Файл: Учебники и учебные пособия криминалистика учебник Под редакцией В. Д. Зеленский, Г. М. Меретуков.docx

---

Глава 30. Методика расследования присвоения и растраты

чужого имущества.
30.1. Обстоятельства, подлежащие установлению. Особенности возбуждения уголовного дела
Прежде всего следователь должен установить факт недостачи, если этот факт не был установлен работниками ОБЭП еще до возбуждения уголовного дела. Для этого следователь должен на первоначальном этапе расследования допросить в качестве свидетеля материально-ответственное лицо, в введении которого находились недостающие ценности.

В ходе допроса необходимо выяснить у материально-ответственного лица, в введении которого находились недостающие ценности, признает ли оно факт недостачи. Если признает, то следователь переходит к выяснению причин образования недостачи. Если же отрицает, то следователь должен предъявить ему материалы ревизионной комиссии или бухгалтерии и предложить ему объяснить выявленный факт недостачи. В зависимости от показаний материально-ответственного лица следователь строит дальнейший его допрос. Следует учесть, что факт недостачи ценностей у материально-ответственного лица не всегда есть результат хищения. Возможно, что она могла образоваться в результате естественной убыли (усушки, утруски), стихийных явлений (порчи или гибели ценностей во время пожара, наводнения), халатного отношения к хранению ценностей.

Если предметом преступного посягательства было имущество, не оприходованное по документам, а потому не отраженное на балансе организации, то недостача не будет выявлена. В этом случае может быть установлен излишек, то есть наличие ценностей в большом количестве или большей стоимости, чем должно быть. Причиной образования излишка могут быть и другие обстоятельства, например из-за ошибки бухгалтера определенные товары показаны в излишке, тогда как на деле этого нет. Недостача и излишек тесно связаны друг с другом. Излишек в одном месте неизбежно порождает недостачу в другом. Поэтому факт образования излишка должен тщательно проверяться с целью установления причин его образования и обнаружения порожденной им недостачи.

Часто недостача или излишек товарно-материальных ценностей выражается в «пересортице», то есть несовпадении фактически имеющихся сортов товаров с учетными данными.

Способ совершения хищения. Способ хищения обычно избирается преступниками с учетом существующих обстоятельств – характера деятельности предприятия или учреждения, особенностей производимых материальных ценностей и сырья, системы документооборота, порядка движения продукции и сырья, системы учета и контроля, служебного положения расхитителя и т.д.

---

Наиболее распространенными способами хищений являются:

– неприкрытое присвоение или растрата материально ответственным лицом вверенного ему имущества;

– изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, сэкономленных в процессе производства, и сбыт этой продукции через соучастников из числа торговых работников или других лиц;

– изготовление неучтенной продукции из сырья и материалов, нелегально приобретенных у разных лиц, и сбыт этой продукции через соучастников из числа торговых работников или других лиц;

– создание резерва для хищения путем занижения в документах выхода готовой продукции на предприятиях пищевой промышленности (мяса, молока и др.);

– хищение сельскохозяйственной продукции путем занижения качественных показателей сдаваемой продукции (жирности молока, упитанности скота, птицы и др.), путем завышения показателей засоренности зерна, овощей, шерсти, занижения урожая, фиктивного списания сельскохозяйственной и животноводческой продукции и т.д.

– хищения, маскируемые подделкой первичных документов или подлогами в учетных записях;

– хищения, вуалируемые фиктивными документами или подлогами. Например, составление фиктивных актов на списание имущества, якобы пришедшего в негодность и т.д.

Способы присвоения или растраты чужого имущества в банковской сфере:

– получение в целях хищения кредитов с использованием поддельной учредительной и бухгалтерской документации, гарантийных писем, залоговых и страховых документов;

– присвоение денежных средств, полученных по поддельным и ценным бумагам: кредитовым авизо, расчетным чекам, мемориальным ордерам, векселям, депозитным сертификатам;

– хищения с использованием чужих или поддельных пластиковых кредитных карточек;

– перевод и присвоение денежных средств с использованием банковских компьютерных сетей.

Способы подготовки и последующего присвоения или растраты чужого имущества в процессе приватизации:

– занижение балансовой стоимости приватизируемых предприятий с дальнейшим переводом их в частную собственность или акционированием;

---

– проведение приватизации с нарушением установленного порядка (минуя аукцион или конкурс, без участия трудового коллектива и др.);

– использование поддельных или незаконно выписанных приватизационных чеков, их повторное введение в оборот;

– включение в уставный фонд приватизируемого предприятия интеллектуальной собственности или иных нематериальных активов по завышенной стоимости;

– завладение контрольным пакетом акций за счет включения в число акционеров «мертвых душ» либо лиц, неправомочных участвовать в приватизации.

Способы присвоения или растраты чужого имущества в сфере товарно-материального производства:

– нарушение технологии процесса изготовления продукции;

– выведение из действия контрольно-измерительных приборов;

– изменение количества и качества используемых в производственном процессе сырья и полуфабрикатов;

– умышленное создание пересортицы продукции или неверная ее отбраковка.

Способы присвоения или растраты чужого имущества в розничной и оптовой торговле:

– незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу;

– бескассовая реализация товара с присвоением выручки;

– уничтожение документов на реализованный товар;

– фальсификация и пересортица товаров с целью создания излишков для последующего хищения;

– растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи;

– списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением.

Основные способы сокрытия, присвоения или растраты чужого имущества:

– ложное банкротство предприятия;

– перевод похищенных средств на банковские счета других юридических и физических лиц, в том числе находящихся за границей;

– смена юридического адреса и фактического местонахождения предприятия; его перерегистрация с изменением названия фирмы;

– уничтожение бухгалтерских и прочих документов (в том числе под предлогом пожара, похищения и т.д.);

– ведение «двойной» бухгалтерии, в том числе с использованием компьютерной техники;

– утаивание источников получения предприятием денежных средств, сырья, полуфабрикатов, оборудования;

---

– воспрепятствование проведению ревизий, инвентаризаций, контрольных замеров;

– временное заимствование денежных и материальных ценностей у других предприятий для сокрытия недостатка.

Кто совершил хищение. При определении круга лиц, причастных к совершению хищения, выявляются не только непосредственные исполнители, но и организаторы, укрыватели, пособники и др.

Необходимо устанавливать конкретную роль каждого участника хищения и данные характеризующие их личность.

Время, место и другие обстоятельства действий группы расхитителей. При расследовании многоэпизодных хищений, совершаемых в течение длительного времени, не всегда время совершения хищений и время их выявления могут совпадать. Как правило выявляются они позже. Размеры хищений следует обосновывать показаниями обвиняемых, свидетелей, заключениями экспертов и др. При установлении общих размеров похищенной неучтенной продукции принимаются во внимание фактически обнаруженное ее количество, заключение экспертов-технологов и экспертов-бухгалтеров, исследовавших технологию производства, готовую продукцию, сырье, документы, отражающие конкретные производственные операции, количество тары и т.д., показания рабочих об их фактической выработке, реально полученная ими заработная плата и документы на ее выплату, документы о реализации выпущенной продукции и т.п.

Возбуждению уголовных дел всегда предшествует предварительная проверка информации и материалов о присвоении или растраты чужого имущества, поступивших из оперативных источников, от главных бухгалтеров или бухгалтеров предприятия или руководителей предприятия, и др.

Основными методами проверки являются:

– проведение инвентаризации, ревизии и т.д.;

– получение объяснений от сотрудников, бухгалтеров и других лиц;

– проведение оперативно-розыскных мероприятий (контрольная закупка, снятие информации с электронных носителей, изъятие технической и бухгалтерской документации, контроль переговоров).
30.2. Первоначальные следственные действия и организационные мероприятия в ходе расследования хищений
Для первоначального этапа расследования присвоения или растраты чужого имущества свойственны следующие типичные ситуации:

Первая ситуация возникает в тех случаях, когда уголовные дела возбуждаются по материалам плановых или внезапных инвентаризаций, ревизий, проверок, проводимых контрольно-ревизионными органами, а также на основании сообщений должностных лиц, писем и заявлений граждан, по сигналам печати и другим официальным данным. В таких случаях необходимо провести предварительную проверку материалов, поступивших в правоохранительные органы.

---