Файл: Учет труда и заработной платы.pdf

Товароведу Вейде Н.Н. предоставлен ежегодный основной отпуск за период работы с 30.08.2018 г. по 29.08.2019 г. на 14 календарных дней с 12.09.2019 г. по 25.09.2019 г.

Расчетным периодом являются 12 месяцев: с сентября 2018 года по август 2019 года.

За февраль 2019 года: 29,3 / 28 × 25 = 26,25 дней;

За май 2019 года. 29,3 / 31×17 = 16,12 дней;

За июнь 2019 года. 29,3 /30 × 28 = 27,44 дней;

Итого 264,6 + 26,25 + 16,12 + 27,44 = 334,41 дней.

Для этого же работника рассчитаем оплату труда за время командировки с 01.09.2019 года по 03.09.2019 года (3 дня). Среднедневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней. Расчет среднедневного заработка для оплаты труда за время командировки в 2019 г. представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Расчет среднедневного заработка для оплаты труда за время командировки

Приведем расчет больничного листа по беременности и родам сотрудницы Петровой И.М. Больничный лист выдан с 05.09.2019 г. по 22.01.2019 г. сроком на 140 дней. Для расчета берутся суммы начислений, облагаемых взносами в ФСС за два предшествующих года: 2016 год – 152418,89 рублей; 2017 год- 174967,46 рублей.

Средний заработок, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования РФ. Отдельно каждую из сумм сравним в 2016 году с 718000 рублей и в 2017 году с 755000 рублей, и возьмем в расчет суммы, не превышающие их.

Суммируем полученные данные и делим на 730 и умножаем на коэффициент в зависимости от стажа (страховой стаж сотрудницы 8 и более лет, – берем 100 процентов среднего заработка).

Среднедневной заработок продавца Петровой И.М. составил: (152418,89+174967,46)/730×100% = 448,47 рублей.

Определим сумму к выплате путем умножения среднедневного заработка, на количество календарных дней нетрудоспособности.

Сумма к выплате составит: 448,47×140= 62785,80 рублей.

При увольнении заполняется унифицированная форма № Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора (приложение 4).

Виды применяемых удержаний в Старо-Карачинском СЕЛЬПО представлены на (рис. 2.2).

Рисунок 2.2 – Виды удержаний в Старо-Карачинском СЕЛЬПО

Не вся начисленная заработная плата работников Старо-Карачинского СЕЛЬПО подлежит выплате на руки, с начисленной заработной платы производятся удержания, которые делятся на обязательные, удержания по инициативе администрации организации и удержания по заявлению работника. Наиболее стабильным видом удержаний в Старо-Карачинском СЕЛЬПО является налог на доходы физических лиц.

Все удержания с работников Старо-Карачинского СЕЛЬПО, согласно законодательства, в порядке очередности делятся на четыре группы, представленные на (рис. 2.3).

Рисунок 2.3 – Порядок очередности удержания из заработной платы

При этом, общий размер удержаний не может превышать 20% и только в особых случаях, предусмотренных законодательством общий размер удержаний может составлять до 50% (при удержании по нескольким исполнительным документам). Если в составе исполнительных документов есть исполнительный лист на взыскание алиментов, то, согласно ст. 110 Семейного кодекса РФ, указанное ограничение не действует, при этом с работника может быть удержано до 70% общего размера удержаний [28, c. 18].

Наиболее частыми являются удержания для оплаты коммунальных услуг; добровольного личного страхования; оплаты по кредитам и займам; для совершения благотворительных взносов и т.д.

Согласно статье 136 Трудового Кодекса РФ, выплата заработной платы должна производиться не реже, чем каждые полмесяца, кроме ситуации прекращения трудового договора. При этом следует иметь в виду, что заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности [1, ст. 8, ст. 9].

Выплата заработной платы в Старо-Карачинском СЕЛЬПО производится 2 раза в месяц – 15 и 30 числа, в случае если день выдачи попадает на выходной день, заработная плата выплачивается предварительно.

Таким образом, учет расчетов с персоналом по оплате труда в Старо-Карачинском СЕЛЬПО осуществляется в соответствии с трудовым законодательством. Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется в Старо-Карачинском СЕЛЬПО по следующим основным направлениям: по каждому работнику, по видам начислений, по источникам выплат. Удержания из заработной платы производятся обязательные, по инициативе администрации и по инициативе работника согласно поданного заявления. Выплата заработной платы в Старо-Карачинском СЕЛЬПО производится в соответствии с Трудовым кодексом.

2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов по заработной плате

Рассмотрим организацию бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в анализируемой организации. В Старо-Карачинском СЕЛЬПО применяется повременная система оплаты труда. Сотрудники Старо-Карачинского СЕЛЬПО работают в выходные или праздничные дни, выполняют сверхурочные работы. Согласно трудовому законодательству сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Принудить к сверхурочной работе работодатель не может, это все происходит с письменного согласия сотрудника. Что же касается работы в выходные и праздничные дни, то работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.

Для учета расчетов по оплате труда в Старо-Карачинском СЕЛЬПО используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», который корреспондируется со счетом 44 «Расходы на продажу».

Так, оклад продавца Старо-Карачинского СЕЛЬПО Черно Л.В. составляет 15000 рублей. В марте 2019 года продавец отработала полный отчетный месяц, согласно табеля учета рабочего времени у продавца зафиксировано за март 10 сверхурочных часов (3 рабочих дня по 2 часа, 1 рабочий день – 3 часа, 1 рабочий день – 1 час). У Черно Л.В. есть несовершеннолетний ребенок.

Бухгалтерские записи по учету расчетов по оплате труда Черно Л.В. в Старо-Карачинском СЕЛЬПО за март 2019 года представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Бухгалтерские записи по учету расчетов по оплате труда Черно Л.В.

в Старо-Карачинском СЕЛЬПО за март 2019 г.

Рассчитываем часовой заработок сотрудницы: в марте 20 рабочих дней (предпраздничный день, сокращенный), 40-часовая неделя. 19*8+7=159 часов. 15000/159 = 94,34 руб.

Согласно табеля 10 часов сверхурочно, из которых 9 часов оплачивается в 1,5 размере, а 1 час в 2 размере. 94,34 х 1,5= 141,51 руб., 94,34 х 2=188,68 руб. Рассчитываем оплату за сверхурочные: 141,51 х 9+188,68 х 1=1462,27 руб. Заработная плата Черно Л.В. составила 15 000+1462,27 = 16 462,27 руб.

Поскольку у Черно Л.В. есть ребенок, то ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 рублей.

Рассмотрим порядок расчета отпускных в Старо-Карачинском СЕЛЬПО. Халаимова Н.Н. работает в Старо-Карачинском СЕЛЬПО в должности экономиста. С 21 мая 2019 года она написала заявление на очередной отпуск на 14 дней. Расчетным периодом для расчета отпускных будет являться период с 01 мая 2019 года по 30 апреля 2019 года, расчетный период отработан не полностью, так как в июле 2019 года Халаимова Н.Н. была в отпуске продолжительностью 28 календарных дней, в декабре 2019 года она была на больничном десять дней. В остальные месяцы расчетного периода у экономиста не было пропусков. Заработок за последние 12 месяцев составил 174 000 руб., в том числе отпускные – 17 700 руб., выплаты по больничному листу – 5 300 руб.

Халаимова Н.Н. в расчетном периоде из 12 месяцев полностью отработала 10, в июле 2019 года три календарных дня, в декабре 2019 года – 21. Количество дней, учитываемых для расчета среднего заработка в полностью отработанных месяцах, равно 293 дня (10 мес. х 29,3). Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в июле 2019 года, составило 2,83 дня (29,3: 31 дн. х 3 дн.), а в декабре 2019 года — 19,85 дня (29,3: 31 дн. х 21 дн.). Общее количество дней, учитываемых при расчете среднего заработка, равно 315,68 дней (293 дн. + 2,83 дн. + 19,85 дн.).

В учитываемую сумму выплат не входят средний заработок, сохраняемый во время отпуска, и пособие по временной нетрудоспособности, поэтому отпускные нужно рассчитывать исходя из суммы 151 000 руб. (174 000 руб. – 17 700 руб. – 5300 руб.). Средний дневной заработок Халаимовой Н.Н. равен 478,33 руб. (151 000 руб.: 315,68 дн.), а отпускные начислены в сумме 6696,65 руб. (478,33 руб. х 14 дн.).

Бухгалтерские записи по учету отпускных в Старо-Карачинском СЕЛЬПО за 14 дней 2019 г. представлены в таблице 2.7.

С начисленных отпускных необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 22%, на обязательное медицинское страхование – 5,1%, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9%, а также страховые взносы от несчастных случаев на производстве (в Старо-Карачинском СЕЛЬПО по травматизму 0,4%).

Таблица 2.7

Бухгалтерские записи по учету отпускных

в Старо-Карачинском СЕЛЬПО за 14 дней 2019 г.