабря налоги физ. л. До 1 апреля налоги на предпринимательскую деятельность.

Под каждым документов ставится подпись.

В случае выявления каких-либо неточностей берётся объяснение с налогоплательщика, налогового агента и плательщика сборов. Сверка документов, объяснений, документов учёта и отчётностей.

Если у налогового органа появляются сомнения в правильности данных документов, то организуется выезд для осмотра производства, склада готовой продукции, склада оборотных средств, чтобы представить конкретные объёмы производящей продукт.

По результатам проверки составляется акт контролирующего налогового органа. О достоверности либо недостоверности сведений, содержащихся в отчётных финансовых документах.

Если налоговая проверка выявила ошибки или неточности об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести в установленный срок изменений и дополнений.

При выявлении налоговой недоимки налогоплательщику поступает требование об уплате недостающих налогов.

По окончании проверки контрольный органом составляется справка о проведении налогового контроля.

Акт налоговой проверки подписывается должностным лицом налогового органа, проводившим проверку, а также руководителем проверяемой организации и главным бухгалтером.

Налогоплательщики имеют право не подписывать акт налоговой проверки и предоставить объяснения о причинах не подписания акта. Составляется акт разногласий, который должен быть предоставлен в налоговый орган не позднее 14 дней с учётом выходных. Акт разногласий подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Руководитель проверки обязан рассмотреть акт проверки и принять мотивированное решение о наличии в деяниях проверяемого состава налогового правонарушения, либо о проведении дополнительных налоговых мероприятий, либо оформляет документ о возбуждении налогового или административного преследования.

Налоговое правонарушение.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговое правонарушение – совершённое противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за совершение которых установлена ответственность.
У налогового преступления есть юр. признаки:

противоправность деяния – налоговые правонарушения, которые нарушают нормы закона о налогах и сборах. Для всех налоговых противоправных деяний характерен материальный характер налогового правонарушения и противоправные деяния подпадающие под гл 16 и 18 НК
виновность – налоговое правонарушение совершено виновным умышленно или по не осторожности. Психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к сов. деянию.
наказуемость – совершение налогового правонарушения влечёт для нарушителя негативные последствия в виде санкции, которые предусмотрены НК УК КоАП

Объектами налогового правонарушения являются охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в налоговой сфере.

Общим объектом налогового правонарушения может быть как материальное, так и процессуальное права государства, которые нарушаются. Это препятствует полноценному формированию доходных частей бюджета и внебюджетных фондов.

Налоговое правонарушение карается императивные установленные государством нормами.

Основными видами правонарушений являются: уменьшение объёмов уплаты налогов, сокрытие налогов, полное игнорирование уплаты налогов.

Лекция 22.11.21

Сегодня 188 тыс. чел ожидает замены наказания на принудительные работы.

В 2021 г. число заключенных составляет 483 тыс. человек, и в прошлом году средняя з/п была поднята более чем на 11% (осужденного)

РФ на 17 ноября 2021 г. владеет американскими облигациями (3,9 млрд. долларов). Россия начала избавляться от американских ценных бумаг с 2018 года. Россия имела американские облигации на сумму 96 млрд. долларов.

Виды налогов.

В зависимости от формы налогообложения

прямые – такие налоги, которые взимаются в процессе приобретения материальных благ (подоходный налог – личный налог, который уплачивается налогоплательщиком в зависимости от полученного дохода. Реальные – такие налоги, которые выплачиваются с имущества, в основе которых лежит средний доход).
косвенные (налоги на потребление) Взимаются на расходы материальных благ. Косвенный налог выплачивают в виде надбавки к цене товара и уплачиваются потребителем (налог на добавленную стоимость и акцизы)

В зависимости от уровня взимания.

на государственные нужды – такие налоги, которые полностью зачисляются в гос. бюджет.
региональные – налоги поступающие в бюджет региона (субъекта РФ).
местные – налоги поступающие в муниципальные образования.
пропорциональные – распределяются между бюджетами разного уровня в зависимости от того, каким является фед. бюджет. Если бюджет профицитный, то налог пропорционально распределяется по субъектам, а если дефицитный, то все поступает в бюджет. Пенсионный фонд, фонд социального страхования.

От характера использования

Налоги общего назначения используются для общих целей без конкретизации мероприятий, на которые они расходуются.
Целевые – зачисляются в целевые внебюджетные фонда (земельный налог)

От периодичности взимания

разовые (уплачиваются 1 раз в течении определенного периода времени)
регулярные (взимаются систематически) – подоходный налог

Акцизы

Налоги которые именуются акцизами – косвенные налоги уплачиваемые потребителем.

Акцизные марки обычно выделяются на вредные продукты и установлены гл. 22 НК

Акцизами облагаются пиво, дизельное топливо, табачные изделия

Данные налоги направляются в бюджет для того, чтобы уменьшить воздействие как на человека так и на окружающую среду.

Медотрезвитель – изоляция на 12 ч. от общества

Фед. налоги

налоги на доходы физ. лиц
акцизы
налоги на прибыль организаций
налоги на добавленную стоимость
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог – водная территория для извлечения прибыли)
соборы за пользование животных, водных и биологических ресурсов
гос. пошлина
таможенный налог
налог на имущество принадлежащее РФ

Региональные налоги

налог на имущество принадлежащее региону (земельный налог)
налог на игорный бизнес (4 региона Краснодарский край, Калининград, Приморский край, Алтайский край)
транспортный налог (самый дорогой – москва, самый дешёвый – ингушетия)
налог на дороги (рег. трассы и дороги местного значения)
земельный налог - налог на землю, который принадлежит муниципалитету (дачный участок)
налог на имущество организаций
региональные и местные власти могут устанавливать доп. налоги, которые могут повышать сбор налогов в фед. и региональный бюджет