Файл: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом.doc

С 1 января 2023 г. (за налоговый период 2022 года и последующие периоды) вступает в силу части 5, 17 статьи 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», согласно которой налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только вышеуказанные объекты налогообложения, налоговая декларация не представляется.
С 01.01.2022 п. 1 ст. 383 НК РФ устанавливает, что налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по нему - в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

С 2023 года налогоплательщики-организации обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам (далее – Сообщение), в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение не представляется в налоговый орган в случае, если организации было передано (направлено) сообщение об исчисленной налоговым органом сумме налога на имущество организаций в отношении этого объекта недвижимого имущества или если организация применяет налоговую льготу в отношении соответствующего объекта налогообложения.

Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком налоговому органу Сообщения влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении транспортного средства или земельного участка, по которому не представлено (несвоевременно представлено) Сообщение (п. 3 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

---

Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

2. Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы:

1. 
   заявление на зачет налога;
   
2. 
   документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
   

Указанные выше документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.

---

Транспортный налог.

Транспортный налог регламентируется главой гл.28 налогового Кодекса и Областным Законом Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2002 г. с посл. Изменениями.
Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. На территории Свердловской области авансовые платежи не предусмотрены.

Таблица 2

Областным Законом Свердловской области 43-ОЗ от 29.11.2002 г. с посл. Изменениями. приняты на территории Свердловской области ставки.

С 2014 г. введены повышающие коэффициенты для дорогих транспортных средств, в зависимости от стоимости и срока выпуска сумма налога будет увеличена на следующие коэффициенты-1.1, 1.2, 1.3.

Практические задания

---

:

1. 
   ООО «Промторг» в 2022 г.имеет на балансе организации несколько транспортных средств:
   

легковой автомобиль, мощность двигателя -93 л.с,

грузовой автомобиль мощность двигателя – 140 л.с.,

автобус мощность двигателя – 210 л.с.

Автобус был продан физическому лицу – 16.09.2022 г.,

Рассчитать сумму транспортного налога за 2022 г.

Решение:

Грузовик 140 * 11,7 = 1638,00 руб.

Автобус 210 66,2 * 9 / 12 = 10426,50 руб.

Итого 1638,00 + 10426,50 = 12064,50 руб.

2. ООО «Сенсор» в 2022 г. имеет на балансе организации несколько транспортных средств:

-легковой автомобиль, мощность двигателя -103 л.с,

грузовой автомобиль мощность двигателя – 240 л.с.,

автобус мощность двигателя – 170 л.с.

Грузовой автомобиль был продан ООО «Лорри» – 05.06.2022 г.,

легковой автомобиль угнан ( выдана справка об угоне) – 17.03.2022 г.

рассчитать сумму транспортного налога за 2022 г.

Решение:

Легковой 103 * 9,4 * 3 / 12 = 242,05 руб.

Грузовой 240 * 11,7 * 5 / 12 = 1170,00 руб.

Автобус 170 * 66,2 = 11254,00 руб.

Итого налог 242,05 + 1170,00 + 11254,00 = 12666,05 руб

Ставки транспортного налога ( Областной Закон № 43-ОЗ от 29.11.2002 г.):

Номер строки	Наименование объекта налогообложения (единица измерения налоговой базы, на которую производятся налоговые начисления) или физическая характеристика объекта налогообложения	Налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно, в рублях	Налоговая ставка с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, в рублях	Налоговая ставка с 1 января 2013 года по 31 декабря 2019 года включительно, в рублях
1	2	3	4	5
	(Наименовании графы 5 в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года Законом Свердловской области от 29 октября 2013 года N 104-ОЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года Законом Свердловской области от 14 ноября 2016 года N 96-ОЗ.
1.	Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
2.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	19,1	13,4	9,4
3.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40,3	36,3	32,7
4.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	61,2	55,1	49,6
5.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	122,4	110,2	99,2
6.	Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
7.	до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	5,6	5,0	4,5
8.	свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	11,6	10,4	9,4
9.	свыше 35 л.с. до 36 л.с. (свыше 25,74 кВт до 26,47 кВт) включительно	11,6	10,4	9,4
10.	свыше 36 л.с. (свыше 26,47 кВт)	40,7	36,6	32,9
11.	Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
12.	до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	40,6	36,5	32,9
13.	свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	81,8	73,6	66,2
14.	Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
15.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15,0	10,5	7,3
16.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	24,0	16,8	11,7
17.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30,0	21,0	14,7
18.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	39,0	27,3	19,1
19.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	69,3	62,4	56,2
20.	Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	19,8	17,8	16,0
21.	Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
22.	до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	20,7	18,6	16,7
23.	свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	40,5	36,5	32,9
24.	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
25.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	40,5	36,5	32,9
26.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	81,0	72,9	65,6
27.	Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
28.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	81,0	72,9	65,6
29.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	162,0	145,8	131,2
30.	Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
31.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	101,7	91,5	82,4
32.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	202,6	182,3	164,1
33.	Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	81,1	73,0	65,7
34.	Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	101,8	91,6	82,4
35.	Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	81,0	72,9	65,6
36.	Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	810,0	729,0	656,1

---

Принимаем, что в 2022 году налоговые ставки остались аналогичны ставкам 2019 г.
С периода за 2020 год налогоплательщикам, юридическим лицам, отменена обязанность предоставлять налоговые декларации. В их адрес будут направляться налоговые уведомления.

С 2023 года вводится единый налоговый платеж, который полностью меняет порядок и сроки уплаты налогов и авансов по ним. Все сроки уплаты переносятся на 28-ые числа. То есть авансы по транспортному налогу следует платить до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налог за год - до 28 февраля следующего года.
Земельный налог

регламентируется главой гл.31 налогового Кодекса и Решением Екатеринбургской Городской Думы № 14/3 от 22.11.2005 года с последующими изменениями.

Налогоплательщики:   признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

      Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

      Не признаются объектом налогообложения:

     1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

     3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

     4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

---