Файл: Шпитальный М.Я. Организация хозяйственного расчета на полиграфических предприятиях.pdf

Таблица 6

Расчет снижения себестоимости продукции

за октябрь

бытового назначения и хозяйственного обихода. По книж­ ной продукции имеется даже некоторое повышение себе­ стоимости по набору и изготовлению книжных блоков. Значит, требуется дальнейший анализ для установления причин этих отрицательных явлений. Если бы по указан­ ным калькулируемым группам не было допущено повы­ шения себестоимости, то сумма экономии по предприятию

66

увеличилась бы за месяц на 2 тыс. руб. (0,6+1,4), а за период с начала года на 12,1 тыс. руб. (2,9 + 9,2).

Чтобы составить более точное представление о вы­ полнении плана по себестоимости продукции, необходимо сделать анализ затрат по калькуляционным статьям, а также по утвержденным сметам цеховых и общезавод­ ских расходов и расходов по содержанию вспомогатель­ ного производства.

При анализе затрат по вспомогательным цехам и службам следует исходить не только из выполнения сме­ ты по их содержанию, но и эффективности обслуживания основного производства, а также целесообразности рас­ ходов по отдельным статьям сметы. Может случиться так, что некоторое повышение расходов по вспомогательному производству обеспечивает получение значительно боль­ шей суммы экономии средств по основному производству. В этом случае перерасход сметы затрат по вспомогатель­ ному производству будет оправданным.

Анализ выполнения предприятием плана по прибыли и рентабельности производства и анализ образования и использования фондов экономического стимулирования целесообразно совместить с анализом выполнения финан­ сового плана.

Цель анализа финансового плана — изучить отдель­ ные разделы и показатели этого плана, а также дать об­ щую оценку финансовой деятельности и финансового со­ стояния предприятия.

Анализ этого раздела плана начинают с проверки вы­ полнения баланса доходов и расходов по всем его разде­ лам и показателям. При этом рассматривают такие воп­ росы: выполнение плана по балансовой прибыли и ее составным частям; правильность распределения и ис­ пользования прибыли; начисление и использование амор­ тизационных отчислений; образование и использование прочих доходов и поступлений; выполнение кредитного плана; финансово-расчетные взаимоотношения с бюдже­ том, банками, вышестоящим хозяйственным органом и другими организациями.

При анализе финансового плана выявляют обеспечен­ ность производства собственными оборотными средства­ ми и устанавливают платежеспособность предприятия, характеризующую его общее финансовое состояние.

При анализе прибыли важно установить, какая ее сумма заложена в товарном выпуске продукции и какая

68

получена в результате реализации товарной продукции, и сопоставить эти показатели с балансовой прибылью. Так, в связи с увеличением на конец анализируемого периода остатков нереализованной продукции (см. табл. 3) при­ быль, полученная от реализации товарной продукции, не­ сколько меньше прибыли, которую предприятие могло бы получить при реализации всей изготовленной товар­ ной продукции (табл.8).

Таблица 8

Выполнение плана по прибыли, тыс. руб.

За счет прочих доходов балансовая прибыль превы­ шает прибыль, полученную от реализации товарной про­ дукции. Сверхплановая прибыль за отчетный месяц по­ лучена за счет роста объема продукции на сумму 956 руб.

(402 000—398 000 • 1 0 ~~"7 6 , 1 )) и за счет снижения себестоиЮО '

мости продукции на сумму 1206 руб. (402 000 "7"^~"7оо~^~~)'

Увеличение прибыли в отчетном периоде по сравнению с соответствующим периодом прошлого года и получение сверхплановой прибыли в целом — положительные срак-

69

торы в работе предприятия. Однако следует обратить внимание на то, что сверхплановая прибыль предприятия в основном получена в результате реализации продукции ширпотреба (см. табл, 7).

Прежде чем перейти к анализу показателя рентабель­ ности предприятия, необходимо проверить состояние про­ изводственных фондов, т. е. основных фондов и нормируе­ мых оборотных средств. По данным табл. 9 видно, что,

несмотря на наличие излишка оборотных средств, в целом сумма фактических производственных фондов в отчетном месяце была меньше плановой на 24 тыс. руб. Уменьше­ ние против плана суммы производственных фондов и не­ которое увеличение балансовой прибыли обеспечили по­ вышение уровня общей рентабельности по сравнению с планом на 0,06%, а по сравнению с соответствующим периодом прошлого года — на 0,12%.

Предприятием улучшен показатель рентабельности и за период с начала года.

При анализе в данном случае необходимо ответить на такие вопросы: причины образования излишка собствен­ ных оборотных средств; что следует предпринять в даль­ нейшем для приведения их к норме; почему фактическая стоимость основных производственных фондов меньше

70