Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

Налоговым периодом признается квартал

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от цели забора воды.

Пример: при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

Таблица 5

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс.куб.м. воды, забранной
		из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Уральский	Волга	294	444
	Объ	282	456
	Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

 Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Налоговая декларация и налог, подлежащий к уплате - начиная с 01.01.2023 представление деклараций должно осуществляться не позднее 25-го числа, а сумма налога уплачиваться не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения.
С 2015 года в раздел «Водный налог» добавилась дополнительные коэффициенты:

с коэффициентом 1,15, в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году - с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65.

---

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:

с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - в размере 93 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно - в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно - в размере 122 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;

с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.

Налогоплательщики, не имеющие средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи, с дополнительным коэффициентом

---

Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару применяется с дополнительным коэффициентом 10.ъ
 Не признаются объектами налогообложения:

- забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан и т.д.
Практические работы:

1. 
   ООО осуществляет забор воды из водных объектов для полива находящихся в собственности граждан огородов, из реки ока. Исчислить сумму налога за 2 кв. если объем воды составляет 80000 м в кубе.264-ставка налога по центральному району.
   
2. 
   Организация осуществляет забор поверхностных вод из реки Урал в Уральском экономическом районе.Фактический объем забора воды за налоговый период составляет 4.000.000 м.куб. в том числе для полива плантаций овощей 2.500.000 м.куб. Остальной объем воды используется для производства овощных консервов и для хоз. нужд, установлен лимит водопользования 1.200.000 м.куб. Рассчитать водный налог.
   

3. Сельскохозяйственная организация осуществляет забор поверхностных вод из реки Обь Уральского экономического района. Фактический объём воды, забранной во II квартале 2022 г., составил 1 800 000 куб. м, 55% из которых ушло на полив овощных плантаций и фруктовых садов. Остальной объем воды использовался для производства. Для организации установлен годовой лимит водопользования - 3 200 000 куб. м.

Рассчитайте сумму водного налога, подлежащую уплате за рассмотренный период. Укажите срок и место уплаты. Обоснуйте свой ответ ссылками на нормы налогового законодательства.




Задание.

1. 
   Составить сводную таблицу по срокам сдачи и уплате налогов.
   

Налог	Сроки сдачи	Сроки уплаты
Налог на прибыль	Налоговая декларация (налоговый расчет) за год (в т. ч. за 2022 г.) представляется не позднее 25 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ в ред. с 01.01.2023). Налоговая декларация (налоговый расчет) за отчетный период представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания этого отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ в ред. с 01.01.2023).	Налог за год (в т. ч. за 2022 г.) налогоплательщик платит не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ в ред. с 01.01.2023). Авансовый платеж налогоплательщик платит не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
НДС	Налоговая декларация за налоговый период представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).	Налогоплательщики и налоговые агенты уплачивают налог (в т. ч. за 4-й квартал 2022 г.)равными долями (по 1/3 суммы исчисленного налога) не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ в ред. с 01.01.2023)
НДФЛ	Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных работодателем (по форме 6-НДФЛ) за соответствующий период, представляется (п. 2 ст. 230 НК РФ в ред. с 01.01.2023): за первый квартал (по суммам, удержанным с 1 января по 22 марта), полугодие (по суммам, удержанным с 1 января по 22 июня), девять месяцев (по суммам, удержанным с 1 января по 22 сентября) не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом; за год– не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим годом.	Работодатели (налоговые агенты) перечисляют удержанные суммы НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. с 01.01.2023): за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (за исключением периода с 23 декабря по 22 января); за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года; за период с 1 по 22 января не позднее 28 января.
Водный налог	Налоговая декларация за квартал представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 1 ст. 333.15 НК РФ в ред. с 01.01.2023).	Налог за квартал уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
НДПИ	Налоговая декларация за месяц представляется не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 345 НК РФ в ред. с 01.01.2023).	Налог за месяц уплачивается не позднее 28-го числа следующего месяца (ст. 344 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
ЕСХН	Налоговая декларация за год представляется не позднее 25 марта следующего года (пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ в ред. с 01.01.2023).	Налог за год уплачивается по не позднее 28 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК РФ в ред. с 01.01.2023). Авансовый платеж уплачивается по окончании отчетного периода не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Транспортный налог для организаций	Налоговая декларация не представляется. Уведомление об исчисленной сумме налога за год подается не позднее 25 февраля следующего года (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023)	Налог за год уплачивается не позднее 28 февраля следующего года (п. 1 ст. 363 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Налог на имущество организаций	Налоговая декларация за год представляется не позднее 25 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ в ред. с 01.01.2023).	Налог за год уплачивается не позднее 28 февраля следующего года  (п. 1 ст. 383 НК РФ в ред. с 01.01.2023)
Земельный налог для организаций	Налоговая декларация не представляется. Уведомление об исчисленной сумме налога за год подается не позднее 25 февраля следующего года (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. с 01.01.2023)	Налог за год уплачивается не позднее 28 февраля следующего года (п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. с 01.01.2023).

---

---

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (ст. 18 НК РФ)

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ);

2) упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);

3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ).

4) патентная система (гл. 26.5 НК РФ);
5) Налог на профессиональный доход, 422 ФЗ

Упрощенная система налогообложения (Гл. 26.2. НК).

Стандартные условия УСН

• 
  1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  
• 
  5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  

Условия переходного периода

Критерий	Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	188,55 млн рублей	188,55–251,4 млн рублей	более 251,4 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек
Ставки	1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»; 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».	8 % — для объекта налогообложения «доходы»; 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

После того, как налогоплательщик заработает больше 188,55 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

• 
  8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
  
• 
  20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
  
  
  

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 251,4 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

---