Файл: Савицкий Б.П. Механизация и централизация учета в грузовых автотранспортных предприятиях.pdf
ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 10.04.2024
Просмотров: 191
Скачиваний: 0
CJ
ж
ж
о*
ж
CQ
QJ •
Ж
Ж
<и и Q. <ои. Н>. С Ж 0Q
иминьохэи эиьойц
нхэіѵоігэы XHJÄdir ииТгавхэохѳв эпвоеЛбл и П ІѴ
ахэкой -эа xHJÄdV ииПнвхо энньоавбнве и ошнэж
-двнэ он иниТпавхэоц
иминьохэи эиьобц
эиілвжЛігэ И Э И Ь О Э В ^
ииПнвхэ SHHhoaBdHBe иовэ и iaHBiTM^)
чхэеьеох и W JO
эикэбэхэви и ИХЭ'П
КІГБИІГ “
-иф и ічнноігомохау
|
бухгалтерией |
|
централизованной |
Централизованная бухгалтерия |
обслуживаемом |
материалов на предприятии, |
|
|
по учету |
|
5.1. Документооборот |
|
Рис. |
189
Поступление |
в отдел учета материалов |
|
Выход из отдела |
централизованной бухгалтерии |
|
||
|
|
||
Наименование документов и учетных |
|
|
|
регистров |
|
|
|
Срок |
От кого поступает |
Срок |
Кому передается |
Ведомости |
прихода материалов на |
4-го числа еле- Учетно-контроль- |
|||||||||||||
склад предприятия и расчетов с по- |
дующего за отчетнын отдел и MCБ |
||||||||||||||
ставщиками |
по |
балансовым |
счетам |
ьым |
месяца |
предприятия |
|
||||||||
60.1, 60.3, 78.5 и др. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Отчет |
о |
замене |
агрегатов |
|
То же |
Учетно-контроль |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ный |
отдел |
и |
про |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изводственные |
ма |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
стерские |
предпри |
|||
Ведомости |
по |
расходу |
материалов |
|
|
ятия |
|
|
|
|
|||||
5-го числа сле Учетно-контроль |
|||||||||||||||
со склада предприятия по балансо |
дующего за |
отчет ный |
отдел |
и МСБ |
|||||||||||
вым |
счетам |
05.1, |
05.3, |
08.1, |
08.4, |
ным |
месяца |
предприятия |
|
||||||
1JM |
|
|
|
|
|
|
|
|
То же |
Учетно-контроль |
|||||
Отчет о расходе топлива и сма |
|||||||||||||||
зочных |
материалов |
по |
балансовому |
|
|
ный |
отдел, |
произ |
|||||||
счету 06 |
|
|
|
|
|
|
|
|
водственно-техни |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ческий |
отдел |
и |
||
Ведомость и акты на списание ма |
|
|
МСБ |
предприятия |
|||||||||||
6-го числа сле Учетно-контроль |
|||||||||||||||
лоценного |
инвентаря, инструментов и |
дующего за |
отчет ный |
отдел |
пред |
||||||||||
спецодежды |
по |
балансовым |
счетам |
ным |
месяца |
приятия |
|
|
|
||||||
12.2 |
и |
13 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Используется в отделе для составления журнала-ор дера N° 6 и вспо- . могательных ведо мостей
То же
>
Отчет |
и |
документы (счета, акты, |
То же |
То же |
договоры) |
по реализации материалов |
|
|
|
и услуг |
на |
сторону |
|
|
Материалы |
(сводьые |
акты, прото |
По специально- |
» |
||
колы, формы |
.отчетов) |
по инвента |
мѵ графику |
|
||
ризации, переписи и переоценке |
|
|
||||
Жѵрнал-ордер № 6 по кредиту ба |
Создается |
в отделе |
||||
лансового счета 60 «Расчеты с по |
учета материалов ЦБ |
|||||
ставщиками |
|
и |
подрядчиками» по |
|
|
|
субсчетам: |
60.01 |
— по |
снабжению |
|
|
|
топливо-смазочными |
материалами: |
|
|
|||
60.02 — по |
снабжению |
запасными |
|
|
частями и материалами; 60.03 — по неотфактурованным поставкам и по дебету соответствующих счетов по учету материальных ценностей (05.1, 05.3, 06, 08.1, 08.4, 12.1). Журналордер составляется по каждому пред приятию отдельно
Сводная |
|
вспомогательная |
ведо |
То же |
||
мость по расходу материалов и топ |
|
|||||
лива по кредиту балансовых счетов |
|
|||||
05.1, 05.3, 06 с указанием дебетуе |
|
|||||
мых |
счетов |
(расходных |
и калькуля |
|
||
ционных) |
по, каждому |
предприятию |
» |
|||
Сводная |
|
вспомогательная |
ведо |
|||
мость |
по |
расходу запасных |
частей |
|
||
по кредиту балансовых счетов 08.1, |
|
|||||
08.4 с указанием дебетуемых счетоз |
|
|||||
(расходных |
и калькуляционных) по |
|
каждому предприятию
»
6-го числа сле В отдел сводной дующего за отчет отчетности центра
ным месяца |
лизованной |
бух |
|
галтерии |
|
6—7-го числа В отдел учета
следующего за |
от расходов фондов |
четным месяца |
и результатов цент |
|
рализованной бух |
|
галтерии |
То же |
То же |
СО
|
|
|
Продолжение табл. 5.1 |
Поступление в отдел учета материалов |
|
Выход из отдела |
|
централизованной бухгалтерии |
|
|
|
Наименование документов и учетных |
|
|
|
регистров |
|
|
Кому передается |
Срок |
От кого поступает |
Срок |
Сводная вспомогательная ведомость на выдачу и списание мало ценных и быстроизнашивающихся предметов по кредиту балансовых счетов 12.1, 12.2, 12.3 с указанием дебетуемых расходных и калькуля ционных счетов по каждому отдель ному предприятию
Ведомость-расчет для начисления износа малоценього и быстроизнашивающегося инвентаря по кредиту ба лансового счета 13
Сводные ведомости результатов ин вентаризаций, переписей и переоце нок материальных ценностей для от ражения в бухгалтерском учете по предприятиям и балансовым счетам
Сводка аналитических данных по реализации материалов и услуг (кре дит балансового счета 46) по каж дому предприятию
Создается |
в отделе |
7-го |
числа -еле- |
В |
отдел |
учета |
||
учета материалов ЦЬ |
дующего за |
отчет расходов |
фондов |
|||||
|
|
ным месяца |
|
и результатов цент |
||||
|
|
|
|
|
рализованной |
бух |
||
|
|
|
|
|
галтерии |
|
|
|
То |
же |
То же |
|
То же |
|
|
||
|
> |
По |
специально |
|
|
|
|
|
|
|
му графику |
|
|
|
|
|
|
|
> |
б-го |
числа |
сле |
В |
отдел |
учета |
|
|
|
дующего за |
отчет финансовых |
опе |
||||
|
|
ным месяца |
|
раций |
и централи |
|||
|
|
|
|
|
зованных |
расчетов |
||
|
|
|
|
|
централизованной |
|||
|
|
|
|
|
бухгалтерии |
|
tu«.
Зак 7 |
Сводная |
контрольная |
ведомость |
||
2979 |
оборотов и остатков |
по счетам мате |
|||
риального учета: 05.1, 05.3, 06, 08.1, |
|||||
|
|||||
|
08.4, 12.1, |
12.2, 12.3, |
13) |
по каждо |
|
|
му предприятию |
|
|
Ведомость движения материальных ценностей в денежном выражении и расчет процента отклонений (транс портно-заготовительных расходов и наценок) по балансовым счетам 05.1, 05.3, 06, 08.1, 08.4, 12.1 по каждому предприятию
Карточка аналитического учета по
балансовому счету 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с прило жением актов, приказов, судебных решений и других документов, пред ставляемых предприятиями
Создается в отделе |
9-го |
числа сле |
В |
отдел |
сводной |
|||
учета материалов ЦБ |
||||||||
дующего за |
отчет отчетности |
|
цент |
|||||
|
|
|||||||
|
ным месяца |
|
рализованной |
бу |
||||
|
|
|
|
хгалтерии |
|
|
||
То же |
7-го |
числа |
сле |
В |
отдел |
|
учета |
|
|
|
|||||||
|
дующего за |
отчет расходов, |
фондов |
|||||
|
ным месяца |
и результатов цент |
||||||
|
|
|
|
рализованной |
бух |
|||
|
|
|
|
галтерии |
|
|
» |
сле В отдел учета фи |
||
8-го числа |
|||
дующего за |
отчет нансовых операций |
||
ным месяца |
и |
централизован |
|
|
ных |
расчетов |
и |
|
отдел сводной |
от |
|
|
четности централи |
зованной бухгал терии
СО
СО
ности, шифры и коды учетных номенклатур, устанавливаются при казом по предприятию график движения документов и сроки про хождения и обработки документации по учету материалов (табл;. 5.1), а также время работы складов по приему и выдаче материалов и объявляется приказом по предприятию круг долж ностных лиц, которые имеют право подписывать материальные до кументы; одновременно с этим разрабатывается график докумен тооборота но учету материалов между предприятием и центра лизованной бухгалтерией (рис. 5.2), на предприятии организуется
Учетно-контрольный отдел |
МСБ предприятия |
|
(группа) предприятия |
||
|
Документы, накопительные ведомости и учетные регистры
Отдел учета материальных ценностей ЦБ
Журналы-ордёра и вспомогательные ведомости
Отдел учета расходов, фондов и результатов ЦБ
Журналы-ордера и вспомогательные ведомости
_____________ 1______________
Отдел сводной отчетности ЦБ
Рис. 5.2. Документооборот по учету материальных ценностей
складской учет движения и наличия материальных ценностей; соз дается и оформляется первичная документация по приходу и рас ходу материальных ценностей; в МСБ предприятия производится таксировка документов, группировка их по балансовым счетам, ви дам материалов и статьям расхода; составляются накопительные учетные регистры по движению и остаткам материалов для цент рализованной бухгалтерии.
В отделе учета материальных ценностей централизованной бух галтерии на основании поступивших от предприятия отдельных до кументов, накопительных сводок и учетных регистров выполняется следующая работа: арифметическая проверка поступивших от предприятий документов, накопительных сводок и учетных регист ров; проверка указанных документов с точки зрения правильности шифровки отдельных ценностей по учетным признакам (счетам ба ланса); взаимная увязка оборотов по приходу материальных цен ностей с оборотами по централизованным расчетам, осуществляе мым централизованной бухгалтерией с поставщиками; распреде ление расхода материалов по счетам баланса и калькуляционным статьям; составление журналов-ордеров, вспомогательных ведомо
194
стей и аналитических карточек и ведение синтетического учета по балансовым счетам и субсчетам:
05.1 —■ сырье и материалы; 05.3 — вспомогательные материалы; 06 — топливо; 08.1 — запасные части; 08.4 — автомобильные шины; 12.1 — мало ценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе; 12.2 — малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации; 13 — износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов; 60 — расчеты с поставщиками и подрядчиками; 60.1 —■ расчеты с поставщиками по топливо-смазочным материалам; 60.3 — расчеты по неотфактурованным поставкам.
Кроме выполнения работы по бухгалтерскому учету, сотрудни ки отдела учета материальных ценностей централизованной бух галтерии осуществляют непосредственно на предприятии повсе дневный контроль за условиями хранения материальных ценностей, состоянием складского хозяйства, своевременностью и качеством складского учета, наличием сверхнормативных запасов материа лов, а также за качеством проводимых инвентаризаций, переписей и переоценок.
ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОДЫ УЧЕТНЫХ НОМЕНКЛАТУР
Большое значение для совершенствования учета материалов и его механизации имеет рационализация форм первичных докумен тов. В этой связи можно рекомендовать использование типовых форм первичных документов, принцип однократной записи, раз личные технические средства для изготовления и выписки доку ментов.
Известно, что при использовании КВМ однострочные и одно позиционные документы облегчают группировку информации по различным аналитическим признакам. Однако применение для со ставления накопительных регистров бухгалтерских машин «Аско та-170» дает возможность легко группировать данные многостроч ных документов, используя, например, работу с разъемным вали ком или путем закрепления определенных счетчиков за учетными позициями. Кроме того, применение машин «Аскота-170» позволяет уменьшить количество первичных документов и снизить трудоем кость их заполнения. Рассмотрим наиболее часто употребляемые типовые формы первичных документов.
Приходный материальный ордер (типовая форма № М-3) слу жит "для оформления приемки на склад материальных ценностей, поступивших со стороны. Он выписывается в двух экземплярах кладовщиком склада в день поступления материалов. При обнару жении расхождений между фактическим количеством и количест вом, указанным в сопроводительном документе, составляется (с участием специальной приемочной комиссии) акт, в котором ука зывают недостающее количество, состояние упаковки и другие све дения. В приходном ордере кладовщик обязательно указывает да ту приемки, номенклатурный номер материала, единицу измерения, а также порядковый номер записи в карточке складского учета.
7° |
195 |