Файл: Бухгалтерский учет и аудит основных средств в организации.doc

В 2017 году коэффициент финансовой автономии демонстрировал недостаток собственного капитала в общей сумме капитала. Для приведения коэффициента к нормальному значению необходим рост стоимости собственного капитала или снижение заемных обязательств. В 2018 и 2019 году доля собственного капитала в общей сумме капитала имела нормальное значение, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости.

Коэффициент покрытия инвестиций свидетельствует о недостатке собственного капитала и долгосрочных обязательств, вследствие чего зависимости предприятия от краткосрочных источников финансирования. Однако, необходимо отметить положительную динамику коэффициента и, как следствие, повышение финансовой устойчивости.

Коэффициент мобильности имущества указывает на большой удельный вес оборотных активов в составе имущества ООО «Континент», а коэффициент мобильности оборотных средств указывает на достаточность наиболее мобильного имущества.

Необходимо отметить, что задолженность предприятия почти полностью состоит из краткосрочной задолженности.

Таким образом, можно сделать предварительный вывод об удовлетворительной финансовой устойчивости предприятия. Однако, предприятию необходимо рассмотреть варианты снижения зависимости от краткосрочных источников финансирования, например, перевести часть краткосрочной задолженности в долгосрочную.

С целью проведения анализа ликвидности баланса путем сравнения ликвидности имущества и обязательств по сроку погашения в таблице 7 проведен расчет показателей.

Таблица 7

Результаты анализа ликвидности баланса, тыс. руб.

Активы	Анализируемый период			Пассивы	Анализируемый период			Платежный излишек или недостаток
	2017	2018	2019		2017	2018	2019
А1	679395	809132	742797	П1	1380750	1359856	1384573	-701355	-550724	-641776
А2	687678	704685	879547	П2	4384	5547	6261	683294	699138	873286
А3	556637	521437	512242	П3	4384	7136	10646	552253	514301	501596
А4	118222	96961	117695	П4	656798	765223	857062	-538576	-668262	-739367

---

Результат анализа ликвидности баланса указывает на недостаток высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств, то есть не соблюдается соотношение: А1 > П1.

Как правило, оценка уровня платежеспособности и ее анализ необходимы для:

• 
  регулярного прогнозирования финансового положения и устойчивости;
  
• 
  контроля за своевременным исполнением обязательств компании;
  
• 
  повышения доверия партнеров и инвесторов к проведению совместной деятельности;
  
• 
  полного возврата кредитов и оценки эффективности их использования.
  

Для более комплексной оценки платежеспособности предприятия, был проведен расчет общего показателя платежности:
(2)
Анализ платежеспособности также указывает на необходимость перевести часть краткосрочной задолженности предприятия в долгосрочную, что приведет к росту платежеспособности предприятия до нормального значения.

С целью выявления степени обеспеченности текущих обязательств ликвидными средствами в таблице 8 проводился расчет и анализ коэффициентов ликвидности.

Таблица 8

Финансовые коэффициенты платежеспособности

Показатель ликвидности	Анализируемый период			Изменение
	2017	2018	2019	2018/2017	2019/2018
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности	1,39	1,50	1,54	0,10	0,05
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности	0,99	1,11	1,17	0,12	0,06
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,49	0,60	0,54	0,10	-0,06

Поскольку одни виды активов обращаются в деньги быстрее

---

, другие – медленнее, необходимо группировать активы предприятия по степени их ликвидности, т.е. по возможности обращения в денежные средства.

К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги. Следом за ними идут быстрореализуемые активы – депозиты и дебиторская задолженность.

Необходимо отметить, что все финансовые коэффициенты платежеспособности находятся около нормативного значения, что свидетельствует об удовлетворительной платежеспособности предприятия.

С целью проведения анализа финансовых результатов деятельности ООО «Континент» в таблице 9 проведен обзор результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Выручка за 2019 год выросла на 488171 тыс. рублей или на 9%. Положительным моментом являлся отстающий рост себестоимости на 368991 тыс. рублей или на 8%, что являлось предпосылкой для роста прибыли от продаж и, как следствие, росту эффективности основной деятельности. Однако рост управленческих и коммерческих на 144185 тыс. рублей или на 15% способствовал снижению прибыли от продаж на 25005 тыс. рублей или на 51%.

Прочая деятельность предприятия приносила в 2018 году прибыль в размере 8810 тыс. рублей. В 2019 году прочие доходы выросли на 5243 тыс. рублей или на 4%. Однако рост прочих расходов на 31343 тыс. рублей или на 23% привел к получению убытка от прочей деятельности в сумме 17290 тыс. рублей. Таким образом, прочая деятельность в 2019 году была полностью не рентабельна.

Таблица 9

Обзор результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Континент»

Показатель	Анализируемый период		Изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
	2018	2019
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	5602414	6090585	488171	109
Себестоимость продаж	4602458	4971449	368991	108
Расходы по обычным видам деятельности	950847	1095032	144185	115
Прибыль (убыток) от продаж	49109	24104	-25005	49
Прочие доходы	143799	149042	5243	104
Прочие расходы	134989	166332	31343	123
Прибыль (убыток) от прочих операций	8810	-17290	-26100	-196
Проценты к получению	82016	116395	34379	142
EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов)	139935	123209	-16726	88
Проценты к уплате	0	57	57	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	139935	123152	-16783	88
Текущий налог на прибыль	28843	30275	1432	105
Изменение отложенных налоговых обязательств	1163	714	-449	61
Дополнительные показатели	1503	324	-1179	22
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	108426	91 839	-16587	85

---

В 2019 году предприятие получило процентов на 34379 тыс. рублей больше, чем в 2018 году, что положительно сказалось на прибыли до уплаты процентов и ее снижение оказалось лишь на 12% на фоне полученного убытка от прочей деятельности.

Проценты к уплате в 2018 году полностью отсутствовали, а в 2019 году их величина была незначительной и, соответственно не оказали влияния на прибыль до налогообложения.

ООО «Континент» обязан применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», так как по своим критериям не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Текущий налог на прибыль увеличился в 2019 году на 1432 тыс. рублей или на 5%. На фоне снижения прибыли до налогообложения рост текущего налога на прибыль заставляет сомневаться в правильности исчисления текущего налога на прибыль. Действующая ставка налога на прибыль составляет 20%. Соответственно, текущий налог на прибыль в 2018 году должен составлять 27987 тыс. рублей (139935 х 20%), а в 2019 году 24630 тыс. рублей (123152 х 20%). Изменение текущего налога на прибыль должно составлять 12% в сторону снижения. Не верный расчет текущего налога на прибыль приводит к искажению финансового результата деятельности предприятия.

Чистая прибыль, полученная от финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2019 году, снизилась на 16587 тыс. рублей или на 15%.

С целью определения факторов, повлиявших на полученный результат от финансово-хозяйственной деятельности, в таблице 10 проводился факторный анализ чистой прибыли.

Таблица 10

Факторный анализ чистой прибыли

Показатели	Значение показателей, тыс. руб.		Изменение показателей за период, тыс.руб.	Удельный вес влияния фактора, %
	2018	2019
Валовая прибыль	999956	1119136	119180	719
Расходы по обычным видам деятельности	950847	1095032	-144185	-869
Прочие доходы и проценты к получению	225815	265437	39622	239
Прочие расходы и проценты к уплате	134989	166389	-31400	-189
Налог на прибыль	28843	30275	-1432	-9
Изменение отложенных налоговых обязательств	1163	714	449	3
Дополнительные показатели	1503	324	1179	7
Чистая прибыль	108426	91839	-16587	100

---

Рост валовой прибыли в 2019 году мог привести к росту чистой прибыли на 119180 тыс. рублей, удельный вес влияния этого положительного фактора наиболее значителен и составляет 719%. Рост прочих доходов и процентов получению привел бы к росту чистой прибыли на 39622 тыс. рублей, удельный вес влияния фактора составил 239%. Снижение изменений отложенных налоговых обязательств и дополнительных показателей привело бы к росту чистой прибыли на 1628 тыс. рублей, удельный вес влияния этих факторов составил 10%.

Однако рост расходов по обычной деятельности привел к снижению чистой прибыли на 144185 тыс. рублей, удельный вес негативного влияния фактора составил 869%. Рост прочих расходов и процентов к уплате оказал негативное влияние на чистую прибыль на 31400 тыс. рублей, удельный вес влияния фактора составил 189%. Негативное влияние оказал рост налога на прибыль на 1432 тыс. рублей, удельный вес негативного влияния фактора составил 9%.

Таким образом, для роста чистой прибыли ООО «Континент» необходимо найти пути снижения управленческих и коммерческих расходов. С целью не допущения получения убытка от прочей деятельности необходимо снизить прочие расходы. Также предприятию необходимо провести дополнительные расчеты по текущему налогу на прибыль, показатель которого не удовлетворяет контрольному соотношению.

С целью проведения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в таблице 11 проводился расчет показателей рентабельности.

Таблица 11

Показатели рентабельности

Показатели рентабельности	Анализируемый период		Изменение за период
	2018	2019
Рентабельность продаж валовой прибыли	17,85	18,37	0,53
Рентабельность продаж	0,88	0,40	-0,48
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	2,50	2,02	-0,48
Экономическая рентабельность	5,20	4,19	-1,01
Рентабельность продаж по чистой прибыли	1,94	1,51	-0,43
Рентабельность собственного капитала	15,25	11,32	-3,93
Затратоотдача	0,88	0,40	-0,49
Коэффициент устойчивости экономического роста	5,20	4,19	-1,01

---