Файл: ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В СОВРЕМЕННОЙ ПРАКТИКЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА НА ПРИМЕРЕ жск «эНЕРГЕТИК».pdf

Таблица 4

Анализ показателей по статьям «Техническое обслуживание»

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации

Произошло незначительное увеличение по статье «Вывоз и утилизация твердых бытовых отходов (ТБО) – 1, 8 тыс. руб. Фактическое начисление превысило плановое по обслуживанию лифта и за электроэнергию на 13 и 9 тыс. руб. соответственно.

Наибольшая разница возникла по статье «Прочие». Было запланировано 22 тыс. руб. Фактические затраты составили 95 тыс. руб. В 2017 году необходимо было провести срочный ремонт межпанельных стыков и бестраншейную замену части трубопровода в подвальном помещении дома. Для этих работ были привлечены подрядные организации ООО «Техэксперт» и ООО «Экосервис XXI». Стоимость работ составила 45 и 50 тыс. руб. соответственно. В соответствии с отчетом бухгалтера ЖСК, частично данные счета были оплачены за счет сэкономленных денег по административным расходам и за счет имеющихся денег на расчетном счету на момент необходимости проведения работ. Вопрос покрытия затрат вынесен на решение Правления ЖСК.

Статья по обслуживанию дома не имеет разницы между плановой и фактической суммой начисления. Стоимость договора на оказания услуг является фиксированной и в 2017 году не менялась.

По аналогии рассмотрим отклонения по статье «Административные расходы». Данные представлены в таблице 5.

Из таблицы 5 видно, что уровень заработной платы аппарата управления ЖСК не менялся. Социальные отчисления во внебюджетные фонды составляют стандартные 30% от начисленной зарплаты и также не меняется.

В статью «Обслуживание банка» входят комиссия за ведение счета в ежемесячном размере 700 рублей, комиссия за интернет-банкинг в размере 800 рублей в месяц, а также комиссия за переводы юридическим лицам. По данной статье удалось сэкономить 1 001, 00 рубль. На канцелярские товары было запланировано 10 000, 00 рублей, израсходовано 9 630, 00 рублей. Сэкономлено 370 рублей. Также удалось сэкономить на обслуживании оргтехники 1 675, 00 рублей, поскольку из запланированных 15 000, 00 рублей было потрачено 13 325, 00 рублей.

Таблица 5

Анализ показателей по статьям «Административные расходы»

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации

По статье «Непредвиденные расходы» выявлен убыток в размере 513, 74 рублей. В 2017 году по данной статье было списано на оформление заверенных копий документов для переоформления банковского ключа для доступа в Internet-Banking в размере 3 009, 00 рублей. Также на данную статью отнесено взыскание налогового органа в размере 1 740, 00 рублей. Данный убыток был погашен за счет сэкономленных денег по обслуживанию банка.

Рассмотрим отклонения фактического начисление от планового по остальным статьям расходов по заключенным договорам. Данные по контрагентам представлены в таблице 6.

Из таблицы 6 видно, что на услуги ЗАО «Астра» было начислено по факту меньше, чем запланировано, а стоимость услуг ПАО «Ростелеком» увеличилась на 6, 2 тыс. руб. Это связано с тем, что некоторые квартиры перешли от услуг ЗАО «Астра» к услугам ПАО «Ростелеком».

В связи с повышением тарифов также увеличен фактический объем начислений ООО «Диал-Сервис» и ФГУП РСВО.

Таблица 6

Анализ задолженности по контрагентам, не входящим в статью «Техническое обслуживание»

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации и Постановления правительства Москвы от 15.12.2015 № 889-ПП, от 13.12.2016 № 848-ПП [11], [12].

Увеличение объемов выплат АО «Мосводоканал» произошло на 22, 5 тыс. руб. В связи с изменениями тарифных показателей по холодной и горячей воде, с использованием которых рассчитываются водоснабжение и водоотведение. Изменение тарифных показателей представлены в таблице 7.

Из таблицы 7 видно, что оба тарифа, используемые в расчете увеличились на 1,7 %. Следовательно, общая стоимость услуг по воде подлежали увеличению.

На основании банковских документов и выставленных счетов бухгалтером были сформированы данные по получению денежных средств от жильцов кооператива и оплаты по выставленным счетам и выявлены дебиторская и кредиторская задолженности.

Было выявлено, что сумма, оплаченная квартирными собственниками, составила 1 222, 38 тыс. руб. от фактически начисленной стоимости. Дебиторская задолженность и сумма неуплаченных денежных средств по статье «доходы» составила 158 270, 77 рублей.

Таблица 7

Изменение тарифов АО «Мосводоканал» в 2017 году

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации и Постановления правительства Москвы от 15.12.2015 № 889-ПП, от 13.12.2016 № 848-ПП.

По статье «Административные расходы» задолженности не выявлено, все статьи бюджета погашены. Аналогичная ситуация обстоит с оплатой услуг ООО «Диал-Сервис», ФГУП РСВО, ПАО «Ростелеком» и АО «Мосгаз».

По остальным расходным статьям имеются задолженности. Данные представлены в таблице 8.

Таблица 8

Показатели задолженности ЖСК по статьям расходов

Таблица составлена по данным бухгалтерской документации

Из таблицы 8 видно, что ЖСК задолжало шести контрагентам 364 992, 70 рублей преимущественно за различные периоды второго полугодия 2017 года.

Таким образом, на основании представленного анализа выявлены нарушения при исполнении сметы доходов и расходов за 2017 год. Бухгалтером составлен полный отчет о выполнении сметы доходов и расходов в 2017 году и представлен Правлению ЖСК и ревизионной комиссии (Приложение 11).

Исходя из вышесказанного сделаем вывод. На 2017 год было запланировано начисление в размере 1 334 452, 44 рубля. Фактическое начисление составило 1 380 655, 45 рублей. При этом получено денежных средств в размере 1 222 384, 68 рублей, а потрачено 1 090 534, 94 рублей. Общая смета не является выполненной по двум причинам: рост тарифов и наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Формирование и рекомендации по планированию и бюджетированию в ЖСК «Энергетик» и составление проекта бюджета на 2018 год

На основании проведенных анализов предлагаются следующие рекомендации по оптимизации бюджетного процесса в ЖСК «Энергетик».

Во-первых, предлагается создать резервный фонд ЖСК. Такие фонды создаются для непредвиденных расходов и в бюджете на финансовый год учитываются отдельной статьей. Денежные средства из данного фонда могут быть направлены как на незапланированные ремонтные работы, так и на своевременное погашение кредиторской задолженности.

В соответствии со статьями 136 (п. 1.2) и 145 (п. 2.5) Жилищного кодекса РФ, как общее собрание собственников, так и Правление ЖСК вправе определять порядок образования и отчислений в резервные фонды.

Для создания резервного фонда необходимо представить Правлению ЖСК и общему собранию обоснования необходимости создания такого фонда. В 2017 году ЖСК «Энергетик» имело ряд затрат по незапланированным расходам, которые можно было бы погасить за счет резервного фонда, а именно:

• Расходы на ремонт межпанельного стыка;
• Расходы на бестраншейную замену трубопровода;
• Взыскание органов налогового управления;
• Имеющаяся кредиторская задолженность шести организациям общей стоимостью около трехсот тысяч рублей, а также имеющаяся задолженность за предыдущий финансовый год, о чем указано в Отчете об исполнении сметы доходов и расходов.